大數(shù)據(jù)時(shí)代下建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理及應(yīng)用研究

蔡紹興 肖旭

摘 要 當(dāng)今施工企業(yè)屬于微利行業(yè)，尤其側(cè)重于公路施工的企業(yè)。承接時(shí)利潤(rùn)空間一再被壓縮，管理不到位即面臨虧損，項(xiàng)目利潤(rùn)成為領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)部門依靠數(shù)據(jù)治理保證項(xiàng)目利潤(rùn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性顯得尤為重要。本文首先提出數(shù)據(jù)治理的定義和必要性，然后闡述建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理方法的構(gòu)建以及應(yīng)用效果，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理的理論研究項(xiàng)目數(shù)據(jù)治理的方法，最后希望通過(guò)項(xiàng)目數(shù)據(jù)治理為項(xiàng)目提供最準(zhǔn)確的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，督導(dǎo)項(xiàng)目為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 治理

公路業(yè)務(wù)不同于房建業(yè)務(wù)，沒(méi)有整體每平方米造價(jià)、鋼筋含量等經(jīng)驗(yàn)值，且內(nèi)部產(chǎn)值完成后（簡(jiǎn)稱內(nèi)部報(bào)量）不能做到外部及時(shí)確認(rèn)（簡(jiǎn)稱外部確權(quán)）。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，面對(duì)多系統(tǒng)、多口徑匯集而來(lái)、復(fù)雜多變的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部如何利用數(shù)據(jù)治理的方法給決策層提供真實(shí)有效的項(xiàng)目利潤(rùn)數(shù)據(jù)，供領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)決策，是本文探索的主要課題。

一、建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理的含義和必要性

建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理，指的是企業(yè)在面對(duì)各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑不一致、無(wú)法統(tǒng)一的情況下，對(duì)數(shù)據(jù)依照真實(shí)可靠的原則進(jìn)行驗(yàn)證統(tǒng)一的管理過(guò)程。

利潤(rùn)是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心目標(biāo)，公司利潤(rùn)源自項(xiàng)目，因此對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)管理尤為重要。實(shí)踐中，各部門口徑存在較大差異，給管理決策帶來(lái)較大阻力。僅以影響項(xiàng)目利潤(rùn)的收入指標(biāo)為例：

商務(wù)部門確認(rèn)收入的口徑以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析為基礎(chǔ)，以量?jī)r(jià)計(jì)算確認(rèn)累計(jì)完成收入。存在對(duì)外確權(quán)超量或確權(quán)不足的影響，存在成本已支出，對(duì)應(yīng)收入由于爭(zhēng)議未進(jìn)行列報(bào)。

生產(chǎn)部門確認(rèn)收入的口徑以商務(wù)收入口徑為基礎(chǔ)，綜合考慮項(xiàng)目形象進(jìn)度或重要節(jié)點(diǎn)報(bào)量，一般包含甲指分包收入，但甲指分包收入額度存在全額或部分或不反映等差異。

財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收入的口徑以財(cái)務(wù)成本為基數(shù)，通過(guò)固定毛利率和完工百分比倒推，確認(rèn)項(xiàng)目收入。其中毛利率確定比例及未入賬成本均會(huì)影響項(xiàng)目收入確認(rèn)。

由于存在多個(gè)口徑差異，導(dǎo)致項(xiàng)目利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)差異。在大數(shù)據(jù)信息爆炸的時(shí)代，決策層面對(duì)眾多數(shù)據(jù)，若再考慮數(shù)據(jù)口徑的差異，會(huì)極大影響管理決策及時(shí)性和準(zhǔn)確性。因此，針對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一治理變得尤為重要。

二、建筑企業(yè)數(shù)據(jù)治理方法的構(gòu)建

（一）數(shù)據(jù)治理方法構(gòu)建思路

1.從經(jīng)濟(jì)效益關(guān)聯(lián)指標(biāo)的角度思考

如何確保項(xiàng)目利潤(rùn)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，從利潤(rùn)強(qiáng)關(guān)聯(lián)指標(biāo)的角度思考?，F(xiàn)行公認(rèn)完工已結(jié)算項(xiàng)目“資金=利潤(rùn)”，“最終資金節(jié)余=最終利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)”，通過(guò)運(yùn)用外部確權(quán)調(diào)整收入與成本口徑，調(diào)整相關(guān)債權(quán)債務(wù)，則適用于所有項(xiàng)目。

2.從數(shù)據(jù)鏈自身引證角度思考

從數(shù)據(jù)引證的角度思考，經(jīng)過(guò)外部驗(yàn)證引用的數(shù)據(jù)，可信度通常大于內(nèi)部統(tǒng)計(jì)，例如銀行收支數(shù)據(jù)形成的資金流水可靠性大于自身收支記賬數(shù)據(jù)的可靠性，部門之間第三方驗(yàn)證有效的數(shù)據(jù)可靠性大于部門自身數(shù)據(jù)。

3.數(shù)據(jù)治理的管理成果

基于對(duì)利潤(rùn)關(guān)聯(lián)指標(biāo)和數(shù)據(jù)流引證可信度兩方面的思考，基礎(chǔ)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)逐漸探索出一套以資金收支結(jié)余為起點(diǎn)的驗(yàn)證表格，用于驗(yàn)證項(xiàng)目真實(shí)利潤(rùn)。

（二）數(shù)據(jù)治理環(huán)節(jié)

項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理主要分為“驗(yàn)證”“修正”“解決”“統(tǒng)一”4個(gè)環(huán)節(jié)。其中，“驗(yàn)證”和“修正”環(huán)節(jié)主要發(fā)生在項(xiàng)目和公司財(cái)務(wù)部層級(jí)?！敖鉀Q”環(huán)節(jié)發(fā)生在財(cái)務(wù)部和其他歸口管理部門層級(jí)。“統(tǒng)一”環(huán)節(jié)主要發(fā)生在公司管理層。

1.驗(yàn)證

“最終資金節(jié)余=最終利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)”是完工結(jié)算項(xiàng)目公認(rèn)的結(jié)論，“收入-成本=利潤(rùn)”是經(jīng)濟(jì)公式，綜合運(yùn)用則形成財(cái)務(wù)驗(yàn)證思路。

具體驗(yàn)證原理主線如下：

主線一：資金收付款結(jié)合實(shí)際收付款比例正向驗(yàn)證利潤(rùn)

以基本公式“收入-成本=利潤(rùn)”為起點(diǎn)，從資金收支角度出發(fā)，以外部確權(quán)為真實(shí)數(shù)據(jù)出發(fā)，對(duì)收入成本進(jìn)行修正（剔除報(bào)量，補(bǔ)進(jìn)未入賬成本），得出利潤(rùn)：

①資金收款=收入*實(shí)際收款比例? 收入=資金收款/實(shí)際收款比例

②資金付款=成本*實(shí)際付現(xiàn)比例? 成本=資金付款/實(shí)際付現(xiàn)比例

③利潤(rùn)=資金收款/實(shí)際收款比例-資金付款/實(shí)際付現(xiàn)比例

主線二：資金結(jié)余結(jié)合債權(quán)債務(wù)反向驗(yàn)證利潤(rùn)

充分考慮過(guò)程中資金已實(shí)現(xiàn)收支及未實(shí)現(xiàn)收支因素，以內(nèi)部報(bào)量為基礎(chǔ)反向驗(yàn)證，動(dòng)態(tài)調(diào)整資金結(jié)余，調(diào)整后與項(xiàng)目利潤(rùn)驗(yàn)證。

資金收款-資金付款=資金結(jié)余

①項(xiàng)目收入=資金已收款+未收款

②項(xiàng)目成本=資金已付款+未付款

③（資金收款+未收款）-（資金付款+未付款）=利潤(rùn)

（資金收款-資金付款）+（未收款-未付款）=利潤(rùn)

資金結(jié)余+后期應(yīng)收應(yīng)付調(diào)整項(xiàng)=利潤(rùn)

基于以上兩條主線，編制了一套劃為資金口徑、收付款比率、推算指標(biāo)、調(diào)整利潤(rùn)數(shù)、核實(shí)利潤(rùn)數(shù)、后期應(yīng)收應(yīng)付額度、調(diào)整后資金利潤(rùn)結(jié)余、商務(wù)財(cái)務(wù)檢查數(shù)據(jù)8個(gè)數(shù)據(jù)模塊的數(shù)據(jù)驗(yàn)證功能表格用于數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

2.修正

對(duì)驗(yàn)證表格體現(xiàn)出的數(shù)據(jù)差異，財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)充分溝通，分析問(wèn)題，運(yùn)用驗(yàn)證原理對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步修正。通過(guò)表格分析項(xiàng)目自報(bào)利潤(rùn)率與驗(yàn)證數(shù)據(jù)的差異，分析是否多計(jì)或少計(jì)成本，多報(bào)或少報(bào)收入;業(yè)主與分供方拖欠款是否屬實(shí);是否存在大額庫(kù)存材料占用資金等，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在合理性、精準(zhǔn)性方面的還原。

3.解決

與管理歸口部門協(xié)調(diào)溝通，針對(duì)數(shù)據(jù)差異，制定相應(yīng)的管理措施，解決數(shù)據(jù)反映出的管理問(wèn)題。

4.統(tǒng)一

針對(duì)驗(yàn)證表格最終確定數(shù)據(jù)反映出的風(fēng)險(xiǎn)，在公司班子決策層進(jìn)行預(yù)警，形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，制定解決方案，完善管理及化解風(fēng)險(xiǎn)，共同完成目標(biāo)。

通過(guò)此套數(shù)據(jù)治理方法，基本實(shí)現(xiàn)了3個(gè)目的：一是驗(yàn)證項(xiàng)目利潤(rùn)及利潤(rùn)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與一致性，為決策層提供有效的決策支持;二是通過(guò)對(duì)比驗(yàn)證后的修正數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)的差異，發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題，制定措施，推動(dòng)問(wèn)題解決;三是通過(guò)驗(yàn)證數(shù)據(jù)結(jié)果，及時(shí)預(yù)警潛虧風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)動(dòng)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)快速實(shí)施管理措施。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理方法的應(yīng)用效果

上述數(shù)據(jù)治理的方法，經(jīng)過(guò)以下3個(gè)方面的應(yīng)用驗(yàn)證取得了較好的效果。

（一）產(chǎn)值收入誤報(bào)

某項(xiàng)目2019年某月，項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值為2000萬(wàn)元。資金口徑數(shù)據(jù)收款為798萬(wàn)元，付款為872萬(wàn)元，資金結(jié)余為-74萬(wàn)元。通過(guò)實(shí)際收現(xiàn)比例94%和實(shí)際付現(xiàn)比率88%，倒推項(xiàng)目已確權(quán)收入為849萬(wàn)元，成本為991萬(wàn)元，利潤(rùn)為-142萬(wàn)元。根據(jù)平時(shí)了解基本信息，此結(jié)論定性錯(cuò)誤。通過(guò)進(jìn)一步分析，外部確權(quán)與內(nèi)部報(bào)量對(duì)比，發(fā)現(xiàn)外部確權(quán)未足額完成，調(diào)整收入651萬(wàn)元，調(diào)整后利潤(rùn)為509萬(wàn)元，驗(yàn)證產(chǎn)值收入為1500萬(wàn)元，與項(xiàng)目自行統(tǒng)計(jì)產(chǎn)值2000萬(wàn)元有較大差異。驗(yàn)證出項(xiàng)目產(chǎn)值收入誤報(bào)情況。

后續(xù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了通報(bào)，同時(shí)給予其他項(xiàng)目警示。該項(xiàng)目后期對(duì)收入產(chǎn)值數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行了調(diào)整糾偏，未再次出現(xiàn)類似情況。

（二）成本未足額列報(bào)

某項(xiàng)目在2019年初，自報(bào)效益1300萬(wàn)元。資金口徑數(shù)據(jù)收款為17840萬(wàn)元，付款為16826萬(wàn)元，資金結(jié)余為1014萬(wàn)元。通過(guò)實(shí)際收現(xiàn)比例73%和實(shí)際付現(xiàn)比率75%，倒推項(xiàng)目外部確權(quán)收入為24438萬(wàn)元，成本為22435萬(wàn)元，利潤(rùn)為2004萬(wàn)元。此結(jié)論與商務(wù)反映的利潤(rùn)及與通過(guò)債權(quán)債務(wù)分析出來(lái)的結(jié)論差異較大。通過(guò)反向以內(nèi)部報(bào)量為基礎(chǔ)驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目存在未列支的成本1550萬(wàn)元。則需補(bǔ)進(jìn)成本1550萬(wàn)元，形成利潤(rùn)與資金的同口徑匹配。

（三）提示項(xiàng)目潛在風(fēng)險(xiǎn)

某海外項(xiàng)目，真實(shí)利潤(rùn)核定一直存在兩大難點(diǎn)：一是項(xiàng)目同時(shí)使用3個(gè)幣種進(jìn)行資金收支核算，且3個(gè)幣種間實(shí)時(shí)匯率變動(dòng)較大，形成匯兌損溢，對(duì)項(xiàng)目效益影響巨大;二是項(xiàng)目合同簽訂使用固定匯率，項(xiàng)目過(guò)程中部分套用固定匯率，部分套用實(shí)時(shí)匯率，導(dǎo)致結(jié)論不一。

2019年某月，在海外現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目運(yùn)用數(shù)據(jù)驗(yàn)證體系，從資金收支口徑，結(jié)合分析銀行結(jié)匯匯率，對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行了全口徑還原，統(tǒng)一了項(xiàng)目層面各業(yè)務(wù)不同匯率口徑的成本數(shù)據(jù)，核定了真實(shí)項(xiàng)目利潤(rùn)，為項(xiàng)目后續(xù)管理提供了較為明晰的方向。

四、應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決方法

隨著應(yīng)用的不斷深入，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理過(guò)程中也必然會(huì)遇到一些困難，其中最重要的一方面就是數(shù)據(jù)質(zhì)量的問(wèn)題。在現(xiàn)階段，企業(yè)中各個(gè)部門與環(huán)節(jié)對(duì)數(shù)據(jù)的采集方式以及來(lái)源都有所不同，這在很大程度上影響了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。當(dāng)今時(shí)代下，信息共享的地位越來(lái)越高，因此數(shù)據(jù)驗(yàn)證的共享就為解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題提供了方法：從海量數(shù)據(jù)中自動(dòng)篩選出關(guān)鍵數(shù)據(jù)，以自動(dòng)化數(shù)據(jù)為依據(jù)，整合所需數(shù)據(jù)即可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為系統(tǒng)所用，同時(shí)，本系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)論推送至其他系統(tǒng)，做到數(shù)據(jù)流通，系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)管理升級(jí)。

本文所述數(shù)據(jù)大部分取自全行業(yè)最優(yōu)秀的信息系統(tǒng)中的現(xiàn)有數(shù)據(jù)，驗(yàn)證數(shù)據(jù)為表自身存在邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)，無(wú)須手動(dòng)填寫，這樣真實(shí)性及實(shí)效性均能滿足。

數(shù)據(jù)管理由原先的4個(gè)環(huán)節(jié)體系升級(jí)為“驗(yàn)證” “修正”“共享”“解決”“統(tǒng)一”五位一體的管理體系，部分需要增加相關(guān)功能。

第一步，增加系統(tǒng)取數(shù)臺(tái)賬。在系統(tǒng)后臺(tái)增加取數(shù)臺(tái)賬，提取關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如資金收入、資金支出、資金結(jié)余、合同收款比例、內(nèi)部報(bào)量、外部確權(quán)等，表中存在邏輯關(guān)系的數(shù)據(jù)確定公式，形成完整臺(tái)賬，財(cái)務(wù)人員補(bǔ)齊少量手動(dòng)填寫數(shù)據(jù)（僅實(shí)際付現(xiàn)比例，調(diào)整成本），形成初步驗(yàn)證臺(tái)賬。

第二步，與其他系統(tǒng)進(jìn)行溝通修正數(shù)據(jù)，將修正后的數(shù)據(jù)列示于系統(tǒng)臺(tái)賬。

第三步：在系統(tǒng)增加所選部門或人員，直接輸出數(shù)據(jù)。

后面兩步“解決”及“統(tǒng)一”為管理行為，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題進(jìn)行化解、完善、解決。

其中共享運(yùn)用各取所需，推動(dòng)各系統(tǒng)工作。例如，商務(wù)系統(tǒng)可運(yùn)用驗(yàn)證的成本數(shù)據(jù)，關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析成本的準(zhǔn)確性，同時(shí)關(guān)注數(shù)據(jù)驗(yàn)證中未辦理結(jié)算現(xiàn)象，推動(dòng)項(xiàng)目分供方月結(jié)月清的管理工作。審計(jì)系統(tǒng)可運(yùn)用數(shù)據(jù)判斷風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性、有選擇性地開(kāi)展項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)工作。生產(chǎn)系統(tǒng)可以根據(jù)內(nèi)部報(bào)量與外部確權(quán)數(shù)據(jù)差異判斷內(nèi)部報(bào)量的真實(shí)性，判斷現(xiàn)場(chǎng)節(jié)點(diǎn)完成質(zhì)量及進(jìn)度。

五、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)已經(jīng)給社會(huì)帶來(lái)了深刻的影響，各行各業(yè)都在提升應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)變革的競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目利潤(rùn)就代表項(xiàng)目能為企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值，在大數(shù)據(jù)發(fā)展的必然趨勢(shì)下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的治理為項(xiàng)目利潤(rùn)的準(zhǔn)確性提供了保障，我們還需要不斷探索和研究，從實(shí)踐中找尋方法，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理的體系，以滿足企業(yè)前進(jìn)和發(fā)展的需求。

（作者單位為中建三局一公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 冉冉，劉穎，胡楠，王丹妮，曲睿婷.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)據(jù)治理框架的研究及應(yīng)用[J].電子世界，2018（24）：129-130.