淺析電商模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的挑戰(zhàn)及優(yōu)化設(shè)計(jì)

王雯鈺

一、電商模式下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)電子信息化。電商模式主要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易，能夠省去非必要的門店經(jīng)營(yíng)支出，從而有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而減少非增值作業(yè)，達(dá)到企業(yè)的資金的高效運(yùn)用。

（二）信息處理實(shí)時(shí)化。在電子網(wǎng)絡(luò)的條件下，企業(yè)的業(yè)務(wù)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)從而達(dá)到實(shí)時(shí)共享業(yè)務(wù)信息的效果。企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)信息狀態(tài)均可以得到及時(shí)、準(zhǔn)確的反饋。

（三）財(cái)務(wù)管理遠(yuǎn)程處理。在電子商務(wù)時(shí)代，財(cái)務(wù)多以電子化做賬體現(xiàn)。業(yè)務(wù)信息可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離更新，財(cái)務(wù)管理也可以開(kāi)展遠(yuǎn)程管控。利用互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的平臺(tái)，企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的遠(yuǎn)距離報(bào)賬、財(cái)務(wù)方面的遠(yuǎn)距離報(bào)表;相關(guān)部門對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)距離查賬和遠(yuǎn)距離審計(jì)。

（四）財(cái)務(wù)在線處理。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息工作模式中，財(cái)務(wù)工作人員都是單獨(dú)工作，然后將收集到的業(yè)務(wù)信息進(jìn)行匯總。電商模式下的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高了信息的及時(shí)性和互通性，財(cái)務(wù)工作人員能夠做到在線實(shí)時(shí)處理財(cái)務(wù)信息。

（五）大規(guī)模集中式管理。隨著電商企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，為增強(qiáng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管控，越來(lái)越多的電商企業(yè)選擇利用網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)采用集中式管控，從而保證內(nèi)部控制的高效性并提高運(yùn)營(yíng)成本和運(yùn)營(yíng)速度。

二、內(nèi)部審計(jì)的概念

（一）內(nèi)部審計(jì)通過(guò)獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)中各類業(yè)務(wù)，從而來(lái)判斷企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中是否遵守了公認(rèn)的規(guī)定與準(zhǔn)則，并對(duì)企業(yè)使用資源的經(jīng)濟(jì)合理性和企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成度作出評(píng)定。

（二）內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部擁有的一項(xiàng)客觀獨(dú)立的鑒證、咨詢服務(wù)，是公司監(jiān)督、評(píng)定管理層行為的重要手段，其本質(zhì)是為了提升公司的價(jià)值并改善公司的經(jīng)營(yíng)管理情況。

（三）內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理開(kāi)展獨(dú)立性評(píng)價(jià)，客觀準(zhǔn)確地刻畫企業(yè)各職能單元的執(zhí)行效率、忠實(shí)程度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，并以此為基礎(chǔ)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)咨詢服務(wù)，為企業(yè)管理者提供切實(shí)客觀的企業(yè)信息，幫助其制定管理決策、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部的組織運(yùn)營(yíng)模式。

（四）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，企業(yè)借助內(nèi)部審計(jì)可以科學(xué)客觀地評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)信息與企業(yè)運(yùn)營(yíng)信息的可靠性，企業(yè)高層可以以此為重要參考依據(jù)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理做出更為前瞻的規(guī)劃與決策，如投資、籌資等，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)確定企業(yè)當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小與準(zhǔn)確程度，減少或杜絕企業(yè)不合規(guī)的行為，監(jiān)督、規(guī)避并控制企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值升值。

三、電商模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題

（一）數(shù)字化財(cái)務(wù)信息易被篡改。電商模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)信息以電子化為主，體現(xiàn)為電子化原始憑證、記賬憑證、審計(jì)賬簿、報(bào)表等。此些財(cái)務(wù)信息儲(chǔ)存在互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)中，數(shù)據(jù)的安全性難以得到有效的保證，具有很大的安全風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息一旦被不法分子篡改，更是難以恢復(fù)，為審計(jì)工作造成了極大的困難與風(fēng)險(xiǎn)。

（二）人事管理風(fēng)險(xiǎn)加大。電商模式下的企業(yè)信息呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，具有一定的開(kāi)放性與互通性。相關(guān)的財(cái)務(wù)或程序人員可以通過(guò)密碼口令進(jìn)入審計(jì)信息系統(tǒng)。因此存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)相關(guān)專業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)要求標(biāo)準(zhǔn)提高，否則極易造成私自篡改系統(tǒng)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息造成不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)程序存在漏洞。電商模式下企業(yè)的信息記錄主要通過(guò)財(cái)務(wù)程序來(lái)完成。財(cái)務(wù)程序是否合理設(shè)計(jì)、順利運(yùn)行對(duì)企業(yè)的信息記錄起到至關(guān)重要的作用。并且，程序作為一種提前設(shè)定的應(yīng)用軟件，只能按照既定的設(shè)定進(jìn)行信息收集，并不具備靈活處理財(cái)務(wù)信息的能力。因此會(huì)使財(cái)務(wù)信息記錄的準(zhǔn)確性受到影響，造成做賬不合理、處理不完善等現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)信息的安全性受到威脅。由于財(cái)務(wù)信息存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)中，一旦系統(tǒng)崩潰或遭遇非法入侵，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、公允性會(huì)受到威脅，信息的安全情況堪憂。

（五）新模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。由于電子商務(wù)模式涉及到的審計(jì)領(lǐng)域較為新穎且多以網(wǎng)絡(luò)電子信息形式存在，使得審計(jì)人員對(duì)于該行業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，從而使得審計(jì)計(jì)劃不完善，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員的組成提出了更加嚴(yán)格的要求。

四、對(duì)電商企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和運(yùn)作模式對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，研究各類可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，使得評(píng)估結(jié)果能夠最恰當(dāng)?shù)姆从彻镜膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

（二）建立完善內(nèi)部審計(jì)制度體系。

1.明確風(fēng)險(xiǎn)與優(yōu)勢(shì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)電商模式的經(jīng)驗(yàn)特點(diǎn)，找出其與傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)方式相比的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，與財(cái)務(wù)信息優(yōu)勢(shì)，從而對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行合理的完善。

2.利用大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。大數(shù)據(jù)是知識(shí)時(shí)代服務(wù)于科技創(chuàng)新的重要戰(zhàn)略資源，是科技信息服務(wù)的重要前提與基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有體量大、數(shù)據(jù)類型多、處理速度快等特征，其核心理念在于從海量數(shù)據(jù)中挖掘出潛在價(jià)值信息。電商模式以互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)為經(jīng)營(yíng)主體，企業(yè)可以利用互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)優(yōu)勢(shì)， 提升審計(jì)工作效率，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高效合理的統(tǒng)計(jì)與審查。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全保障。

1.提高從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，并對(duì)與財(cái)務(wù)、程序相關(guān)的工作人員實(shí)施必要的監(jiān)督與管理，從而保證審計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、真實(shí)性，保證電子財(cái)務(wù)系統(tǒng)不被篡改，從而降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高審計(jì)信息系統(tǒng)本身的安全穩(wěn)定。通過(guò)外包系統(tǒng)或定期優(yōu)化企業(yè)的信息系統(tǒng)，可以有效保證系統(tǒng)的安全運(yùn)營(yíng)，從而避免由于系統(tǒng)崩潰、程序漏洞等原因造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、篡改，從而保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息的安全穩(wěn)定。企業(yè)應(yīng)設(shè)有專業(yè)的系統(tǒng)管理人員，負(fù)責(zé)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，為保障數(shù)據(jù)的安全性與及時(shí)性，相關(guān)工作人員應(yīng)該及時(shí)上傳數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，加強(qiáng)公司對(duì)信息的訪問(wèn)權(quán)限的控制，規(guī)范授權(quán)員工的操作記錄，配備專業(yè)人員對(duì)程序進(jìn)行日常維護(hù)和錯(cuò)誤修復(fù)，保證信息平臺(tái)運(yùn)行的順利、平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

（四）進(jìn)行必要的復(fù)核。由于系統(tǒng)處理是按照既定的編程，在復(fù)雜的商業(yè)活動(dòng)中缺乏靈活性，對(duì)于復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處理不當(dāng)?shù)那闆r時(shí)有發(fā)生。因此企業(yè)應(yīng)在必要時(shí)安排專人進(jìn)行復(fù)雜交易的賬務(wù)復(fù)核，對(duì)系統(tǒng)沒(méi)有劃分明確的賬務(wù)進(jìn)行二次確認(rèn)，從而保證交易做賬的正確、準(zhǔn)確性。

（五）數(shù)字化加密。企業(yè)應(yīng)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)字化加密，只允許相關(guān)員工進(jìn)入系統(tǒng)，并定期更換口令密碼，以此降低企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。并對(duì)企業(yè)的信息系統(tǒng)定期進(jìn)行在線測(cè)評(píng)，從而發(fā)現(xiàn)程序的問(wèn)題與漏洞，及時(shí)修正完善，把企業(yè)的損失降到最低。

（六）企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境信息互通。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中具有多項(xiàng)職務(wù)，意義重大。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，要為公司內(nèi)部找出漏洞并保證公司賬務(wù)的合理性，外部要到好審計(jì)信息的準(zhǔn)確提供，并且負(fù)責(zé)為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)有價(jià)值的外部信息，為企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)出謀劃策。

五、結(jié)語(yǔ)

電商模式使得信息電子化，給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、數(shù)據(jù)的真實(shí)性帶來(lái)了一系列的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)通過(guò)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)與電商模式的信息電子化，優(yōu)化、完善內(nèi)部審計(jì)制度、提高程序與系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性，才能降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)好電商模式給企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。（作者單位：重慶工商大學(xué)）