國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探究

魏新紅

[摘 要]國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要主體，它承擔(dān)著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要責(zé)任，也是推動(dòng)我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共基礎(chǔ)服務(wù)的發(fā)展基礎(chǔ)。因此，需要提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，對(duì)內(nèi)控體系構(gòu)建過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究和分析，根據(jù)國(guó)有企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，設(shè)計(jì)了適合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)控體系。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);內(nèi)控體系;風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1.1 評(píng)價(jià)主體

國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)公司內(nèi)部的內(nèi)部控制工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，其中董事會(huì)是整個(gè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的最高決策機(jī)構(gòu)，對(duì)整體的內(nèi)控評(píng)價(jià)工作負(fù)全部責(zé)任。董事會(huì)是通過(guò)股東授予的權(quán)利來(lái)經(jīng)營(yíng)公司，并對(duì)股東負(fù)責(zé)，股東將公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)賦予董事會(huì)，董事會(huì)需要完成股東所制定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，因此國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部管理的控制。在對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作評(píng)價(jià)時(shí)，要保持一定的公正性和真實(shí)性。根據(jù)實(shí)際的內(nèi)控工作內(nèi)容，來(lái)開展評(píng)價(jià)工作，同時(shí)還需要制定科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控工作情況，并根據(jù)國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題，來(lái)改革內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工執(zhí)行內(nèi)控制度的監(jiān)管。

1.2 評(píng)價(jià)對(duì)象

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)的對(duì)象主要為內(nèi)控工作執(zhí)行的有效性，以及內(nèi)控執(zhí)行的具體情況和內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的科學(xué)性。內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性是內(nèi)控流程、內(nèi)控制度內(nèi)容符合國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)控執(zhí)行的有效性是在涉及有效性的前提下，國(guó)有企業(yè)的各部門內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

1.3 評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行

對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要建立對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)的實(shí)施計(jì)劃，并且公司還需要對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度執(zhí)行中，要提高制度執(zhí)行的力度，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制來(lái)提高國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行，并進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究。內(nèi)控評(píng)價(jià)可以幫助國(guó)有企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的重大問(wèn)題，為國(guó)有企業(yè)的防控風(fēng)險(xiǎn)工作建立基礎(chǔ)。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

2.1 經(jīng)營(yíng)質(zhì)量不佳

從國(guó)有企業(yè)宏觀經(jīng)營(yíng)方面來(lái)看，國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不高、人員冗余，國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)率較低。很多國(guó)有企業(yè)掌握著優(yōu)質(zhì)的資源，但是不能夠發(fā)揮資源的使用價(jià)值，造成國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的資源浪費(fèi)較為嚴(yán)重。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受政府調(diào)控的力度影響較大，很多國(guó)有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)意識(shí)不強(qiáng)，往往只是被動(dòng)地接受政府的行政指令，來(lái)開展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)無(wú)法跟上市場(chǎng)發(fā)展的步伐，錯(cuò)過(guò)大量的市場(chǎng)發(fā)展機(jī)會(huì)，造成國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)停滯不前。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)體系不健全

國(guó)有企業(yè)管理模式落后，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部還存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，這種管理模式會(huì)給公司帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的把控，沒(méi)有建立完善的內(nèi)控制度體系來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)。因此，當(dāng)下國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面存在許多不足，國(guó)有企業(yè)需要招聘和培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

2.3 員工能力偏弱

在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還存在許多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理問(wèn)題，如在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部普遍存在部門結(jié)構(gòu)復(fù)雜、崗位冗余、員工工作效率低、對(duì)資產(chǎn)的利用效率不高的問(wèn)題。同時(shí)由于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不夠科學(xué)和完善，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的貪污腐敗現(xiàn)象層出不窮。而在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，很多基層財(cái)務(wù)人員的工作技能，無(wú)法滿足國(guó)有企業(yè)日益發(fā)展和資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)增的需求，這樣會(huì)影響國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展。但是隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)深化改革力度的不斷加快，很多國(guó)有企業(yè)都提高了對(duì)內(nèi)控的重視，引入外部的管理咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。通過(guò)完善的內(nèi)控機(jī)制來(lái)有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，并建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，來(lái)提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。[1]

3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的對(duì)策

3.1 組建內(nèi)控部門

在給國(guó)有企業(yè)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)時(shí)，需要結(jié)合國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、發(fā)展戰(zhàn)略及企業(yè)文化的特點(diǎn)來(lái)組建內(nèi)控部門?？茖W(xué)部局內(nèi)控部門設(shè)置的工作職責(zé)和權(quán)限，不能產(chǎn)生職責(zé)交叉、缺失的問(wèn)題，部門內(nèi)部的各個(gè)崗位職責(zé)明確、權(quán)限清晰，崗位之間工作職責(zé)不交叉，以使各個(gè)崗位協(xié)同配合來(lái)完成國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。國(guó)有企業(yè)還需要給部門設(shè)置崗位說(shuō)明書以及內(nèi)控工作的運(yùn)作流程圖等相關(guān)的制度文件，以方便員工開展工作和了解自身的工作職責(zé)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控部門需要應(yīng)用職責(zé)不相容的原則，來(lái)將內(nèi)控工作中的一些對(duì)立工作分開，在部門內(nèi)部建立相互牽制的管理機(jī)制，來(lái)促使員工之間相互監(jiān)督、協(xié)同配合，提高內(nèi)控工作開展的效率。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇以及國(guó)家推行深化改革的政策的背景下，國(guó)有企業(yè)未來(lái)發(fā)展將面臨重要的挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)外部不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該以國(guó)家深化改革的政策要求，來(lái)逐步提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)公司內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判分析，系統(tǒng)地梳理影響公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)因素，并組織公司的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以此加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在公司內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，并組織成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，給風(fēng)險(xiǎn)管理部門賦予一定的工作職責(zé)和管理權(quán)限，讓風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以參與到公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)控。對(duì)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)異常的情況，風(fēng)險(xiǎn)管理人員要及時(shí)地向高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，以此來(lái)降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。

3.3 規(guī)范資產(chǎn)管理

國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的人員安排、投資決策、生產(chǎn)管理、資金運(yùn)作等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有直接的影響。資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，如存貨、原材料、機(jī)械設(shè)備等，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管控，提高資產(chǎn)運(yùn)用的效率，避免在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中造成國(guó)有資產(chǎn)的重大流失。當(dāng)前國(guó)務(wù)院已經(jīng)將國(guó)有資產(chǎn)保值增值作為考核國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人的一個(gè)重要指標(biāo)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的國(guó)有資產(chǎn)管理部門。通過(guò)資產(chǎn)管理部門來(lái)科學(xué)地調(diào)配國(guó)有資產(chǎn)，制定每種資產(chǎn)的管理模式和經(jīng)營(yíng)模式，并加強(qiáng)資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中保值增值情況的監(jiān)督。給資產(chǎn)管理部門設(shè)置資產(chǎn)管理崗位和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)崗位，并同企業(yè)負(fù)責(zé)人向國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)更多國(guó)有資產(chǎn)處置的權(quán)限，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)于資產(chǎn)的盤活。同時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)管理部門還需要制定完善的管理流程，對(duì)市場(chǎng)管理工作中的一些不足之處，需要及時(shí)地進(jìn)行改進(jìn)，并建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，給各個(gè)資產(chǎn)都制定編號(hào)。財(cái)務(wù)部門需要定期對(duì)公司內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行核實(shí)清查，制定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，對(duì)資產(chǎn)的租賃、轉(zhuǎn)讓、出售等過(guò)程進(jìn)行全面記錄。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)控工作的評(píng)價(jià)

國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)小組，在公司內(nèi)部培養(yǎng)一些專業(yè)的內(nèi)控工作人員，并加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控小組的培訓(xùn)。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控小組成員需要掌握專業(yè)的內(nèi)控工作知識(shí)和工作技能，在此基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)還需要與外部的會(huì)計(jì)事務(wù)所開展合作，建立內(nèi)控工作交流平臺(tái)，積極地學(xué)習(xí)外部?jī)?nèi)控管理的先進(jìn)理念和方法，以此幫助國(guó)有企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系。

4 結(jié)論

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作對(duì)于國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)以及深化改革都具有關(guān)鍵的作用，國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革的一系列政策，要求國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，應(yīng)用現(xiàn)代化的企業(yè)管理方式，來(lái)加強(qiáng)公司對(duì)于業(yè)務(wù)的控制。國(guó)有企業(yè)嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的要求來(lái)開展業(yè)務(wù)，通過(guò)不斷地完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理體制流程，來(lái)提高國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]林喬青.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與完善[J].財(cái)會(huì)研究，2017（5）：25-29.