內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用及優(yōu)化構(gòu)建

朱千偉

摘 要 經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)一步加劇了國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越受到關(guān)注，管理者都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理更正確、更高效地發(fā)展。高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)能夠使企業(yè)迸發(fā)出更大的活力，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害?，F(xiàn)代化企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有賴于內(nèi)部管理軟實(shí)力的提升，資金周轉(zhuǎn)作為運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)直接關(guān)乎企業(yè)的前途和命運(yùn)。本文立足于內(nèi)部審計(jì)工作的職能與意義，結(jié)合財(cái)務(wù)管理中的注意事項(xiàng)，深析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化路徑。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)管理 作用 優(yōu)化

一、引言

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，人們對(duì)財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理工作的貫徹、落實(shí)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用也得到越來(lái)越多的重視。因此，企業(yè)應(yīng)在法律規(guī)范的前提下建立與完善內(nèi)部審計(jì)制度，使其具有獨(dú)立性與監(jiān)督性。財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、投資、回流，是內(nèi)部管理的核心。而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，是規(guī)范資金利用、提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要形式。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的意義

內(nèi)部審計(jì)工作的全面落實(shí)有助于深度挖掘企業(yè)在資金流通和運(yùn)營(yíng)方面存在的缺陷與不足，不同于廣泛的財(cái)務(wù)管理，它對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)問(wèn)題具備更強(qiáng)的針對(duì)性與敏感性。內(nèi)部審計(jì)有效彌補(bǔ)了現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作中的不足，使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管更加嚴(yán)明。資金是企業(yè)眾多項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，審計(jì)工作的有效開(kāi)展能夠從企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管角度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)和人事關(guān)系的管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于投資再利用，即用有效的資金投入獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。而這一過(guò)程又離不開(kāi)對(duì)企業(yè)收支明細(xì)的審計(jì)。細(xì)致化的審計(jì)結(jié)果有助于規(guī)避企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)資產(chǎn)投入的盈虧結(jié)果。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果有助于讓企業(yè)管理者明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)銷(xiāo)方案，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。

（二）內(nèi)部審計(jì)工作的職能

審計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部與資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)具有強(qiáng)大的監(jiān)管作用。審計(jì)工作的有序開(kāi)展是對(duì)員工和企業(yè)負(fù)責(zé)任的重要體現(xiàn)，是企業(yè)管理合法化、科學(xué)化的必然要求，也是審計(jì)部門(mén)設(shè)置的初衷。依法經(jīng)營(yíng)是企業(yè)良性發(fā)展的基礎(chǔ)。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)貪污受賄、挪用公款、偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重，這也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管能力不足的現(xiàn)狀。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，國(guó)家對(duì)企業(yè)的行政管理有所放松，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)容易受到利益的驅(qū)使而走向歧途。而內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能正是國(guó)家對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理的體現(xiàn)，有助于在擴(kuò)大企業(yè)職能的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的宏觀管理，避免企業(yè)內(nèi)部違法違規(guī)事件的發(fā)生。狹義上的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)資金流通的審核計(jì)算，而廣義上的內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)管。以實(shí)體商品生產(chǎn)企業(yè)為例，審計(jì)工作是對(duì)商品生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的統(tǒng)計(jì)，是加強(qiáng)企業(yè)管理的表現(xiàn)。越是大規(guī)模的企業(yè)，內(nèi)部管理的難度就越大，審計(jì)工作存在的價(jià)值也就愈加明顯。審計(jì)結(jié)果能夠直接服務(wù)于企業(yè)的管理與決策，同財(cái)務(wù)管理相互配合、相互佐證，為企業(yè)資金流通提供雙重保障。

三、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部專門(mén)設(shè)立由專業(yè)人員組成的監(jiān)督部門(mén)，是財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要監(jiān)督機(jī)制，科學(xué)有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，使得企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。要想使內(nèi)部審計(jì)的效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮，就必須確保其獨(dú)立自主權(quán)。審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中具有很高的地位，審計(jì)結(jié)果直接對(duì)企業(yè)高層負(fù)責(zé)。就其工作內(nèi)容而言，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，比財(cái)務(wù)管理具有更好的強(qiáng)制性。越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的意義，審計(jì)工作已經(jīng)成為國(guó)家倡導(dǎo)的企業(yè)管理體制。

（二）內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要作用

1.全面確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面體現(xiàn)，也是幫助企業(yè)在市場(chǎng)上自我定位的依據(jù)。然而，近年來(lái)，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性幾經(jīng)質(zhì)疑，財(cái)務(wù)信息失真成為企業(yè)管理者最為頭疼也是最為致命的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)有助于提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，通過(guò)雙重把控降低財(cái)務(wù)信息的失真率，服務(wù)于企業(yè)的科學(xué)決策。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)全部門(mén)的審計(jì)，其中更包含了財(cái)務(wù)管理方面的審計(jì)。

2.激發(fā)企業(yè)內(nèi)在活力。內(nèi)部審計(jì)有助于全面促進(jìn)各部門(mén)工作積極性的提升，采用高強(qiáng)度的監(jiān)督體制，使企業(yè)內(nèi)部管理迸發(fā)出更大的活力。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部管理，致力于企業(yè)外在競(jìng)爭(zhēng)力的樹(shù)立。擴(kuò)大化的內(nèi)部監(jiān)督使得生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的效率顯著提升，有助于激發(fā)企業(yè)內(nèi)部活力，形成良性循環(huán)。

3.提升企業(yè)應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的能力。頻繁的市場(chǎng)波動(dòng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力有很高的要求。置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力和應(yīng)對(duì)能力。高精度的審計(jì)報(bào)告通過(guò)對(duì)上一階段企業(yè)盈虧情況的審計(jì)，為下一階段企業(yè)的投資方向提供指導(dǎo)，這一舉措使得企業(yè)投資更具目的性、針對(duì)性。連續(xù)的企業(yè)審計(jì)報(bào)告也具有一定的預(yù)測(cè)性，它反映了一段時(shí)間內(nèi)消費(fèi)者對(duì)該企業(yè)的客觀評(píng)價(jià)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制的重要資料來(lái)源。

四、內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)化構(gòu)建

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

就企業(yè)管理者而言，其應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理存在的不足，積極引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，或提升當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的企業(yè)地位，賦予其更高的權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的確立首先需要企業(yè)管理者引起重視，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的指導(dǎo)意義。經(jīng)濟(jì)全球化使得市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提高，在明確企業(yè)問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)同企業(yè)的前途發(fā)展聯(lián)系起來(lái)。各部門(mén)積極響應(yīng)高層號(hào)召，配合審計(jì)體制的建設(shè)與落實(shí)。促進(jìn)審計(jì)工作同日常業(yè)務(wù)的結(jié)合，各基層組織應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的準(zhǔn)備，確保信息的真實(shí)性和可靠性。審計(jì)工作的落實(shí)是企業(yè)全體員工共同配合的結(jié)果，也是企業(yè)執(zhí)行力的重要體現(xiàn)。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的企業(yè)地位和審計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他部門(mén)，其職能的最大化有賴于其獨(dú)立性和權(quán)威性，即審計(jì)部門(mén)不受公司其他部門(mén)的制約，直接服務(wù)于企業(yè)高層和國(guó)家有關(guān)部門(mén)。企業(yè)高層也應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的審計(jì)作風(fēng)，上至企業(yè)所有者、股東，下至部門(mén)負(fù)責(zé)人、基層員工，均應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)工作。審計(jì)人員對(duì)企業(yè)所有內(nèi)部信息具有查閱、審核的權(quán)利，各部門(mén)直接接受審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。審計(jì)部門(mén)的出現(xiàn)，有效控制了企業(yè)松散的管理現(xiàn)狀，用強(qiáng)有力的管理機(jī)制對(duì)部門(mén)予以制約，有效避免了內(nèi)部貪污腐化現(xiàn)象。在審計(jì)范圍上，審計(jì)工作應(yīng)遍布企業(yè)所有業(yè)務(wù)，做到內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋。

（三）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮

審計(jì)工作的高質(zhì)量開(kāi)展有助于提升企業(yè)的內(nèi)部管理軟實(shí)力。目前，各企業(yè)普遍存在對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用率低下的問(wèn)題，這與我國(guó)積極促進(jìn)審計(jì)機(jī)制的落實(shí)政策存在出入。國(guó)家層面積極推動(dòng)審計(jì)制度的落實(shí)，而企業(yè)對(duì)于審計(jì)流程、審計(jì)結(jié)果的重視度不高。在某種程度上而言，審計(jì)工作的目的并未實(shí)現(xiàn)，企業(yè)管理仍一如從前。基于這一問(wèn)題，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)做好經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的解讀工作，分享審計(jì)工作落實(shí)的成功經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的落實(shí)。企業(yè)管理者也應(yīng)當(dāng)及時(shí)自省，重視企業(yè)的科學(xué)管理，依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。

（四）打造專業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

強(qiáng)有力的審計(jì)機(jī)制有賴于精明能干、業(yè)務(wù)嫻熟的審計(jì)人才?，F(xiàn)階段，我國(guó)審計(jì)人才有所欠缺，會(huì)計(jì)從業(yè)人員在審計(jì)能力與審計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)上存在不足。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的能力培養(yǎng)。一方面，提升審計(jì)人員的薪資待遇，讓更多熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的老員工積極學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，參與到審計(jì)工作中來(lái);另一方面，面向社會(huì)招聘有能力、有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才，并定期組織考核，舉行工作匯報(bào)聽(tīng)證會(huì)，提升企業(yè)審計(jì)人員敬業(yè)心和執(zhí)行力。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要想取得長(zhǎng)足的進(jìn)步和發(fā)展，必須重視內(nèi)部工作環(huán)境的建設(shè)。強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)管體系能夠?yàn)槠髽I(yè)注入源源不斷的動(dòng)力，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外企業(yè)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的生根發(fā)芽。

（作者單位為瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所<特殊普通合伙>黑龍江分所）

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