軌道交通企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及完善策略

[摘 要]在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)今，中國(guó)一躍成為世界上軌道交通發(fā)展的領(lǐng)先國(guó)家，軌道交通是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的根基。全面預(yù)算管理作為一種能將企業(yè)所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一，在軌道交通企業(yè)中承擔(dān)的責(zé)任尤為重大。因此，如何將軌道交通企業(yè)全面預(yù)算管理做好，是軌道交通財(cái)務(wù)管理人員亟須考慮的問(wèn)題?；诖?，文章將圍繞軌道交通企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出可實(shí)施策略。

[關(guān)鍵詞]軌道交通;財(cái)務(wù);預(yù)算管理;策略

1 概述軌道交通企業(yè)全面預(yù)算管理

伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活方式也發(fā)生了變化，民眾出行越來(lái)越方便，對(duì)軌道交通的依賴(lài)性也隨之提升。軌道交通是一種準(zhǔn)點(diǎn)準(zhǔn)時(shí)、快速舒適、安全環(huán)保的出行方式，同時(shí)軌道交通有著高投資、高技術(shù)需求、高維護(hù)成本、長(zhǎng)運(yùn)營(yíng)周期、資金回報(bào)周期較長(zhǎng)、職能特殊等特質(zhì)。

預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，科學(xué)合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是一個(gè)預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的一種管理控制方法。

全面預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要是成本預(yù)算，旨在計(jì)劃生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本和收益，預(yù)算管理能有效控制軌道交通企業(yè)的三大主要成本，即人工成本、維修成本和能耗成本。軌道交通企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)使用融資的方式來(lái)保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)的順利，不論軌道交通企業(yè)采用長(zhǎng)期抑或短期貸款項(xiàng)目、公募等方式進(jìn)行融資，都需要對(duì)資金的來(lái)源、數(shù)目做投融資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)軌道交通企業(yè)資金的收入、支出情況進(jìn)行一個(gè)分析后做出精準(zhǔn)的預(yù)算，其作用是對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行掌控和高效應(yīng)用，從而落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算管理的流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考評(píng)。預(yù)算編制主要包括預(yù)算目標(biāo)的確定;預(yù)算執(zhí)行主要包括預(yù)算分解、預(yù)算分析、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容;預(yù)算考核可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取糾偏措施，以保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

然而，軌道交通企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)和理解不足，全面預(yù)算管理還沒(méi)有發(fā)揮到最好的管理效果，還存在許多尚待解決的問(wèn)題。

2 軌道交通企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算目標(biāo)的確定不夠科學(xué)、合理

編制全面預(yù)算的重要前提工作是確定預(yù)算目標(biāo)，能否確定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)至關(guān)重要。目前，有些軌道交通企業(yè)的預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門(mén)在編制，業(yè)務(wù)部門(mén)不夠重視，其根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及內(nèi)外部因素變化等實(shí)際情況做的預(yù)算不夠準(zhǔn)確。另外，也存在預(yù)算編制方法選擇不夠合理的現(xiàn)象，使得預(yù)算工作效果不佳。

2.2 預(yù)算制度不夠完善、靈活

設(shè)計(jì)合理、健全的預(yù)算管理制度，是預(yù)算工作的重要依據(jù)。軌道交通企業(yè)作為一個(gè)半公益性質(zhì)的企業(yè)，票務(wù)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能覆蓋高昂的建設(shè)成本和運(yùn)營(yíng)維護(hù)成本，建立完善合理的預(yù)算編制、授權(quán)控制、監(jiān)督、考核制度來(lái)管控成本費(fèi)用尤為重要。但是現(xiàn)有企業(yè)中制度并不健全，且考核指標(biāo)比較單一，僅僅以“執(zhí)行率”“偏差率”來(lái)評(píng)價(jià)，導(dǎo)致有些部門(mén)為了完成考核指標(biāo)，反而額外增加了成本費(fèi)用。另外，軌道交通企業(yè)預(yù)算激勵(lì)制度較為少見(jiàn)，不利于調(diào)動(dòng)員工積極性，不利于成本控制。

2.3 預(yù)算執(zhí)行情況不佳，與業(yè)務(wù)脫節(jié)

軌道交通企業(yè)行政部門(mén)擔(dān)負(fù)著領(lǐng)導(dǎo)者作用，支撐著軌道交通企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向，行政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人“中庸”態(tài)度很強(qiáng)，嚴(yán)重阻礙著軌道交通企業(yè)的發(fā)展。在軌道交通企業(yè)，有些行政部門(mén)是管理部門(mén)，它們可能會(huì)擴(kuò)大自己的權(quán)力范圍，最終限制著企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的發(fā)展空間，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理不能融入業(yè)務(wù)。各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于全面預(yù)算管理的配合和重視程度也決定著預(yù)算執(zhí)行的情況，現(xiàn)有軌道交通企業(yè)中，各部門(mén)協(xié)調(diào)溝通的水平還有待提升。

2.4 信息化進(jìn)程較慢

目前，軌道交通企業(yè)存在信息化水平低、財(cái)務(wù)管理模式落后等問(wèn)題。雖然軌道交通企業(yè)也將現(xiàn)代信息技術(shù)融入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用范圍逐漸擴(kuò)大，但在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中信息技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用范圍仍十分有限。同時(shí)，軌道交通企業(yè)也缺乏與數(shù)字化企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的配置，很多軌道交通企業(yè)存在設(shè)備配置落后、信息化工作效率低的現(xiàn)象，在硬件方面無(wú)法滿足企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的要求。

3 軌道交通企業(yè)全面預(yù)算管理完善策略

3.1 完善并嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理制度

建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、考核、激勵(lì)相關(guān)制度，確保形成各層級(jí)廣泛接受的、符合業(yè)務(wù)假設(shè)的、可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)，提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。同時(shí)將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效考核體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰分明。

3.2 提高全員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和重視程度

全面預(yù)算管理需要全員參與，首先，整個(gè)企業(yè)或者是高層管理人員必須要對(duì)預(yù)算管理提高重視程度，在預(yù)算組織建立管理以及工作的過(guò)程中，企業(yè)都需要全面重視，只有這樣公司里所有員工才能在這一個(gè)大的環(huán)境氛圍內(nèi)對(duì)預(yù)算管理重視起來(lái)，并且從自身就開(kāi)始嚴(yán)肅的對(duì)待預(yù)算管理。同時(shí)重視定額管理，這在一定程度上可以嚴(yán)格控制預(yù)算，減少軌道企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。同時(shí)，要建立各項(xiàng)目的定額制度，相關(guān)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算時(shí)可以有一個(gè)可靠的參照標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能夠制訂出最佳預(yù)算方案。企業(yè)在進(jìn)行真正預(yù)算的時(shí)候， 還需要從兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行考慮：一是公司長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)和當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，二是在此背景之下而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)指標(biāo)。

3.3 軌道交通企業(yè)信息化推進(jìn)

對(duì)新成立的軌道交通企業(yè)，提供管理咨詢(xún)、IT規(guī)劃、集成方案、應(yīng)用集成平臺(tái)、專(zhuān)業(yè)化實(shí)施和運(yùn)營(yíng)維護(hù)服務(wù)，以及大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等全方位的信息建設(shè)服務(wù)，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)也將積極應(yīng)用。對(duì)于較早實(shí)現(xiàn)軌道交通信息化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，隨著軌道交通企業(yè)多業(yè)態(tài)、集團(tuán)化的發(fā)展，企業(yè)中的信息系統(tǒng)越來(lái)越多。然而，傳統(tǒng)的需求驅(qū)動(dòng)和分散式的建設(shè)方式導(dǎo)致了各系統(tǒng)的獨(dú)立性和數(shù)據(jù)的不共享性，導(dǎo)致企業(yè)信息分布分散、重復(fù)勞動(dòng)工作量大、系統(tǒng)間不協(xié)調(diào)等諸多問(wèn)題。應(yīng)全面提升企業(yè)信息化水平，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)一體化”，即：會(huì)計(jì)、全面預(yù)算、資金管理一體化;財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化;信息系統(tǒng)管理平臺(tái)一體化;信息化建設(shè)模式一體化。根據(jù)軌道交通發(fā)展戰(zhàn)略、集團(tuán)管控和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的要求，依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)應(yīng)用等新技術(shù)，建立集團(tuán)化、智能化、移動(dòng)化的信息管理平臺(tái)，強(qiáng)化集團(tuán)管控能力，提高業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率，推進(jìn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新集團(tuán)管控，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略績(jī)效、財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)、資本、預(yù)算）、投融資、人力資源、招標(biāo)采購(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等管理，加強(qiáng)管控，降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 為企業(yè)未來(lái)發(fā)展構(gòu)想信息化建設(shè)方案

軌道交通企業(yè)信息化規(guī)劃是根據(jù)軌道交通企業(yè)信息化建設(shè)的目標(biāo)和框架以及本戰(zhàn)略的實(shí)施情況而制定的軌道交通企業(yè)信息化發(fā)展戰(zhàn)略，是軌道交通企業(yè)信息化項(xiàng)目實(shí)施的指導(dǎo)性文件和重要依據(jù)。具體方法如下：建立一個(gè)集成資產(chǎn)管理平臺(tái)，以資產(chǎn)設(shè)備管理為核心，集中資產(chǎn)設(shè)備管理，完成相關(guān)業(yè)務(wù)處理和管理，優(yōu)化資產(chǎn)設(shè)備管理，提高企業(yè)效率。為了構(gòu)建多種運(yùn)用、管理平臺(tái)，必須及時(shí)動(dòng)態(tài)反映整個(gè)資源及其利用，提高資源資產(chǎn)的附加價(jià)值能力。

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[作者簡(jiǎn)介]劉紅雪（1988—），女，漢族，湖南婁底人，碩士，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，重慶市軌道交通（集團(tuán)）有限公司。