制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理探討

陳旭芳

摘 要 在制造企業(yè)中資金使用率非常高，由此可用看出財務內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中具有十分重要的作用。本文主要圍繞制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理進行詳細認真的研究和探索，以期更好地落實和開展財務內(nèi)部控制管理工作，進一步促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞 制造企業(yè) 財務 內(nèi)部控制 管理 措施

一、制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的財務監(jiān)督機制

結(jié)合實踐來看，部分制造企業(yè)內(nèi)部相關機制不夠完善，監(jiān)督系統(tǒng)存在缺陷，致使內(nèi)部控制管理得不到切實有效的落實與執(zhí)行。還有一些制造企業(yè)缺乏科學有效的考核辦法，或過于形式化，沒能達到真正的考核目的。此外，部分制造企業(yè)雖然構(gòu)建了相關考核機制，但沒有結(jié)合自身實際，致使考核無法達到預期效果。

（二）內(nèi)部審計控制力度不足

雖然有些制造企業(yè)在內(nèi)部制定了專門的審核機制，但由于各方面因素的影響，沒能切實有效地發(fā)揮其職能作用。這主要是由于制造企業(yè)對內(nèi)部審計工作沒有正確的認識，對其真正作用和意義不夠了解，導致重視度不足，進而缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)控。另外，還有一些制造企業(yè)的內(nèi)部審計主要依靠財務部門，沒有設置相對獨立的機構(gòu)，這也是致使內(nèi)部審計無法發(fā)揮其職能作用的重要因素。

（三）缺乏風險意識

隨著社會及經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步，社會市場競爭日益激烈，導致制造企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的風險越來越大。就我國制造企業(yè)而言，其面臨著利潤率偏低、資金周轉(zhuǎn)速度比較慢的現(xiàn)狀，特別是在經(jīng)營方面，過于注重發(fā)貨量方面的數(shù)據(jù)要求，而在應收賬款管理方面缺乏相關管控機制。在當前形勢環(huán)境下，利用資金流來引導和促進制造企業(yè)加快發(fā)展十分重要，但企業(yè)自身抵抗風險的能力有待提升，這對制造企業(yè)市場競爭力的提高有極大影響，并且對其長足發(fā)展也產(chǎn)生了一定的阻礙。

二、制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理目標

（一）保證制造企業(yè)資產(chǎn)安全與完整

對制造企業(yè)來講，實施財務內(nèi)部控制管理的主要目標就是確保自己資產(chǎn)安全與完整，并以此為基礎促使制造企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)增值。盡管如此，但并不能說明制造企業(yè)在沒有財產(chǎn)損失的情況下就意味著自身內(nèi)部控制系統(tǒng)是完善。制造企業(yè)實施財務內(nèi)部控制管理，是為了有效分離資產(chǎn)保管和記錄兩項職能。制造企業(yè)在對自身內(nèi)部控制體系進行評估時，往往需要配置專門的評估管理人員，只有這樣才能確保從專業(yè)角度對自己資產(chǎn)的使用情況有科學合理的分析和判斷，進而對可能會對資產(chǎn)增值造成影響的相關因素采取一定的措施加以控制，如此方可最大限度地保證資產(chǎn)安全與完整，并為資產(chǎn)增值奠定堅實的基礎。

（二）保證會計信息真實、準確、可靠

財務內(nèi)部控制主要是以會計控制為中心開展相關工作。會計工作又為制造企業(yè)管理決策人員提供真實、可靠以及有價值的信息支撐，進而使其職能作用得以發(fā)揮出來。內(nèi)控體系內(nèi)容包含會計機構(gòu)設置、職責及分工、核算及其相關流程等制度管理，還有會計憑證、賬簿等相關審計結(jié)果。制造企業(yè)通過內(nèi)部審計結(jié)果，科學、合理、有效地評估自身會計信息，從而保證制造企業(yè)內(nèi)部會計信息的真實、準確以及可靠。

三、強化制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）增加對財務內(nèi)部控制管理的認識

對制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系來講，想要切實落實好各項制度，首先就需要有一定的內(nèi)部控制意識，只有這樣才能全面有效地落實與執(zhí)行內(nèi)部控制相關制度。因此，在制造企業(yè)中應當不斷增加全體人員對財務內(nèi)部控制管理的認識，尤其是管理層更應當注重該項工作。制造企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系主要是由財務部主導，并由其他各部門共同協(xié)作完成。因此，在制造企業(yè)內(nèi)部應當全面增強財務內(nèi)部控制管理理念，不斷深入認識實施財務內(nèi)部控制的重要作用和意義，進而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的應有作用，不斷促進制造企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展，有效推進其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（二）提高財務人員的綜合素質(zhì)

第一，制造企業(yè)應當不斷加強財務人員關于職業(yè)道德與法制方法的學習和教育工作。制造企業(yè)的財務人員應當具備良好的職業(yè)素養(yǎng)及相關法律知識，只有這樣才能有效地在實際工作中規(guī)避和及早發(fā)現(xiàn)工作存在的相關風險問題。第二，加強繼續(xù)教育工作，不斷提高財務人員的專業(yè)技術(shù)能力。在現(xiàn)今新會計準則推行背景下，對財務人員提出了更高的要求，這就需要其結(jié)合自身職業(yè)判斷能力、專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗等多個方面，判斷相關問題。因此，制造企業(yè)必須強化對財務人員的繼續(xù)教學，不斷增加教育經(jīng)費，積極構(gòu)建健全的培訓機制。只有這樣，才能培養(yǎng)出更優(yōu)質(zhì)、更高效的財務團隊，最終為制造企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

（三）確保制造企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計的主要職能為監(jiān)督和保障制造企業(yè)各項經(jīng)營活動嚴格按照相關計劃和方案得到有效落實，并嚴格遵循國家相關規(guī)范及準則，切實做好財務各項工作。與此同時，內(nèi)部審計對制造企業(yè)自身內(nèi)部控制管理體系的健全及優(yōu)化也具有一定的促進作用。但就目前來看，不少制造企業(yè)內(nèi)部并沒有真正設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，這對審計職能的發(fā)揮造成了極大的影響。因此，制造企業(yè)應當建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，同時還需選聘專業(yè)審核人員，明確其工作職責、流程等。這樣可以更好地對財務各項工作進行實時有效的監(jiān)督和管理，促進制造企業(yè)財務控制管理制度不斷完善與優(yōu)化，進而全面保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和促進其有效利用，實現(xiàn)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

（四）構(gòu)建財務預警體系，提高風險評估能力

就目前來看，不少制造企業(yè)在風險管理方面暴露出了預警缺乏以及管理不夠集中等問題。因此，制造企業(yè)應當積極構(gòu)建健全規(guī)范的風險管理體系與管理制度，進一步優(yōu)化自身內(nèi)部控制機制;同時還應當充分結(jié)合自身實際，有針對性地制定相關風險管理措施和手段，努力構(gòu)建適合制造企業(yè)自身發(fā)展的財務預警體系與相關工作制度，切實提高制造企業(yè)的風險識別、評估以及防范等能力。此外，針對預警體系的構(gòu)建，應當科學合理地設置相應指標數(shù)據(jù)，不斷提高自身預警管理水平和完善風險防范管理措施，盡早發(fā)現(xiàn)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的重大風險問題，進而及時采取相關措施進行處理和應對，合理控制風險，最大限度地減少和避免制造企業(yè)經(jīng)營風險，保障資金及日常經(jīng)營活動等的安全。

四、結(jié)語

在制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，財務內(nèi)部控制管理是一項不可或缺的重要組成部分，是確保資金安全的重要保障。對制造企業(yè)來講，科學、規(guī)范以及高效的財務內(nèi)部控制管理，可以保證甚至增加制造企業(yè)資金儲備，有效控制制造企業(yè)運營成本，促進企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化以及穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位為寧波立奇電器有限公司）

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