醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理全過程審計(jì)

楊達(dá)理

摘要：醫(yī)改新形勢(shì)下，醫(yī)院對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理有了更高要求。做好醫(yī)用耗材采購(gòu)管理內(nèi)部審計(jì)，有利于規(guī)范醫(yī)用耗材采購(gòu)流程，有效防范醫(yī)院資金支出風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)醫(yī)院控制成本、提高效益。本文結(jié)合工作實(shí)際對(duì)醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)管理內(nèi)部審計(jì)作簡(jiǎn)單探討。

關(guān)鍵詞：醫(yī)用耗材;采購(gòu);內(nèi)部審計(jì)

隨著醫(yī)療改革深入推進(jìn)，與藥品、耗材相關(guān)的醫(yī)療政策不斷變化，繼全面取消藥品加成后，公立醫(yī)院又逐步取消醫(yī)用耗材加成，這在一定程度上控制了患者看病費(fèi)用的增長(zhǎng)，同時(shí)也促使醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)一步做出改變和完善。對(duì)于部分醫(yī)用耗材支出占醫(yī)療成本比重相對(duì)較高的公立醫(yī)院而言，如何進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)用耗材采購(gòu)流程，有效防范與醫(yī)用耗材采購(gòu)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉潔風(fēng)險(xiǎn)和制度風(fēng)險(xiǎn)，成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)日常工作的一大重點(diǎn)。

一、醫(yī)用耗材采購(gòu)管理內(nèi)部控制審計(jì)

制定與醫(yī)用耗材采購(gòu)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度，是實(shí)施醫(yī)用耗材采購(gòu)管理內(nèi)部審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。醫(yī)用耗材管理部門應(yīng)制定并完善醫(yī)用耗材采購(gòu)工作流程及制度，明確各部門及相關(guān)工作人員的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格按照制度規(guī)定及流程執(zhí)行醫(yī)用耗材采購(gòu)程序，做好采購(gòu)預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行，及醫(yī)用耗材的驗(yàn)收入庫(kù)、付款等環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注醫(yī)院是否制定與完善與醫(yī)用耗材采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和流程，以及不相容職務(wù)是否相互分離等。

二、醫(yī)用耗材采購(gòu)全過程審計(jì)

醫(yī)用耗材采購(gòu)全過程審計(jì)主要著眼于醫(yī)用耗材采購(gòu)申請(qǐng)、遴選及招標(biāo)、采購(gòu)合同簽訂、驗(yàn)收入庫(kù)、財(cái)務(wù)付款等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審查以上流程是否規(guī)范執(zhí)行。高值醫(yī)用耗材由于具有安全性要求高、使用量大、價(jià)格高等特點(diǎn)，應(yīng)給予其更多關(guān)注。

（一）遴選及招標(biāo)審計(jì)

根據(jù)最新的醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)用耗材相關(guān)管理辦法，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立醫(yī)用耗材管理委員會(huì)，制定醫(yī)用耗材遴選制度，通過公開招標(biāo)等適當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式確定醫(yī)院的醫(yī)用耗材供應(yīng)目錄。在此過程中，內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注的內(nèi)容包括：醫(yī)用耗材遴選和招標(biāo)流程是否合規(guī)，招議標(biāo)涉及相關(guān)部門及人員是否全部參與，與投標(biāo)者有利害關(guān)系的人員是否回避，醫(yī)用耗材管理部門相關(guān)采辦人員是否對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)及其產(chǎn)品信息進(jìn)行審核，耗材最終定價(jià)是否合理等。

（二）采購(gòu)合同簽訂審計(jì)

醫(yī)用耗材管理部門將遴選結(jié)果上報(bào)醫(yī)用耗材管理委員會(huì)批準(zhǔn)，通過后根據(jù)供應(yīng)目錄與確定的供應(yīng)商簽訂合同，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)合同條款是否完整，雙方權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任是否明確，是否存在部分條款損害醫(yī)院利益的情況，結(jié)算及付款方式是否合理等。具體來講，還應(yīng)審查醫(yī)用耗材品名、規(guī)格型號(hào)、品牌、價(jià)格等是否與遴選結(jié)果一致，合約方提供的資質(zhì)證書是否齊全等。采購(gòu)合同規(guī)定了醫(yī)院和供應(yīng)商雙方的權(quán)利義務(wù)，一旦出現(xiàn)糾紛將是維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益的基本依據(jù)，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部審計(jì)不可忽視。

（三）采購(gòu)申請(qǐng)審計(jì)

對(duì)于供應(yīng)目錄之外的耗材，如果醫(yī)用耗材使用科室具有臨時(shí)性或緊急性采購(gòu)需求，則應(yīng)按照零星采購(gòu)或緊急采購(gòu)程序辦理申購(gòu);對(duì)于一段時(shí)間內(nèi)重復(fù)多次臨時(shí)采購(gòu)的醫(yī)用耗材，應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入供應(yīng)目錄進(jìn)行管理，作為新進(jìn)醫(yī)用耗材嚴(yán)格執(zhí)行申購(gòu)采購(gòu)。在此過程中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注需求科室是否按程序辦理申購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)申請(qǐng)是否超過科室權(quán)限、申購(gòu)項(xiàng)目是否在科室預(yù)算之內(nèi)、審批是否經(jīng)過有相應(yīng)權(quán)限的部門與人員等。

（四）驗(yàn)收入庫(kù)審計(jì)

醫(yī)用耗材管理部門應(yīng)制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)制度，嚴(yán)格按照合同內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)發(fā)票和貨物清單等進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保入庫(kù)單要素填寫完整準(zhǔn)確，認(rèn)真核對(duì)發(fā)票信息，嚴(yán)格驗(yàn)收簽字程序，明確驗(yàn)收責(zé)任人。該環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查入庫(kù)產(chǎn)品的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量與金額等是否與實(shí)物、合同、發(fā)票一致，驗(yàn)收程序是否合規(guī)，產(chǎn)品入庫(kù)是否及時(shí)等。

（五）財(cái)務(wù)付款審計(jì)

針對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)后進(jìn)行結(jié)算付款，應(yīng)制定規(guī)范的付款流程，明確付款審核人的權(quán)限和責(zé)任，嚴(yán)格審核單據(jù)憑證，判別發(fā)票是否有效，檢查發(fā)票上的耗材名稱、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、數(shù)量、金額等信息是否與入庫(kù)單一致，所購(gòu)耗材是否在合同范圍內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)付款審核手續(xù)是否齊全，相關(guān)人員簽字是否完備，財(cái)務(wù)付款方式是否與合同約定一致，付款是否及時(shí)等。

（六）高值醫(yī)用耗材采購(gòu)審計(jì)

高值醫(yī)用耗材按規(guī)定實(shí)施集中采購(gòu)后，醫(yī)院遵循地方醫(yī)療機(jī)構(gòu)相關(guān)管理辦法進(jìn)行陽光采購(gòu)。醫(yī)院高值醫(yī)用耗材供應(yīng)目錄仍采取遴選方式確定入圍產(chǎn)品、入圍價(jià)格、入圍供應(yīng)商，并簽訂供貨合同。在嚴(yán)格執(zhí)行上述流程的前提下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)用耗材管理部門的采辦工作人員采購(gòu)高值醫(yī)用耗材是否以入圍供應(yīng)商的中標(biāo)清單為采購(gòu)依據(jù)，是否采購(gòu)了中標(biāo)清單外的高值醫(yī)用耗材，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)的高值醫(yī)用耗材是否可追溯等。

三、醫(yī)用耗材采購(gòu)管理內(nèi)部審計(jì)建議

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)，完善內(nèi)部控制

對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理進(jìn)行更科學(xué)更全面的內(nèi)部審計(jì)，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立完善的采購(gòu)活動(dòng)控制系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控采購(gòu)活動(dòng)各個(gè)流程，確保各關(guān)鍵環(huán)節(jié)可追溯。同時(shí)，不斷完善與采購(gòu)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和梳理采購(gòu)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取對(duì)應(yīng)措施加以控制解決。

（二）加強(qiáng)部門溝通，改進(jìn)審計(jì)工作方式

醫(yī)用耗材采購(gòu)管理審計(jì)涉及多個(gè)部門、科室工作，這就需要加強(qiáng)部門溝通，取得各科室的理解與支持。堅(jiān)持審計(jì)原則，擺正審計(jì)位置，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用。同時(shí)，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)工作方式，全方位加強(qiáng)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理審計(jì)監(jiān)督，如針對(duì)高值醫(yī)用耗材進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)等。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)

醫(yī)用耗材采購(gòu)管理相關(guān)關(guān)鍵崗位的工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、政府采購(gòu)、合同管理等各項(xiàng)規(guī)定的學(xué)習(xí)，自覺防范相關(guān)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院內(nèi)審人員除了要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)、主動(dòng)學(xué)習(xí)掌握新的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)外，還應(yīng)了解醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，熟悉醫(yī)院內(nèi)部控制制度，切實(shí)履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢職能，以促進(jìn)醫(yī)院規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，合理保證醫(yī)院資產(chǎn)安全，有效防范風(fēng)險(xiǎn)和舞弊。

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