現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

[摘 要]文章在明晰企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)內(nèi)涵基礎(chǔ)上，對(duì)其必要性展開(kāi)分析，論述了財(cái)務(wù)系統(tǒng)預(yù)警構(gòu)建的思路及保障事項(xiàng)，給出了搭建預(yù)警時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù);危機(jī)預(yù)警系統(tǒng);必要性;注意事項(xiàng)

隨著國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也漸漸加劇，如何有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立一套適合自己的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，已成為現(xiàn)代企業(yè)重要的研究方向之一。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的概念及作用

財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員通過(guò)采用一定方法對(duì)各部門所收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析，通過(guò)數(shù)據(jù)量化的方式，將企業(yè)正在面臨或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)先告知企業(yè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，深入研究分析原因，制定相應(yīng)的措施以督促企業(yè)管理層采取有效措施面對(duì)危機(jī)的一種機(jī)制。

現(xiàn)代企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的一個(gè)產(chǎn)物，同樣遵循優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)規(guī)則。在我國(guó)，由于管理經(jīng)營(yíng)不善而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的例子屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境將會(huì)致使企業(yè)投資者、債權(quán)人以及各相關(guān)利益人遭受嚴(yán)重的損失。因此，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，不僅可以預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;同時(shí)促使管理者改善經(jīng)營(yíng)管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的可控能力范圍內(nèi)，降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的概率。其主要作用體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

1.1 預(yù)知財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能夠捕捉到影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況正常運(yùn)營(yíng)的因素，發(fā)出警報(bào)，提醒企業(yè)管理者找到財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的根源，制定針對(duì)性措施加以防范。例如我國(guó)四通集團(tuán)在出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)征兆之后，尋找病因后得知是由多元化經(jīng)營(yíng)造成的危機(jī)。管理者得知信息后，果斷調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，充分發(fā)揮主營(yíng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，為其他企業(yè)避免陷入類似困境提供了一種決策依據(jù)。

1.2 避免類似財(cái)務(wù)危機(jī)再次發(fā)生

有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)⑽C(jī)產(chǎn)生的過(guò)程、原因、處理方法和處理結(jié)果詳細(xì)地記錄在系統(tǒng)中，這是它預(yù)知危機(jī)征兆的另一個(gè)作用，能夠彌補(bǔ)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在的不足，這樣，當(dāng)未來(lái)有類似情況發(fā)生時(shí)，就能夠提供借鑒經(jīng)驗(yàn)，從根本上消除隱患，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

2 構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)系統(tǒng)的必要性

首先，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)系統(tǒng)是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。通過(guò)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以隨時(shí)監(jiān)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況的變化情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，根據(jù)實(shí)況改變企業(yè)財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)方式，使企業(yè)更為健康的發(fā)展。

其次，維護(hù)各相關(guān)利益人的需要。其一，維護(hù)投資者和債權(quán)人利益的需要。企業(yè)的投資者和債權(quán)人，可以利用財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)大小，為他們的投資決策提供依據(jù)。并且可以及時(shí)采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)于保障投資者與債權(quán)人的利益有重要意義。其二，銀行監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的需要。銀行可以依據(jù)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，判斷企業(yè)的發(fā)展前景，為是否為企業(yè)進(jìn)行貸款或質(zhì)押貸款控制提供了決策依據(jù)，于銀行而言，可以有效地避免貸款風(fēng)險(xiǎn)，防止壞賬發(fā)生。

最后，國(guó)家宏觀監(jiān)管的需要。構(gòu)建財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，不僅可以及時(shí)改善資源的宏觀配置，調(diào)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理存在的問(wèn)題，有助于國(guó)家制定科學(xué)的經(jīng)濟(jì)政策，減少國(guó)有資產(chǎn)流失，優(yōu)化資源配置。

3 企業(yè)采購(gòu)危機(jī)系統(tǒng)的搭建

3.1 搭建思路

根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)部門收集到的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行量化，將選取比率的數(shù)值與行業(yè)平均水平或其他正常企業(yè)做對(duì)比，將定量分析法與定性分析法相結(jié)合，把對(duì)比后的結(jié)果數(shù)據(jù)傳送給專業(yè)人員做定性分析，再反饋回預(yù)警系統(tǒng)，最后交由預(yù)警組織機(jī)構(gòu)，預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的成員則可以根據(jù)診斷結(jié)果采取針對(duì)性措施進(jìn)行危機(jī)防范。

3.2 系統(tǒng)的構(gòu)建

第一，財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)下設(shè)的一個(gè)子系統(tǒng)，該機(jī)構(gòu)的成員可以由企業(yè)管理層、熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有專業(yè)知識(shí)和技術(shù)的管理人員以及企業(yè)外聘咨詢專家等構(gòu)成。財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的并且對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，從而使得預(yù)警結(jié)論更加客觀，讓措施具有可行性，使預(yù)警分析持續(xù)進(jìn)行，使財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)達(dá)到預(yù)期的效果。

第二，財(cái)務(wù)預(yù)警信息收集機(jī)制。保證數(shù)據(jù)分析的合理性，是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能夠有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的前提，這就要求企業(yè)建立一個(gè)科學(xué)的信息系統(tǒng)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選擇自行開(kāi)發(fā)或外購(gòu)。主要包括三個(gè)方面：信息收集、處理和傳輸。

第三，財(cái)務(wù)危機(jī)分析機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)是否合理準(zhǔn)確的關(guān)鍵在于是否擁有有效的分析機(jī)制。通過(guò)系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)與分析，排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)因素，將注意力轉(zhuǎn)移到影響較大的風(fēng)險(xiǎn)因素中，避免了工作的冗雜。專業(yè)人員利用定量分析法將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化分析，再根據(jù)經(jīng)驗(yàn)結(jié)合行業(yè)特征、政策影響與國(guó)際環(huán)境等非財(cái)務(wù)因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，提高了預(yù)警分析結(jié)果的全面性。

第四，財(cái)務(wù)危機(jī)處理機(jī)制。在預(yù)警系統(tǒng)識(shí)別清楚財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，就要立即將信息傳輸?shù)筋A(yù)警組織機(jī)構(gòu)，對(duì)危機(jī)的成因做進(jìn)一步的分析，找出問(wèn)題根源并制定預(yù)防措施，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。主要程序?yàn)椋簡(jiǎn)?dòng)財(cái)務(wù)危機(jī)處理小組，分析原因制定并運(yùn)用危機(jī)處理策略。

3.3 系統(tǒng)有效運(yùn)行的保障

首先，較強(qiáng)的信息收集能力。作為一個(gè)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)需要對(duì)收集到的信息進(jìn)行全面的分析才能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)，因此該系統(tǒng)要能夠提供全面、準(zhǔn)確而及時(shí)的信息。財(cái)務(wù)信息主要包括四大報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表。非財(cái)務(wù)信息主要包括競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、內(nèi)部控制制度和政策變化等。

其次，強(qiáng)大的信息處理能力。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)需要有強(qiáng)大的信息處理能力將財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加工監(jiān)測(cè)后與行業(yè)的營(yíng)運(yùn)情況或是企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)做對(duì)比，做出預(yù)測(cè)，若有財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生，則要進(jìn)行防范。

最后，預(yù)警系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的完整性。一個(gè)有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，要在過(guò)程、指標(biāo)與數(shù)據(jù)上具備完整性，才能保證預(yù)警結(jié)果的科學(xué)合理。過(guò)程的完整不能只說(shuō)明指標(biāo)是否超出臨界值，還應(yīng)該分析危機(jī)產(chǎn)生的原因及未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì);指標(biāo)的完整性是指不能只分析某一種指標(biāo)，而忽視另一種指標(biāo)，否則會(huì)使預(yù)測(cè)結(jié)果產(chǎn)生偏差，各種相關(guān)指標(biāo)都應(yīng)該占有一定的份額，通過(guò)對(duì)比分析得出結(jié)論;數(shù)據(jù)的完整性即選取的數(shù)據(jù)不應(yīng)僅是本企業(yè)的，還應(yīng)有同行業(yè)、歷史的數(shù)據(jù)、平均值數(shù)據(jù)等，只有完整的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)，才能得出合理的預(yù)警結(jié)論。

4 構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)系統(tǒng)的注意事項(xiàng)

首先，應(yīng)建立適合自身的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)。因?yàn)樾袠I(yè)差異的影響，不同行業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)有著不同的預(yù)警指標(biāo)體系。目前，我國(guó)并沒(méi)有成熟的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)模型的研究開(kāi)發(fā)，國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)積極參考國(guó)外研究成功的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)模型和方法，構(gòu)建適合我國(guó)企業(yè)適用的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)，使預(yù)測(cè)結(jié)果更精確。

其次，應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。良好的內(nèi)部控制制度能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的有效性?；诖耍訌?qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并落實(shí)內(nèi)部管理制度的實(shí)施刻不容緩。更關(guān)鍵的是，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的日常維護(hù)與監(jiān)管，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與及時(shí)，保證系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)連接暢通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)充分共享。

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[作者簡(jiǎn)介]陳杰（1969—），男，湖北荊州人，本科，會(huì)計(jì)師，福建飛通通訊科技股份有限公司，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)控。