國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃

黃賢勇

稅務(wù)籌劃是行業(yè)發(fā)展中的重要部分，管理水平的高低直接影響著經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)隨著市場經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要采取相應(yīng)的措施來加強(qiáng)納稅籌劃管理。因?yàn)樘热舳悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有妥善處理好，只會(huì)削弱經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益。因而需要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出幾點(diǎn)對(duì)策，以此來提高國有企業(yè)納稅籌劃的質(zhì)量，確保其在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)。

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型之一，該風(fēng)險(xiǎn)主要包含政策選擇風(fēng)險(xiǎn)、政策變化風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都屬于政策風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌范圍內(nèi)，而引發(fā)此風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多。比如可能是由于納稅籌劃人員對(duì)政策精神認(rèn)識(shí)不足所致，也可能是由于自身理解不透徹。當(dāng)然，也可能是由于籌劃人自身的一些錯(cuò)誤做法，而引發(fā)的政策風(fēng)險(xiǎn)，不管是哪一種因素，都將直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也會(huì)阻礙納稅籌劃工作的順利有序落實(shí)，嚴(yán)重的影響到國有企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在以下兩大方面。第一，納稅籌劃人對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策認(rèn)識(shí)不充分，使得自身的執(zhí)行達(dá)不到納稅籌劃工作的要求，這樣就會(huì)造成操作風(fēng)險(xiǎn)。第二，在進(jìn)行系統(tǒng)性稅收籌劃過程中，往往對(duì)國家稅收政策把握不到位，這樣也會(huì)造成操作風(fēng)險(xiǎn)；鑒于操作風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)致使相應(yīng)的人員享受不到優(yōu)惠政策。比如，因殘疾人員比例不足，而無法享受到企業(yè)的優(yōu)惠政策，甚至?xí)斐善渌矫娴木C合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，十分不利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行，嚴(yán)重者還會(huì)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，且加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為國有企業(yè)發(fā)展的一部分，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷變革，各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的種類也變得多樣性起來，這樣就會(huì)加大自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要是由于在經(jīng)營活動(dòng)過程中，沒有對(duì)相應(yīng)的稅收政策合理把控，而產(chǎn)生的一種風(fēng)險(xiǎn)，這將直接導(dǎo)致納稅籌劃工作以失敗告終。其次，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)還應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)稅收政策的特殊要求，但現(xiàn)實(shí)狀況是，并不與國家稅收政策相匹配；鑒于此，直接加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，除了會(huì)面對(duì)以上三種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還面臨較大的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，所謂“執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)”是指，在執(zhí)行過程中因稅務(wù)籌劃不到位而引發(fā)的一種風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)的存在也會(huì)引發(fā)其他問題的發(fā)生。此風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，例如可能是由于相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致，也可能是由于他們的理解上存在偏差，而造成了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。再加上與稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有展開有效的互動(dòng)交流，同樣會(huì)加大自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，最終的結(jié)果就是，難以實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式及籌劃方向

結(jié)合企業(yè)運(yùn)營實(shí)際情況，國有企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：稅收法規(guī)、征管環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn)；公司產(chǎn)權(quán)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)流程/模式差異的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；收入、成本、費(fèi)用處理上的風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)票等憑證管理的風(fēng)險(xiǎn)；增值稅等稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)；未合理/合法利用稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)。圍繞上述情況，企業(yè)將重點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在合理合法的前提爭取企業(yè)利益最大化，實(shí)現(xiàn)正確納稅或減少稅收負(fù)擔(dān)，保障正確決策、維護(hù)自身利益；同時(shí)避免錯(cuò)誤納稅、稽查補(bǔ)稅、優(yōu)惠取消以及法律責(zé)任等。

三、國有企業(yè)納稅籌劃對(duì)策

（一）提高企業(yè)納稅籌劃意識(shí)

國有企業(yè)要想規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，必須要提高各級(jí)人員納稅籌劃意識(shí)，具體我們從以下幾點(diǎn)展開分析。首先，要提高領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，讓他們認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)于自身未來發(fā)展的重要性，可以從工作方面開始積極做出轉(zhuǎn)變；同時(shí)也要提高其他工作人員的納稅籌劃意識(shí)，能夠主動(dòng)的承擔(dān)起納稅籌劃責(zé)任，對(duì)于存在的問題能夠共同尋找解決辦法，以此來規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)納稅籌劃工作順利有序開展。其次，還應(yīng)當(dāng)做好最基礎(chǔ)的稅收籌劃工作，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)賬簿以及相關(guān)其他數(shù)據(jù)信息的整理，這也是提高納稅籌劃水平的一個(gè)重要內(nèi)容。本身稅收籌劃就具備鮮明性，必須要做到提前安排與設(shè)計(jì)，這樣才能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給國有企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)打下良好的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)部門溝通

由于納稅籌劃所涉及的內(nèi)容比較多，勢(shì)必需要各級(jí)部門人員的密切配合，而要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通，其重要性是我們不容忽視和小覷的。首先，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，要第一時(shí)間與稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)商和調(diào)解，特別是要對(duì)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策充分把控好，以便于將有利于自身發(fā)展的稅收政策運(yùn)用起來，進(jìn)一步規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。同時(shí)也要建立一個(gè)有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，即使在意見上出現(xiàn)分歧的同時(shí)，也能夠在第一時(shí)間內(nèi)予以處理。其次，國有企業(yè)還應(yīng)提高稅務(wù)籌劃水平，這有利于自身的發(fā)展。比如，可以采取相應(yīng)的措施來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如此一來，既能夠與稅務(wù)部門之間形成有效的聯(lián)系和溝通，也可以提高整體納稅籌劃的水平，切合實(shí)際地將稅務(wù)籌劃工作落實(shí)與貫徹下去，為后續(xù)管理人員的籌劃工作提供有力支持。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，倘若風(fēng)險(xiǎn)不能夠妥善處理解決，勢(shì)必會(huì)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，也會(huì)削弱行業(yè)的市場競爭力，所以國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，必須要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的確立，要結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況來定，這樣才能夠發(fā)揮預(yù)警機(jī)制的作用與價(jià)值，規(guī)避預(yù)警機(jī)制流于形式難以發(fā)揮作用的局面，真正意義上的提高納稅籌劃工作水平。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以便于制定相應(yīng)的防范措施來解決。其次，還可以在內(nèi)部成立一個(gè)監(jiān)督評(píng)價(jià)小組，充分發(fā)揮小組成員的職能作用，使他們運(yùn)用扎實(shí)且豐富的稅務(wù)籌劃知識(shí)，來推動(dòng)納稅籌劃工作順利開展，而對(duì)于工作中存在的不足也要及時(shí)予以糾正，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。同時(shí)對(duì)于業(yè)績突出人員也要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，不斷提高他們的工作積極性，進(jìn)而既能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用，也可以為國有企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供有力數(shù)據(jù)支持，確保其在提高自身稅務(wù)籌劃質(zhì)量的同時(shí)，還可以獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利潤和社會(huì)收益。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)

自改革開放以來，國民經(jīng)濟(jì)得到穩(wěn)定增長，同時(shí)行業(yè)與行業(yè)之間的競爭趨勢(shì)也變得愈發(fā)緊張，而要想在激烈的市場經(jīng)濟(jì)體系中占站穩(wěn)腳跟，必須要提高自身的納稅籌劃水平，這是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。而為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)，不斷提高其稅務(wù)籌劃理論知識(shí)，也可以提高他們的工作效率和質(zhì)量。而領(lǐng)導(dǎo)人員也要做到以身作則，積極參與到納稅籌劃知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)中去，以此來起到一個(gè)良好的帶頭作用，在最大限度上提高其他工作人員的工作積極性，促使他們踴躍參與到納稅籌劃管理工作中，規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃工作的實(shí)效性。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)合理適度對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，確?；I劃方案能夠符合自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需求。這樣一來，才可以避免惡意逃稅、漏稅等問題的發(fā)生，不斷提高企業(yè)形象，在眾多行業(yè)之中脫穎而出且成為佼佼者，最重要的是，能夠在市場競爭中立足于不敗之地。

結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)隨著經(jīng)營項(xiàng)目種類的多樣性，所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也變得越來越大，所以要想規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要提高自身納稅籌劃意識(shí)，并加強(qiáng)與稅務(wù)部門的互動(dòng)交流；同時(shí)也要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，也只有從這幾方面入手，才能夠推動(dòng)納稅籌劃工作朝著理想化方向有序落實(shí)，全面提高納稅籌劃質(zhì)量和水平，且促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)朝著國際化方向快速發(fā)展，以及提高市場競爭力和綜合實(shí)力，促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。