大集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策研究

陳曉娜

大集體企業(yè)在進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，其管理機(jī)制需要進(jìn)行改革。將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行變革是企業(yè)管理進(jìn)行變革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有建立能夠與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)管理制度，并將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立和健全，企業(yè)才能夠穩(wěn)定發(fā)展。目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題會(huì)制約大集體企業(yè)的發(fā)展，所以需要了解這些存在的問(wèn)題，并提出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和全體員工共同實(shí)施的，是一種實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制可以樹立全員、全面、全過(guò)程的控制理念，控制目標(biāo)是使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能夠合法合規(guī)，資產(chǎn)能夠安全并且真實(shí)完整，并將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效果提高，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指和企業(yè)資金相關(guān)的內(nèi)部控制，是一種以財(cái)務(wù)為視角進(jìn)行實(shí)施的一種管理控制，其目的是保證和財(cái)務(wù)相關(guān)的一些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法，并且保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性，使會(huì)計(jì)信息和其他信息真實(shí)可靠。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的行政管理者和不同管理部門的工作人員在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行處理時(shí)，能夠相互制約、相互聯(lián)系的一種管理體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)制度，財(cái)務(wù)工作是整個(gè)企業(yè)工作的核心工作，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是大集體企業(yè)內(nèi)部控制重要的組成部分。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠順利實(shí)施，可以使大集體企業(yè)的內(nèi)部控制能夠正常運(yùn)營(yíng)。

二、現(xiàn)階段大集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）大集體企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視

目前來(lái)看，大集體企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的認(rèn)知，存在片面的情況，認(rèn)為企業(yè)的發(fā)展與財(cái)務(wù)內(nèi)部管理沒(méi)有很大的關(guān)系，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有完善的制度，沒(méi)有重視大集體企業(yè)目前存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，制度的缺失會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，這會(huì)給大集體企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)一定的阻礙。

（二）企業(yè)沒(méi)有建立完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是大集體企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要面臨的問(wèn)題，特別是在當(dāng)今的時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展會(huì)給大集體企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果大集體企業(yè)不能有效面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將會(huì)出現(xiàn)發(fā)展?fàn)顟B(tài)不良的現(xiàn)象，這會(huì)使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在較大的安全隱患。

（三）工作人員沒(méi)有較高的專業(yè)水平

大集體企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高是現(xiàn)階段大集體企業(yè)主要存在的問(wèn)題，工作人員的專業(yè)水平將會(huì)直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。如果工作人員沒(méi)有足夠的協(xié)調(diào)能力，并且解決問(wèn)題的能力不高，會(huì)使財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率降低，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不良的影響。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

大集體企業(yè)如果沒(méi)有有效的監(jiān)督，并且沒(méi)有建立一個(gè)良好的監(jiān)督機(jī)制，沒(méi)有意識(shí)到監(jiān)督對(duì)企業(yè)的重要性，會(huì)導(dǎo)致大集體企業(yè)很難保證財(cái)務(wù)的控制具有客觀性，并且獨(dú)立性較低。這將會(huì)使企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力逐漸降低，從而導(dǎo)致大集體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷下降。

三、大集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的措施

（一）將企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善

若想將大集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題進(jìn)行解決，就要將內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行完善，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分，為建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系打下一個(gè)基礎(chǔ)，從而將內(nèi)部控制體系的價(jià)值真正發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)說(shuō)，大集體企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系需要將企業(yè)的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容和企業(yè)的發(fā)展需求作為根據(jù)，之后再進(jìn)行體系的構(gòu)建，將大集體企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員工作的科學(xué)性充分提高；同時(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，并根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容進(jìn)行崗位輪換，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效性能夠提高。管理者要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容充分了解，明確崗位的職責(zé)和相應(yīng)的權(quán)利，根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)來(lái)建立具有科學(xué)性的獎(jiǎng)懲制度，以此提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員工作的積極性，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的落實(shí)奠定一個(gè)基礎(chǔ)。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

大集體企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要將風(fēng)險(xiǎn)防范體系和機(jī)制進(jìn)行建立和完善，根據(jù)目前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，從整體上將機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展，使企業(yè)能夠在時(shí)代不斷變化的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，從而迎接更多的挑戰(zhàn)。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都需要面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一問(wèn)題，并需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的防范，從而降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，使大集體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不受到損害。將風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的作用充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)判，使大集體企業(yè)能夠長(zhǎng)期并穩(wěn)定發(fā)展。將風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制靈活運(yùn)用，可以使大集體企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到規(guī)范，使社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益能夠相互結(jié)合，明確社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的影響；并從整體上進(jìn)行優(yōu)化和完善，使大集體企業(yè)能夠有更多的選擇，使安全隱患給企業(yè)所帶來(lái)的影響能夠消除，從而使大集體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益逐步提升。例如，大集體企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制積極利用并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)企業(yè)和財(cái)務(wù)的分析給企業(yè)的管理和領(lǐng)導(dǎo)人員提供數(shù)據(jù)信息，及時(shí)了解大集體企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。與此同時(shí)，大集體企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制進(jìn)行建立，根據(jù)大集體企業(yè)目前發(fā)展的情況，將現(xiàn)有的機(jī)制進(jìn)行完善，并對(duì)金融行為加強(qiáng)控制，消除外界因素給企業(yè)帶來(lái)的影響，使大集體企業(yè)的安全系數(shù)得到提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化發(fā)展。

（三）提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)是人才，在當(dāng)今的時(shí)代背景下，人才對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。大集體企業(yè)在招聘人才的過(guò)程中，需要重點(diǎn)關(guān)注人才的綜合素質(zhì)，將思想上的認(rèn)知進(jìn)行提高，從整體上提高人才的標(biāo)準(zhǔn)，使人才的專業(yè)水平、思想道德水平和綜合素養(yǎng)都能滿足當(dāng)前的企業(yè)要求，使人才能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)。首先大集體企業(yè)需要對(duì)工作人員進(jìn)行基礎(chǔ)的培訓(xùn)，將工作人員的綜合素養(yǎng)水平進(jìn)行提升，使人才的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，積極進(jìn)行創(chuàng)新和完善，滿足當(dāng)前企業(yè)的需求。例如，大集體企業(yè)需要為員工提供一些培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，建立一個(gè)培訓(xùn)的輔導(dǎo)班，將工作人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提高。其次要關(guān)注會(huì)計(jì)政策和要求的變化，與時(shí)俱進(jìn)，例如在新冠肺炎疫情下，根據(jù)會(huì)計(jì)政策與要求的變化來(lái)改變對(duì)內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)方式，在疫情期間提高員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)知，了解和明確在疫情期間職責(zé)與崗位的重要性，從而使工作人員能夠堅(jiān)守崗位，為疫情期間大集體企業(yè)的發(fā)展打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)，以此使企業(yè)能夠進(jìn)行下一步的規(guī)劃并實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

（四）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督體系

大集體企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機(jī)制可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和應(yīng)對(duì)，是企業(yè)能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)的一種長(zhǎng)效機(jī)制。將大集體企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，需要構(gòu)建將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為最終目標(biāo)的審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和評(píng)估，發(fā)揮出防微杜漸的作用。還要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部門，并保持獨(dú)立性和權(quán)威性，不斷滲入到大集體企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部程序和流程中的缺陷，對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避和解決。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是大集體企業(yè)現(xiàn)代化管理模式中重要的組成部分。此體系的構(gòu)建可以使企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展，大集體企業(yè)的管理者和基層員工都需要對(duì)此體系的建設(shè)積極參與，由此才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，使企業(yè)能夠面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境而處于優(yōu)勢(shì)地位。