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    營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響分析及優(yōu)化策略

    2020-06-29 07:35:04陳麗梅
    財會學習 2020年17期
    關鍵詞:建筑企業(yè)營改增財務管理

    陳麗梅

    摘要:營改增的實施,是對財稅體制的重大調整,其根本目的在于改善企業(yè)重復納稅的局面,減輕企業(yè)賦稅,調動企業(yè)積極性。本文主要闡述營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響,并對此提出具有針對性的優(yōu)化策略,希望能夠提升建筑企業(yè)財務管理水平。

    關鍵詞:營改增;建筑企業(yè);財務管理;影響;策略

    營改增在各個行業(yè)領域的推行,意在解決企業(yè)納稅重復的問題,有效降低了企業(yè)的納稅負擔。營改增實施后,企業(yè)不再以應稅收入總額繳納營業(yè)稅,而是根據經濟商品流轉活動中的增值額來繳納增值稅,同時,改變了以往企業(yè)需要承擔營業(yè)稅和增值稅雙重稅負的情況,這樣也有利于稅收征管工作的開展,降低了企業(yè)財務管理的難度[1]。

    一、營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響

    (一)營改增對建筑企業(yè)財務管理的積極影響

    營業(yè)稅的征收方式使得大部分企業(yè)存在雙重稅負的情況,極大地加重了企業(yè)稅收的負擔。而增值稅的征收方式屬于鏈條式的,對于增值稅進項稅金可以進行抵扣,這樣就會顯著降低企業(yè)稅負。增值稅的征收方式,有助于企業(yè)對納稅結算申報業(yè)務進行規(guī)范化管理,加強對納稅業(yè)務的監(jiān)督管理[2]。同時,營改增的實施,在一定程度上使得企業(yè)的固定資產成本有所降低,這就極大地緩解了企業(yè)的資金壓力,使得企業(yè)有更多的精力去研發(fā)引進新型的技術與設備,進而提升企業(yè)的市場競爭力。

    (二)營改增對建筑企業(yè)財務管理帶來的挑戰(zhàn)

    1.對利潤核算工作開展造成影響

    在實施營改增之前,建筑企業(yè)主營業(yè)務收入中包含有營業(yè)稅,屬于含稅收入額,而在實施營改增政策之后,增值稅為價外稅,屬于不含稅收入額,因此與成本相關的增值稅進項稅額不再被計入成本之中,如原材料費用、燃料費用、租賃費用等產生的增值稅額,首次影響合同預計總成本相較于營改增后會出現(xiàn)一定減少。此外,當期確認的合同收入中是按照總價將增值稅銷項稅額剔除在外,而當期確認的合同費用卻只有一部分被剔除,這就使得當期確認合同毛利相較于營改增前減少,進而造成利潤總額和凈利潤減少。

    2.對納稅管理造成影響

    營改增實施后對建筑合同簽訂內容的修訂提出了更高的要求。在合同簽訂內容中,需要對合作方的資格、發(fā)票的開具要求、付款的要求等內容都進行細化。建筑企業(yè)中經常涉及到的合同有工程承包合同、分包合同和物資采購合同,不論是哪種形式的合同,都需要對工程結算方式、結算時間等關鍵點進行明確的界定,否則很容易出現(xiàn)納稅義務方面的糾紛,也會加重納稅負擔方面的不平衡性,進而增加建筑企業(yè)的納稅風險。

    3.對會計核算造成影響

    營改增的實施直接影響建筑企業(yè)會計核算工作開展。營改增的實施下,納稅申報需要采用專用的增值稅發(fā)票,這就需要財務人員對發(fā)票的真?zhèn)渭右宰R別和認證,無形中增加了財務人員的工作量。且在實際工程中,還存在簡易計稅和一般計稅分項目分別核算的情況,簡易征收對應的成本費用不得抵扣進項稅,若取得增值稅專用發(fā)票必須進項稅額轉出。建筑企業(yè)在進行會計核算時,由于項目成本增值稅核算要比營業(yè)稅核算復雜,因此企業(yè)要對財稅軟件進行合理的會計科目設置,同時也需要對會計核算體系進行相應的調整,以保證會計核算的精準性和合理性。企業(yè)財務管理人員也需要實時關注稅法的動態(tài)信息,這樣才能夠對業(yè)務流程、合同模板等內容予以調整,使得企業(yè)財務管理能夠做到趨利避害。

    4.對發(fā)票管理造成影響

    在營改增的模式下,工程結算的必要依據就是發(fā)票。但是,建筑企業(yè)在物料采購等方面經常會采用賒欠的方式。而大部分建筑企業(yè)普遍存在滯驗收、超驗、欠驗的情況,與業(yè)主結算滯后會導致納稅先于收款,與分包商、供應商結算滯后導致進項稅不能及時取得,使得企業(yè)不能夠及時獲取相應的增值稅抵扣專用發(fā)票。這樣,建筑企業(yè)迫不得已就會采用現(xiàn)金交易或者以預付款的方式來交易,這在無形中反而加大了企業(yè)的資金壓力,嚴重的情況下使得企業(yè)的資金鏈發(fā)生斷裂,進而威脅企業(yè)的生存。

    二、營改增實施中建筑企業(yè)財務管理的應對策略

    (一)掌握稅收政策變動,規(guī)范記賬方式

    建筑企業(yè)在實際的財務管理工作中,應高度關注稅收政策的變動,并根據變動來對財務核算、稅收籌劃等做出調整,以提升企業(yè)財務管理的科學性。同時,在財務管理中還應加強對項目會計處理方式做出規(guī)范。如:A建筑企業(yè)在某工程項目中采用實際成本核算法。項目部從B公司處采購一批水泥,并從B公司處收到一張專用增值稅發(fā)票,發(fā)票不含稅金額30萬元,稅額為3.9萬元,貨物入庫,但貨款未支付;與此同時A建筑企業(yè)項目部從C公司處采購一批鋼筋,收到增值稅專用發(fā)票,發(fā)票金額100萬元,稅額13萬元,貨物驗收入庫后,A建筑企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票,金額113萬元,付款期限為6個月。

    基于此,在對賬務進行處理時,采用如下的方式:

    借:原材料——水泥 300000

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額)39000

    貸:應付賬款 339000

    借:原材料——水泥 1000000

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額)130000

    貸:應付票據 1130000

    (二)加強發(fā)票管理

    建筑企業(yè)的增值稅應納稅額一般與銷售額和進項稅額有關。而銷售額的統(tǒng)計主要是參照建筑公司與業(yè)主之間的項目合同。因此,項目合同確定以后,銷售額基本也就確定了,建筑企業(yè)增值稅應納稅額與進項稅額具有直接關系,其關系如公式1:

    公式1:增值稅應納稅額=銷售額(不含稅)*9%-進項稅額

    這就需要加強對增值稅發(fā)票的管理,這樣才能最大程度地實現(xiàn)進項稅額抵扣。此外,在增值稅發(fā)票管理中,還應當強化發(fā)票的購買、開具、使用、作廢等環(huán)節(jié)的管理,對各個環(huán)節(jié)做好監(jiān)管工作,切實保證增值稅發(fā)票應用的科學性和合理性。

    同時建筑企業(yè)財務管理需要做好稅收籌劃工作,制定規(guī)范的采購管理體系,并對建筑企業(yè)采購人員進行相關的稅務知識培訓,以督促采購過程中能夠及時獲取增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅。同時,對于增值稅票據要注意仔細檢查核實,以確保發(fā)票的真實性。這樣,建筑企業(yè)增值稅的抵扣工作才能夠順暢開展,進而降低企業(yè)的稅負。

    (三)提升財務人員工作能力

    營改增的實施中,建筑企業(yè)財務人員需要深入了解相關稅法等財務制度的要求,結合自身企業(yè)的發(fā)展狀況來制定合理的企業(yè)稅負方案,并做好納稅申報和增值稅抵扣的匯總。同時,企業(yè)財務人員對于企業(yè)的財務風險要具有一定的敏感性,能夠及時制定科學有效的防范措施以降低對企業(yè)財務的干擾。因此,企業(yè)財務管理人員就需要不斷地學習財務相關領域的知識和技能,以提升自身的綜合素質,這樣才能夠從根本上提升企業(yè)會計核算能力。同時,社會形勢的變化使得財務方面的法律法規(guī)和相關政策也會出現(xiàn)變動,財務人員需要及時獲取相關動態(tài)信息資源,以便能夠隨時調整企業(yè)的會計核算和企業(yè)稅負等工作方案,最大程度的為企業(yè)規(guī)避財務風險。

    (四)加強部門間協(xié)作

    營改增的模式,使得建筑企業(yè)需要對內部管理組織加以調整,對各部門的工作職能進行重新梳理。以往,財務管控工作是財務管理部門的工作職能,其他部門只是通過提供部門數(shù)據、票據等方式加以配合。但是,營改增的征收模式下,企業(yè)的各個部門都與財務稅收工作息息相關,都需要從自身工作職能出發(fā)對工作內容加以篩選和調整。各項合同前,應加強與財務部門溝通相關條款,采購部門需要對企業(yè)的供應商進行納稅人身份的核實、增值稅專用發(fā)票的開具資格的篩查,而市場部則需要根據當前的稅收財務政策對各個項目的概預算定額、概預算編制方法以及招投標內容細則進行相應的調整,并制定與市場形勢相適宜的業(yè)務開發(fā)和業(yè)務核算規(guī)定。同時,市場部需要全面了解各個地區(qū)和各個行業(yè)的抵扣進項稅所占比例,這樣能夠方便市場部快速報價,進而鞏固自身的業(yè)務發(fā)展。

    三、結語

    在營改增的實施背景下,建筑企業(yè)的稅負壓力得到減緩,使得企業(yè)的經營運轉與國家的稅收工作處于一種良好的平衡狀態(tài)。同時,建筑企業(yè)應該充分了解到財務管理工作的重要性,根據國家的會計準則和稅收政策調整制定相適宜的財務管理制度,做好財務管理工作的調整與改革,以此來不斷完善企業(yè)的財務管理,使其朝著規(guī)范化和科學化的方向發(fā)展,這樣才能夠促使企業(yè)各項經濟活動的順利開展,最大程度上保障企業(yè)經濟利益和社會效益。

    參考文獻:

    [1]劉新華.營改增對建筑企業(yè)財務管理的影響分析及優(yōu)化策略[J].企業(yè)改革與管理,2019(15):193+208.

    [2]楊宗玨.“營改增”對A建筑企業(yè)財務的影響研究[D].廣西師范大學,2019.

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