高校全面預(yù)算管理體系研究

林楠

摘 要 自“十三五”規(guī)劃頒布以來，我國政府提出了建立社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)機(jī)制體制，并為我國高等院校的未來發(fā)展指明了方向。我國高校需要盡快推進(jìn)現(xiàn)代化大學(xué)管理體系的建設(shè)工作，完善高校內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，提升高校的內(nèi)部管理質(zhì)量。高校在后續(xù)的改革與發(fā)展過程中，要想適應(yīng)政策要求和市場環(huán)境，就必須重視全面預(yù)算管理工具的應(yīng)用，逐步實現(xiàn)精細(xì)化管理。本文以高校為主體，研究全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞 高校 全面預(yù)算管理體系 策略研究

一、高校構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的重要性

高校實施全面預(yù)算管理，即真實反映高校未來一段時間內(nèi)的收支活動及財務(wù)計劃，圍繞高校的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)，明確為實現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動所需要的資源，實現(xiàn)對高校所有經(jīng)營管理活動的全過程控制，以達(dá)到提升資源使用效益的目的。伴隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家對教育事業(yè)越來越重視，且投入了大量的教育基金用于教育領(lǐng)域建設(shè)，這對高校的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。[1]在這一背景下，高校構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)高校辦學(xué)計劃的實施與完善。發(fā)揮全面預(yù)算管理的前瞻性，通過預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，對高校的辦學(xué)環(huán)境、辦學(xué)資源以及辦學(xué)目標(biāo)等進(jìn)行量化評估，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展計劃，避免高校盲目發(fā)展而遇到風(fēng)險與危機(jī)。其二，全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)高校各院系部門間的緊密聯(lián)系?；趹?zhàn)略全局層面，高?？梢岳妙A(yù)算工具明確各院系部門的責(zé)任，協(xié)調(diào)各單位之間的關(guān)系，打通交流溝通的渠道，為后續(xù)的責(zé)任追究提供環(huán)境基礎(chǔ)。其三，全面預(yù)算管理能夠為績效考核提供評價標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算管理不僅是對高校辦學(xué)計劃的量化表現(xiàn)，還能夠通過對各部門的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，調(diào)動教職工的工作積極性，也能夠規(guī)范日常管理活動，提升內(nèi)部管理質(zhì)量。

二、高校構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的策略

（一）預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

在組織體系建設(shè)方面，高校應(yīng)當(dāng)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的管理體系，建立全面預(yù)算管理三級審批機(jī)構(gòu)，即由預(yù)算管理委員會作為預(yù)算管理最高審批機(jī)構(gòu)，下設(shè)預(yù)算中心作為預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，與財務(wù)處合署辦公;同時，由財務(wù)處負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析工作，監(jiān)審處負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作，各學(xué)院為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在這一管理體系下，分級開展預(yù)算管理工作。另外，高校的全面預(yù)算管理模式也可以建立三層管理體系，即預(yù)算中心—預(yù)算委員會—學(xué)校。由預(yù)算中心依據(jù)各部門匯總的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和收支預(yù)算編制年度預(yù)算草案，上交至預(yù)算委員會進(jìn)行審批，再上報學(xué)校管理層，經(jīng)集體審議以后，形成最終的預(yù)算方案，以此來保證預(yù)算計劃的科學(xué)性。

（二）預(yù)算編制

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，高校應(yīng)當(dāng)以基本經(jīng)費和專項建設(shè)資金作為編制的主要內(nèi)容。其中，基本經(jīng)費由各學(xué)校依據(jù)實際工作需求編制后上報預(yù)算中心，專項建設(shè)資金則需要啟動預(yù)算管理信息系統(tǒng)，由高校的各歸口部門自行組織編報，登錄財務(wù)信息處理界面進(jìn)行填報。

從預(yù)算編制的程序?qū)用鎭碚f，依據(jù)行政事業(yè)單位預(yù)算管理政策要求，高校的預(yù)算工作主要采用“二上二下”的編制申報程序和預(yù)算編制程序。由相關(guān)部門向當(dāng)?shù)刎斦块T上報高校年度預(yù)算內(nèi)的在校學(xué)生人數(shù)、在編崗位教職工人數(shù)、車輛使用明細(xì)表等;財政部門依據(jù)額定標(biāo)準(zhǔn)，確定高校的財政撥款限額，以70%作為預(yù)算控制總額;高校依據(jù)財政部門下達(dá)的預(yù)算控制限額細(xì)化各經(jīng)濟(jì)項目的預(yù)算金額指標(biāo)，由各單位編制基礎(chǔ)信息和收支預(yù)算上報預(yù)算中心，匯總編制校內(nèi)綜合預(yù)算草案，提交至預(yù)算管理委員會進(jìn)行審批;預(yù)算管理委員會組織答辯與評審，在預(yù)算草案修改后，學(xué)校預(yù)算中心審批下達(dá)基本經(jīng)費預(yù)算控制數(shù)，擬設(shè)專項建設(shè)項目;各單位部門依據(jù)下達(dá)的基本經(jīng)費預(yù)算控制數(shù)編報執(zhí)行預(yù)算，在預(yù)算中心匯總成校級綜合財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案;經(jīng)學(xué)校審批以后，將綜合財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案下達(dá)至各單位部門，形成最終預(yù)算方案。

從預(yù)算編制方法層面來說，高校的收入預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)堅持穩(wěn)健且固定的原則，而支出預(yù)算則要保證基礎(chǔ)項目與重點項目的支出，達(dá)到統(tǒng)籌規(guī)劃資金支出用途的目的。因此，高校在選擇預(yù)算編制方法時，可以在增量預(yù)算的基礎(chǔ)上使用零基預(yù)算編制法。例如在編制收入預(yù)算時，由于高校的收入來源比較固定，大多為財政撥款和教育事業(yè)收入，收入渠道較為穩(wěn)定，所以可以采用增量預(yù)算編制法，即以上一預(yù)算年度的資金收入為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整本年度的預(yù)算經(jīng)費收入來編制年度預(yù)算收入方案;在編制支出預(yù)算時，高校需要將上一年度未支出的資金統(tǒng)一回收，在下一年度按照預(yù)算重新下?lián)?。預(yù)算編制以本年度的項目預(yù)算支出實際需求為基礎(chǔ)，依據(jù)預(yù)算項目的重要性和合理性統(tǒng)籌配置預(yù)算資金，有效提升預(yù)算編制的科學(xué)性。[2]

（三）預(yù)算執(zhí)行

首先，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，依據(jù)高校預(yù)算管理委員會制定的各項規(guī)章制度，以嚴(yán)控資金支出程序、提升預(yù)算資金使用效率為目標(biāo);同時，要求各單位部門依據(jù)在編人員定額分配資金，且資金支出進(jìn)度要嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算方案，超支不補(bǔ)，結(jié)余留存;對于有特定用途的資金項目，需要在年終結(jié)轉(zhuǎn)下一年度的，應(yīng)提出書面申請，經(jīng)審批機(jī)構(gòu)審核通過以后，才能結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度預(yù)算中。

其次，發(fā)揮預(yù)算控制系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督中的作用，通過預(yù)算信息查詢共享等功能，對高校單位部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算超支現(xiàn)象，增強(qiáng)預(yù)算約束性。

最后，實現(xiàn)會計核算與預(yù)算控制的緊密結(jié)合，即各單位部門發(fā)生的每一筆預(yù)算支出都需要在信息系統(tǒng)內(nèi)填寫預(yù)算申請單，按照金額大小設(shè)置差異化的審批權(quán)限，嚴(yán)格控制預(yù)算支出。同時，財務(wù)處需要對每一筆預(yù)算支出進(jìn)行賬務(wù)處理，將預(yù)算數(shù)據(jù)納入財務(wù)管理信息系統(tǒng)的對應(yīng)科目，在憑證錄入的過程中就能對各項目的資金支出情況進(jìn)行監(jiān)督控制。一旦出現(xiàn)實際使用或申請金額超出預(yù)算控制數(shù)的情況，則自動引發(fā)系統(tǒng)預(yù)警功能。此外，高校也可以采取建立預(yù)算分析機(jī)制的方式，由財務(wù)部門聯(lián)合其他單位部門負(fù)責(zé)人，定期出具預(yù)算執(zhí)行報告，開展分析與糾偏工作，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

（四）預(yù)算調(diào)整

預(yù)算調(diào)整就是指隨著預(yù)算執(zhí)行的客觀環(huán)境發(fā)生變化，需要對預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整，包括預(yù)算合并、預(yù)算分拆、預(yù)算調(diào)減、預(yù)算劃轉(zhuǎn)等。從嚴(yán)格意義上來講，預(yù)算方案已經(jīng)審批和下發(fā)，不得隨意更改，但為了保證預(yù)算方案的靈活性，高校在受到宏觀政策變更、戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整等客觀因素的影響時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算調(diào)整程序，規(guī)范開展預(yù)算追加或削減工作。例如當(dāng)預(yù)算追加額度不超過10萬元時，預(yù)算調(diào)整單位向預(yù)算中心提交審批依據(jù)和書面材料，預(yù)算中心經(jīng)初步審核以后，提交預(yù)算委員會簽字審批;當(dāng)預(yù)算追加額度較大時，不僅需要預(yù)算中心和預(yù)算管理委員會聯(lián)合審批，還需要上報學(xué)校黨委會經(jīng)過聯(lián)簽審議以后，才能落實到實際工作中。

（五）預(yù)算考核

完善的預(yù)算績效考核機(jī)制不僅能夠強(qiáng)化高校各單位部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，提升財政資金使用效率，還能夠指導(dǎo)優(yōu)化高校的各項資源配置，對高校教育事業(yè)和辦學(xué)水平的發(fā)展提升具有重要的促進(jìn)作用。

針對預(yù)算績效考核工作，一方面，高校需要結(jié)合實際情況建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，以預(yù)算執(zhí)行、教學(xué)績效、科研績效、綜合能力作為指標(biāo)建構(gòu)基本維度。其中，預(yù)算執(zhí)行考核項目包括收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算完成率、預(yù)算執(zhí)行赤字率等，教學(xué)績效考核項目包括師生比、生均事業(yè)費支出、教職工人均經(jīng)費等，科研績效考核項目包括教師人均科研經(jīng)費、科研活動收入年增長率等，綜合能力考核項目包括學(xué)校自籌經(jīng)費增長率、固定資產(chǎn)價值年增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等。[3]

另一方面，在開展預(yù)算績效評價工作的同時，建立激勵機(jī)制和獎懲制度，將預(yù)算考核結(jié)果作為下一年度預(yù)算編制的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，根據(jù)考核評價結(jié)果對各單位部門實行預(yù)算優(yōu)先安排或預(yù)算資金削減等;同時，建立預(yù)算責(zé)任體系，將預(yù)算目標(biāo)任務(wù)、預(yù)算資金使用落實到崗位個人層面上，將個人的績效考核與工資薪酬掛鉤，追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來實現(xiàn)對執(zhí)行人員的嚴(yán)格控制。

三、結(jié)語

高校構(gòu)建全面預(yù)算管理體系是增加競爭優(yōu)勢和提升管理質(zhì)量的必然舉措。在這一過程中，高校應(yīng)當(dāng)將資金管理作為預(yù)算控制的核心內(nèi)容，通過對組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的完善與優(yōu)化，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，指導(dǎo)高校的運(yùn)營與發(fā)展。

（作者單位為深圳北航新興產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究院）

參考文獻(xiàn)

[1] 趙濤.淺析高校全面預(yù)算管理不足之處及解決思路[J].建材與裝飾，2019（16）：212-213.

[2] 曾宏毅.淺談全面預(yù)算在高校財務(wù)管理中的運(yùn)用[J].農(nóng)場經(jīng)濟(jì)管理，2019（5）.

[3] 羅立華.高校預(yù)算管理工作的完善策略探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019（18）：24-25.