中小企業(yè)資金管理存在的問題及對策探析

張潔

摘 要 在我國，中小企業(yè)被稱為中國經(jīng)濟的毛細血管，規(guī)模雖小，但數(shù)量龐大。中小企業(yè)是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。中小企業(yè)的資金問題一直是其發(fā)展的瓶頸，是企業(yè)財務管理的重要內容。如何做好中小企業(yè)的資金管理，已成為其生存、發(fā)展面臨的主要問題。為此，本文就中小企業(yè)資金管理問題展開研究。首先闡述資金管理的定義、內涵、內容及目標。其次，結合實際，深入發(fā)現(xiàn)并研究目前中小企業(yè)資金管理存在的問題，包括資金管理制度不健全、管理層不重視，資金管理手段無法開展或流于表面，資金管理流程過于簡單粗暴，降低了資金的使用效率，財務人員素質不到位。最后，本文提出解決這些問題的建議，如完善企業(yè)資金管理制度、做好企業(yè)資金精細化流程管理、提高財務人員專業(yè)素質等。本文為中小企業(yè)提高資金管理水平，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展壯大提供一定的參考價值。

關鍵詞 中小企業(yè) 資金管理 問題 對策

改革開放40多年來，我國的中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，其作為國民經(jīng)濟生力軍的作用日益凸顯。截至2018年底，我國中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)超過了3000萬家，貢獻了全國50%以上的稅收，60%以上的GDP（國內生產(chǎn)總值），70%以上的技術創(chuàng)新成果和80%以上的勞動力就業(yè)。在中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營過程中，如何做好企業(yè)的資金管理，已成為當前企業(yè)面臨諸多問題中尤其重要的問題。如果說企業(yè)的資產(chǎn)負債為骨、利潤為肉的話，那么資金的流轉就如同血液，不斷循環(huán)，源源不斷為企業(yè)帶來經(jīng)營發(fā)展所需的“營養(yǎng)”，一旦資金流斷裂，將會對企業(yè)產(chǎn)生致命的打擊。更進一步講，中小企業(yè)只有在發(fā)展壯大的同時充分做好對資金的管理，才能更健康、穩(wěn)定地開創(chuàng)光明未來?；谝陨显?，探討中小企業(yè)在資金管理方面出現(xiàn)的問題，并嘗試給出相關的解決方法，對相關企業(yè)持續(xù)優(yōu)質成長具有一定的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)企業(yè)資金管理概述

所謂資金管理，顧名思義，即企業(yè)在初創(chuàng)、存續(xù)及終結的過程中，依據(jù)市場運行的具體情況，對資金流轉進行的一系列科學有效的管理控制過程。資金管理貫穿于企業(yè)的整個生命周期，其內涵為以企業(yè)戰(zhàn)略為核心、以全面預算為導向、以日常生產(chǎn)經(jīng)營為服務內容、以財務報表為結果、以財務分析數(shù)據(jù)為最終反饋的一系列活動。

資金管理的目標有二：一是保持資金健康流轉，維持企業(yè)日常業(yè)務正常運行;二是優(yōu)化企業(yè)資金流轉過程，以幫助企業(yè)充分利用資金時間價值，為企業(yè)實現(xiàn)年度預算及戰(zhàn)略規(guī)劃提供及時反饋與合理的修正意見。

中小企業(yè)包括中型、小型和微型企業(yè)，此類企業(yè)通?？捎蓡蝹€人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營上多半是由企業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。這種特點導致了中小企業(yè)在資金管理方面也有其獨特之處。首先，中小企業(yè)與大型企業(yè)及跨國集團相比結構簡單，涉及業(yè)務種類少，很可能出現(xiàn)沒有資金管理制度或設立了制度但并不執(zhí)行的問題。其次，中小企業(yè)人員素質參差不齊，可能出現(xiàn)企業(yè)決策者不了解現(xiàn)代企業(yè)管理、財務人員不懂得資金精細化管理等問題。最后，中小企業(yè)由于受到規(guī)模的制約，造成其抗風險能力較弱，反而更需要對其管理提出更高要求。無論是貫徹企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，還是執(zhí)行資金管理制度，都必須講究少而精，做到精練、準確、有效。

二、中小企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理制度不健全，企業(yè)主對資金管理不重視

隨著我國注冊企業(yè)手續(xù)簡便，注冊資本及實繳資本等條件進一步放松，新生中小企業(yè)如雨后春筍般在全國各行業(yè)發(fā)展起來。在我國，中小企業(yè)和民營企業(yè)雖然是兩個概念，但這兩個概念所指的對象是高度重疊一致的。也就是說，中小企業(yè)里面絕大部分是民營企業(yè)，其特點為規(guī)模較小、人員較少，產(chǎn)品相對單一，企業(yè)管理通常以銷售為導向，這些特點容易使企業(yè)產(chǎn)生兩方面的問題。

第一，企業(yè)基本資金管理制度不健全?，F(xiàn)實生活中，中小型企業(yè)資金管理混亂，企業(yè)主挪用公司資金為個人所用，出納兼任會計，各財務崗位之間缺乏分級制約等現(xiàn)象層出不窮。

第二，企業(yè)主對資金管理不重視。中小企業(yè)的負責人大多由銷售部門負責人兼任，造成了企業(yè)在日常經(jīng)營活動中一切以提高銷售業(yè)務量、擴大占有市場份額為重心，輕視甚至無視財務等職能部門為企業(yè)制定的資金管理制度，認為此類制度僅僅是表面文章，不能為企業(yè)帶來實際的利益。這種普遍的不重視具體表現(xiàn)在不能嚴格遵守已制定的資金管理流程，不能嚴格規(guī)范出納對貨幣資金的日常管理，不能對應收賬款、應付賬款等項目的收付款流程進行有效的控制等。

（二）資金管理流程過于簡單，降低了資金的使用效率

我國中小企業(yè)很多都是依靠一個偶然的機遇，進入一個行業(yè)，開始生產(chǎn)或銷售商品。其在創(chuàng)業(yè)開始時并沒有一個明確的發(fā)展方向，大部分都表現(xiàn)為“走一步、看一步”，更遑論制定出明確的企業(yè)戰(zhàn)略、整體預算規(guī)劃。所以，我國中小企業(yè)對資金的管理大多還停留在出納崗位職責中的日常收支的規(guī)范化，及短期內簡單的企業(yè)資金收付款預算等層級，并沒有充分發(fā)揮資金管理在企業(yè)現(xiàn)代化管理中的優(yōu)勢。

由于缺乏前期的戰(zhàn)略及全面預算的指引，中小企業(yè)在日常的資金管理中，很可能無法做到以年度或更長期限為周期規(guī)劃資金使用計劃及融資需求。同時，也有可能出現(xiàn)由于資金管理不嚴格而提前支付供應商貨款、應收賬款逾期而不能及時催款、資金有盈余時無法進行合理投資等未合理利用資金時間價值的問題。

（三）財務人員專業(yè)水平亟須提高

由于中小企業(yè)規(guī)模及發(fā)展的限制，其財務人員專業(yè)水平可能只停留在傳統(tǒng)的記賬會計層面，掌握更高層級的財務分析、全面預算、資金籌劃管理等知識的員工可能極少甚至沒有。這就造成了企業(yè)財務人員無法站在更高層級，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及各項預算對資金進行中長期的精細化管理;也可能出現(xiàn)由于財務人員無法做到持續(xù)關注企業(yè)外部信息，進而無法及時享受到國家新推出的各項針對中小企業(yè)的扶植政策紅利等后果。

三、加強中小企業(yè)資金管理的對策建議

（一）完善企業(yè)資金管理制度，提高管理者的重視程度

孟子云：不以規(guī)矩，不能成方圓。如果中小企業(yè)想做到長期健康發(fā)展，就必須建立起科學、完整的資金管理制度并嚴格執(zhí)行。由于中小企業(yè)體量小，每個企業(yè)的內外部環(huán)境各不相同，因此在制定資金管理制度時，應做到以下3點：

首先，需要財務管理人員下沉到業(yè)務中去，深入了解企業(yè)所處的行業(yè)特點、產(chǎn)品特性、銷售區(qū)域特點及生產(chǎn)銷售流程，在各部門的配合下制定出貼合企業(yè)自身情況的資金管理制度。

其次，嚴格執(zhí)行已建立的資金管理制度，從根源處杜絕企業(yè)在日常經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的違法、違規(guī)等一系列亂象;做好對現(xiàn)金及銀行賬戶的管理，規(guī)范日常報銷、收付款管理等，為資金的進一步管理提供堅實的基礎。

最后，提高管理者的重視程度。相較于國有大型企業(yè)和跨國集團而言，中小企業(yè)體量小、抗風險能力弱，但從另一個角度說，其管理層級少，上下級之間交流時信息失真也就更少。這使其具有更快的反應速度，能夠迅速地感知企業(yè)內外因素的變化，并做出相應的改變。在此優(yōu)勢條件下，如果中小企業(yè)的管理者能提高對資金管理的重視程度，就能在市場條件發(fā)生變化時以最快速度將調整后的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略告知財務人員。財務人員在調整投融資、收付款等資金管理計劃并付諸實踐后，也能更快地反饋給管理者，使其直觀地了解戰(zhàn)略調整的結果并不斷地修正，進而為企業(yè)的發(fā)展壯大鋪平道路、保駕護航。

（二）做好資金精細化流程管理，提高資金使用效率

我國中小企業(yè)面臨的并不僅僅是資金管理問題，還包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、公司治理、組織架構、財務管理等全方位的職能缺失。如果企業(yè)希望進一步完善資金管理，為其生存發(fā)展提供更有力的支持和保障，則必須以資金精細化流程管理為契機，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及全面預算為指引，深度介入企業(yè)經(jīng)營，完善企業(yè)管理方法。

1.以戰(zhàn)略及預算為導向規(guī)劃資金使用量及融資需求。中小企業(yè)應將確定好的公司發(fā)展戰(zhàn)略按年度分解為預算參數(shù)，以此為基礎制作出預測損益表。財務部門基于損益的規(guī)劃和年度預算，根據(jù)歷史財務數(shù)據(jù)的指標基線和未來銷售規(guī)劃，預測當年以及未來3的資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表，以此制定短期投融資及日常資金收支計劃并執(zhí)行，以保證企業(yè)經(jīng)營過程中的資金供應及資金風險得到有效管控。

在制訂了以上資金計劃后，資金管理人員應進一步將計劃分解為各項可量化衡量的目標，與相關指標進行比較。比如，為了滿足下年度的融資需求，企業(yè)是否符合銀行、信貸等金融機構對企業(yè)融資提出的相關財務指標審核要求。又如，為了保證企業(yè)日常資金收支的平衡，企業(yè)是否應參照提供相同或相似產(chǎn)品，服務的其他企業(yè)或同行業(yè)平均水平的資金管理政策。作為資金管理人員，應時刻關注以上相關信息，并定期進行復盤，一旦發(fā)現(xiàn)異常，需要及時分析原因，向管理層發(fā)出預警并提出解決建議。

2.資金精細化流程管理，充分提高資金使用效率?，F(xiàn)階段，我國的中小企業(yè)大多是以實體業(yè)務為主的非金融機構企業(yè)，他們對資金管理的特點是傾向于以資金安全為主，要求一定的資產(chǎn)流動性，但對收益水平的要求則較為寬松?；诖朔N情況，本文以生產(chǎn)經(jīng)營過程中大量占用資金的存貨、應收賬款及應付賬款3個環(huán)節(jié)為對象進行探討。

（1）存貨環(huán)節(jié)資金管理。收發(fā)存時間的管理是存貨在資金管理方面的核心內容。存貨的特性決定了倉儲、運輸?shù)瘸杀緯ζ髽I(yè)資金占用產(chǎn)生重大影響。過多的存貨會導致占用倉庫時間過長，在增加倉儲成本的同時降低了企業(yè)對現(xiàn)金流的利用效率;而過少的存貨則可能使企業(yè)因備貨不足而錯失客戶，影響企業(yè)獲得更多的經(jīng)營性現(xiàn)金流。所以，對存貨管理的關鍵是在確定科學的存貨持有量后，安排所需的材料，半成品盡可能在接近企業(yè)投產(chǎn)日期時到達，產(chǎn)成品入庫后則努力及早發(fā)給客戶。這樣會大量節(jié)省倉儲成本，同時減少了企業(yè)的資金占用時間。

（2）應收賬款環(huán)節(jié)資金管理。應收賬款管理包括應收賬款賬齡管理和客戶信用期管理兩方面。應收賬款賬齡越長，占用企業(yè)資金的時間就越長，就越會影響企業(yè)資金的正常周轉，導致資金管理水平的降低及企業(yè)營運風險的升高。而過長的客戶信用期也會導致同樣的問題，但過短又可能在競爭日益激烈的經(jīng)營環(huán)境中造成客戶的流失，對企業(yè)開展正常的銷售業(yè)務造成負面影響。針對這一矛盾，中小企業(yè)的財務部門應在進行資金管理時與銷售部門通力合作，按所在行業(yè)的特色及各區(qū)域客戶群體的不同以及大客戶的特殊需求制定出合理的信用期。同時，資金管理人員應定期測算應收賬款周轉率，關注應收賬款回款情況，并及時向銷售部門及企業(yè)管理層發(fā)出應收逾期預警。

（3）應付賬款環(huán)節(jié)資金管理。供應商管理是應付賬款管理環(huán)節(jié)的核心內容，供應商數(shù)量的多寡會對企業(yè)資金管理產(chǎn)生實質性影響。供應商數(shù)量過多，會導致付款、訂單成本及供應商維護費用大幅增加，對企業(yè)資金周轉和管理產(chǎn)生不利影響;數(shù)量過少又會導致企業(yè)對少數(shù)供應商的過度依賴，產(chǎn)生不必要的經(jīng)營風險。因此，中小企業(yè)在選擇供應商的數(shù)量時，要權衡利弊，爭取通過與優(yōu)質供應商建立戰(zhàn)略合作伙伴關系等方式，實行或模擬實行“JUST IN TIME”，即零庫存管理，以減少企業(yè)營運資金的占用。同時，企業(yè)應在采購時盡可能爭取到有利的商業(yè)信用條件，延遲付款或減少支付預付款，進而優(yōu)化資金運作流程。

3.將資金管理活動中的各個環(huán)節(jié)與員工績效掛鉤。天下之事，不難于立法，而難于法之必行;不難于聽言，而難于言之必效。中小企業(yè)本身規(guī)模較小，人員素質參差不齊，容易出現(xiàn)制定好的資金管理制度沒有人遵守的問題，一旦如此，再好的制度也只會淪為一紙空文。如果要將制度切實實行下去，應將資金管理的各個環(huán)節(jié)與員工績效掛鉤。如在銷售部門績效考核中加入應收賬款回收效率，在采購部門績效考核中加入預付賬款資金合理占用量等考核參數(shù)，以引導業(yè)務人員在工作中去爭取對公司更為有利的商務結果。

（三）提高財務人員水平，增加資金管理手段

1.提高專業(yè)水平，體現(xiàn)財務人員價值。中小企業(yè)由于公司規(guī)模限制，難以做到設置單獨的預算、資金管理、內控等部門。這種情況下，財務人員只有不斷提高專業(yè)素質，才能滿足企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中的各項需求。同時，通過全面滲入企業(yè)的各方面經(jīng)營活動，財務人員也進一步提升了自己專業(yè)的廣度和高度，體現(xiàn)出財務也是一種生產(chǎn)力，為企業(yè)整體的健康運行發(fā)揮越來越積極的作用。

2.及時更新自身知識儲備，享受國家扶植政策。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。近幾年，國家推出的針對中小企業(yè)的專項幫扶政策也是層出不窮，如工信部推動的專門為中小企業(yè)提供技術、融資等方面服務的全國中小企業(yè)公共服務平臺，2020年國家先后出臺的4批21項針對中小企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策等，都能在開源節(jié)流方面為企業(yè)帶來實實在在的“真金白銀”。財務人員應及時更新自身的知識儲備，第一時間去了解這些政策，助力企業(yè)健康發(fā)展。

四、結語

在近幾年全球經(jīng)濟下行的宏觀背景下，各行業(yè)或多或少均受到?jīng)_擊，但我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，又給中小企業(yè)創(chuàng)造了更大的成長空間。在這挑戰(zhàn)與機遇并存之際，做好資金管理已成為中小企業(yè)當下的重中之重。本文針對中小企業(yè)資金管理存在的問題，分析了其產(chǎn)生的原因并提出解決方案，為中小企業(yè)進行科學、有效的資金管理提出了可行性建議，希望有助于中小企業(yè)提高內部管理水平，增強其市場競爭力。

（作者單位為北京宇田索誠科技股份有限公司）

參考文獻

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