減稅降費(fèi)背景下新疆民營(yíng)企業(yè)發(fā)展：困境與對(duì)策

羅紅云，莊馨予，王 勇，王 偉

（1.新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)，新疆 烏魯木齊830012；2.國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局，新疆 烏魯木齊 830000）

面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大的現(xiàn)實(shí)，如何通過(guò)促進(jìn)以中小企業(yè)為主的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)提振市場(chǎng)信心、激發(fā)市場(chǎng)活力和投資積極性，是我國(guó)政府亟待解決的問(wèn)題。實(shí)踐證明，減稅降費(fèi)、減少限制性規(guī)定是促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要舉措。2014年以來(lái)，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，尤其是2018年以來(lái)針對(duì)小微企業(yè)的減稅降費(fèi)政策密集出臺(tái)，這些政策的受益者主要是以中小企業(yè)為主的民營(yíng)企業(yè)。那么，減稅降費(fèi)對(duì)新疆民營(yíng)企業(yè)的具體影響如何？減稅降費(fèi)背景下新疆民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中又面臨哪些困境？對(duì)這些問(wèn)題的研究有助于我們探究助力新疆民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的新思路。

一、民營(yíng)企業(yè)減稅降費(fèi)政策梳理

2014年—2018年間，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)一系列政策，重點(diǎn)集中在取消限制性規(guī)章制度和減稅降費(fèi)，且隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化政策側(cè)重點(diǎn)也在不斷調(diào)整，以激發(fā)市場(chǎng)尤其是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力。

2014年—2015年，為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)精神，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，中央在進(jìn)一步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)的同時(shí)，相繼出臺(tái)了有關(guān)創(chuàng)業(yè)就業(yè)、涉企收費(fèi)、所得稅稅收優(yōu)惠等系列政策文件，以進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。如2014年4月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布聯(lián)合通知，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的小微企業(yè)，將其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅①詳見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）。。2015年3月13日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又進(jìn)一步擴(kuò)大了小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的政策范圍，將年應(yīng)納稅所得額從低于10萬(wàn)元上調(diào)至低于20萬(wàn)元①詳見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕46號(hào)）。。同年8月19日，國(guó)務(wù)院第102次常務(wù)會(huì)議決定將這一標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為“年應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元以下”②詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于認(rèn)真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（財(cái)稅〔2015〕108號(hào)）。，并將針對(duì)小微企業(yè)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策遞延兩年。對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的再三調(diào)整，體現(xiàn)了中央切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、提振市場(chǎng)信心的政策意圖。同時(shí)，2015年中央還出臺(tái)了下調(diào)高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比率、對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除等政策，從中可以看出國(guó)家持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決心和國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持。

2016年是我國(guó)“十三五”規(guī)劃的開(kāi)局之年，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大的整體形勢(shì)，為激發(fā)市場(chǎng)投資主體的積極性、構(gòu)建公平有序有效的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，中央在不斷深化“放管服”改革的同時(shí)，全面實(shí)施了“營(yíng)改增”、擴(kuò)大行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍、降低企業(yè)社保繳費(fèi)比例、規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)稅前扣除等政策以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并通過(guò)引導(dǎo)企業(yè)債轉(zhuǎn)股來(lái)降低企業(yè)杠桿率，順應(yīng)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的時(shí)代要求。同時(shí)，為營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，中央積極推行對(duì)交通物流企業(yè)的減稅降費(fèi)政策，降低物流成本；針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)出臺(tái)了免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策；針對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)出臺(tái)免征企業(yè)所得稅的政策；針對(duì)機(jī)電、成品油行業(yè)把出口退稅率提高到17%③詳見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于提高機(jī)電、成品油等產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財(cái)稅〔2016〕113號(hào)）。；針對(duì)光伏行業(yè)出臺(tái)了增值稅50%即征即退政策④詳見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕81號(hào)）。；此外還在全國(guó)設(shè)立15個(gè)服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)試行技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收并加大稅前抵扣力度等優(yōu)惠政策⑤詳見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委《關(guān)于在服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)推廣技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕122號(hào)）。。從這一系列舉措中可以看出國(guó)家大力扶持事關(guān)民生的重點(diǎn)行業(yè)以及支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向。

2017年中央繼續(xù)深化“放管服”改革，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展。如繼續(xù)推進(jìn)物流業(yè)降本增效以促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展；將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策由15個(gè)試點(diǎn)地區(qū)推廣至全國(guó)；調(diào)整增值稅稅率結(jié)構(gòu)，由四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔；進(jìn)一步將小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的年應(yīng)納稅所得額上限由2015年的30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元，同時(shí)對(duì)月銷售額在2萬(wàn)元～3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人免征增值稅⑥詳見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕76號(hào)）。。此外，在第一產(chǎn)業(yè)方面，對(duì)符合條件的用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的承包地流轉(zhuǎn)收入免征增值稅，鼓勵(lì)在土地流轉(zhuǎn)下實(shí)現(xiàn)農(nóng)地規(guī)模經(jīng)營(yíng)；在第二、第三產(chǎn)業(yè)方面，規(guī)范了租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策。同時(shí)開(kāi)展涉企收費(fèi)檢查工作，降低中國(guó)人民銀行征信中心服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。因而從某種角度上說(shuō)，減稅降費(fèi)政策紅利已經(jīng)覆蓋到各行各業(yè)。

面對(duì)復(fù)雜的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，2018年中央繼續(xù)深化減稅降費(fèi)改革以激發(fā)中小企業(yè)活力、提振市場(chǎng)信心。如繼續(xù)推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)提速降費(fèi)，全面清理規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)在輸配電價(jià)之外的收費(fèi)項(xiàng)目等，進(jìn)一步降低企業(yè)融資、物流、用能等成本。在營(yíng)商環(huán)境方面，加大產(chǎn)權(quán)保護(hù)力度，清理物流、認(rèn)證、檢驗(yàn)檢測(cè)、公用事業(yè)等領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造良好的環(huán)境。增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種均在減稅降費(fèi)政策背景下進(jìn)行了規(guī)范性調(diào)整。階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例以及降低部分政府性基金收費(fèi)等政策的貫徹落實(shí)，使企業(yè)切實(shí)享受到了減稅降費(fèi)的政策紅利。

二、新疆民營(yíng)企業(yè)減稅降費(fèi)政策效果分析

近年來(lái)，新疆民營(yíng)企業(yè)在新疆社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的影響力持續(xù)增大。新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2018年新疆民營(yíng)企業(yè)共計(jì)25.1萬(wàn)戶，基本覆蓋三次產(chǎn)業(yè)的所有行業(yè)，民營(yíng)企業(yè)戶數(shù)占全部企業(yè)戶數(shù)的比重一直維持在95%左右；民營(yíng)企業(yè)2018年實(shí)現(xiàn)收入24051.7億元，占同期全部企業(yè)收入的76.5%；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)占同期全部企業(yè)利潤(rùn)的56.5%，貢獻(xiàn)了新疆全部企業(yè)利潤(rùn)的一半以上；吸納就業(yè)人數(shù)達(dá)215.1萬(wàn)人，提供了新疆50%以上的就業(yè)崗位。因而可以說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)為新疆社會(huì)穩(wěn)定和長(zhǎng)治久安總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出了巨大貢獻(xiàn)。新疆民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，離不開(kāi)國(guó)家減稅降費(fèi)政策的大力支持。本文將從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析和調(diào)查分析兩個(gè)角度研究減稅降費(fèi)政策在新疆民營(yíng)企業(yè)中的實(shí)施效果。

（一）統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析

基于數(shù)據(jù)的可得性，本文以新疆民營(yíng)企業(yè)納稅額占營(yíng)業(yè)收入的比重來(lái)衡量其綜合稅負(fù)水平，并據(jù)此分析減稅降費(fèi)政策在新疆民營(yíng)企業(yè)中的實(shí)施效果。

1.整體效果分析。2014年—2018年新疆民營(yíng)企業(yè)綜合稅負(fù)水平經(jīng)歷了先升后降的過(guò)程。新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年新疆民營(yíng)企業(yè)綜合稅負(fù)水平為2.57%，2016年增長(zhǎng)到5.29%，之后隨著中央大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，新疆民營(yíng)企業(yè)綜合稅負(fù)水平開(kāi)始穩(wěn)步下降，2018年為4.62%，與2016年相比降幅達(dá)9.2%。

2.分產(chǎn)業(yè)效果分析。由圖1可知，從分產(chǎn)業(yè)的角度看，新疆民營(yíng)企業(yè)第一產(chǎn)業(yè)綜合稅負(fù)水平變化不大，2018年與2014年相比增長(zhǎng)了0.15個(gè)百分點(diǎn)，但比2016年下降了0.16個(gè)百分點(diǎn)。新疆民營(yíng)企業(yè)第二產(chǎn)業(yè)綜合稅負(fù)水平從2014年的4.16%增長(zhǎng)到2016年的7.33%，之后持續(xù)下降到2018年的6.58%，與2016年相比降幅達(dá)10.20%。新疆民營(yíng)企業(yè)第三產(chǎn)業(yè)綜合稅負(fù)水平從2014年的1.75%增長(zhǎng)到2016年的4.10%后開(kāi)始穩(wěn)步下降，2018年下降到3.61%，與2016年相比降幅達(dá)11.95%。

圖1 2014年—2018年新疆民營(yíng)企業(yè)三次產(chǎn)業(yè)綜合稅負(fù)水平

（二）調(diào)查分析

本文采用問(wèn)卷調(diào)查的方式，就以中小企業(yè)為主的新疆民營(yíng)企業(yè)對(duì)國(guó)家減稅降費(fèi)政策的滿意度和獲得感進(jìn)行調(diào)查分析，按照企業(yè)規(guī)模（中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)）和企業(yè)類型進(jìn)行分層抽樣，共發(fā)放問(wèn)卷218份，回收有效問(wèn)卷218份。問(wèn)卷內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、近年來(lái)減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況和減稅降費(fèi)政策滿意度，主要了解2018年以來(lái)國(guó)家減稅降費(fèi)政策的落實(shí)情況以及企業(yè)滿意度。

1.新疆民營(yíng)企業(yè)減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況。在218家受訪企業(yè)中，有188家企業(yè)（占比為86.2%）表示2018年以來(lái)確實(shí)享受到了減稅降費(fèi)政策帶來(lái)的實(shí)際優(yōu)惠，其中有29家中型企業(yè)（占比為15.4%）、71家小型企業(yè)（占比為37.8%）、88家微型企業(yè)（占比為46.8%）。從上述數(shù)據(jù)可知，2018年以來(lái)國(guó)家減稅降費(fèi)政策在新疆民營(yíng)企業(yè)尤其是民營(yíng)小微企業(yè)中得到了較好落實(shí)，這類企業(yè)享受到了政策紅利。另外，有80.3%的受訪企業(yè)認(rèn)為此輪減稅降費(fèi)優(yōu)惠占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的10%以內(nèi)，其中50.9%的受訪企業(yè)認(rèn)為占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的5%以內(nèi)；有83.5%的受訪企業(yè)認(rèn)為此輪減稅降費(fèi)優(yōu)惠占企業(yè)利潤(rùn)的10%以內(nèi)，其中49.1%的受訪企業(yè)認(rèn)為占企業(yè)利潤(rùn)的5%以內(nèi)；有92.7%的受訪企業(yè)認(rèn)為此輪減稅降費(fèi)優(yōu)惠使企業(yè)稅負(fù)下降10%以內(nèi)，其中66.1%的受訪企業(yè)認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)下降5%以內(nèi)。整體來(lái)看，大多數(shù)受訪企業(yè)享受到的稅收優(yōu)惠幅度并不大。

2.新疆民營(yíng)企業(yè)減稅降費(fèi)政策滿意度分析。本文采用正向賦值法測(cè)度減稅降費(fèi)政策滿意度，根據(jù)李克特量表法，其中5分代表非常滿意、4分代表滿意、3分代表一般、2分代表不滿意、1分代表非常不滿意。218家受訪民營(yíng)企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策總體滿意度打分的平均值為4.6分，位于“滿意”和“非常滿意”之間，這一結(jié)果說(shuō)明新疆民營(yíng)企業(yè)對(duì)減稅降費(fèi)政策的總體滿意度較高。從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，受訪企業(yè)選擇“非常滿意”的比例最高（占比為67.4%），接下來(lái)是“滿意”（占比為26.6%）和“一般”（占比為5.3%），選擇“不滿意”與“非常不滿意”的企業(yè)占比之和僅為0.7%，集中出現(xiàn)在住宿和餐飲業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)的小微民營(yíng)企業(yè)中。

3.新疆民營(yíng)企業(yè)對(duì)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的期望分析。從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境方面新疆民營(yíng)企業(yè)對(duì)政府的期望集中體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是希望政府能夠在提高企業(yè)開(kāi)辦、注銷、產(chǎn)權(quán)登記、施工許可、破產(chǎn)等業(yè)務(wù)工作效率的同時(shí)為企業(yè)提供更好的公共服務(wù)；二是希望能夠適當(dāng)減少政府管制，優(yōu)化包括水、電、通訊、網(wǎng)絡(luò)、交通運(yùn)輸?shù)仍趦?nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施條件；三是進(jìn)一步優(yōu)化融資環(huán)境，構(gòu)建公平的融資市場(chǎng)；四是提高進(jìn)出口報(bào)關(guān)工作效率和稅務(wù)部門工作效率，做好政策宣傳和落實(shí)，尤其是在涉外稅收方面，希望政府能夠提供更好的納稅服務(wù)。

整體來(lái)看，大多數(shù)受訪企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠幅度并不大，這與前文的數(shù)據(jù)分析結(jié)果相互印證，但企業(yè)的獲得感和滿意度較高，企業(yè)對(duì)國(guó)家的減稅降費(fèi)舉措非常認(rèn)可，希望國(guó)家能持續(xù)深入推進(jìn)減稅降費(fèi)政策，提供更大力度的減稅降費(fèi)優(yōu)惠。同時(shí)，受訪企業(yè)在提高政府職能部門的服務(wù)水平和工作效率、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境等方面提出了更多的要求。

三、新疆民營(yíng)企業(yè)發(fā)展面臨的困境

（一）企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大、產(chǎn)業(yè)鏈延伸不足

新疆民營(yíng)企業(yè)在數(shù)量和產(chǎn)業(yè)分布上發(fā)展較快，但由于缺乏自主創(chuàng)新能力，大多屬于門檻低、產(chǎn)品趨同性強(qiáng)的企業(yè)，因而面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大。同時(shí)，受技術(shù)水平低和產(chǎn)業(yè)工人缺乏的雙重制約，新疆民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈延伸不足，產(chǎn)品附加值較低，企業(yè)獲利能力有限，未來(lái)發(fā)展空間受限。

（二）企業(yè)融資難、融資貴

融資難、融資貴是長(zhǎng)期以來(lái)困擾民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題之一。多年來(lái)，國(guó)家不斷出臺(tái)政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)提供金融支持，但在具體落實(shí)中仍存在一定問(wèn)題。從調(diào)研情況來(lái)看，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)民營(yíng)企業(yè)設(shè)置的各種限制性條款，使多數(shù)民營(yíng)企業(yè)最終只能轉(zhuǎn)向融資成本相對(duì)較高的各類中小型金融機(jī)構(gòu)，而中小型金融機(jī)構(gòu)貸款利率上浮的強(qiáng)制性要求又進(jìn)一步增加了民營(yíng)企業(yè)的融資成本。此外，民營(yíng)企業(yè)銷售款結(jié)算時(shí)經(jīng)常會(huì)收到國(guó)有企業(yè)的銀行承兌匯票，面對(duì)各類急需直接支付的款項(xiàng)，民營(yíng)企業(yè)只能以承擔(dān)貼現(xiàn)利息的方式對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)，這在無(wú)形中又增加了民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。融資難、融資貴問(wèn)題在很大程度上稀釋了減稅降費(fèi)的政策紅利，增加了民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中的困難。

（三）要素成本上升

1.融資成本居高不下。融資難、融資貴問(wèn)題使新疆民營(yíng)企業(yè)面臨融資成本居高不下的現(xiàn)實(shí)困難。不僅如此，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)還面臨回款慢、欠款規(guī)模大等問(wèn)題，這會(huì)占用大量的現(xiàn)金流，既增加了企業(yè)融資成本，也使企業(yè)面臨較大的生存壓力。

2.勞動(dòng)力成本不斷攀升。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，在高素質(zhì)人力資本極度缺乏以及社保收費(fèi)改革等共同作用下，新疆民營(yíng)企業(yè)尤其是勞動(dòng)密集型中小微企業(yè)和高科技創(chuàng)新型企業(yè)都面臨較為嚴(yán)重的勞動(dòng)力成本不斷攀升的現(xiàn)實(shí)壓力。

3.企業(yè)普遍面臨較大的物流成本壓力。新疆與內(nèi)地省份之間以及疆內(nèi)各地州之間距離較遠(yuǎn)，“營(yíng)改增”在促進(jìn)物流企業(yè)生產(chǎn)專業(yè)化和管理規(guī)范化水平提高的同時(shí)，也使物流企業(yè)的成本普遍上漲了30%～40%，而這些成本最終都將轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)，從而造成企業(yè)成本增加，這是新疆企業(yè)面臨的共性問(wèn)題。從實(shí)際調(diào)研可知，這一成本壓力在需要大規(guī)?？鐓^(qū)作業(yè)、物流成本較高的工程機(jī)械企業(yè)中尤為明顯。

4.環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提高帶來(lái)的成本上升壓力。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行嚴(yán)格的環(huán)保要求是利國(guó)利民的好事，但也使企業(yè)面臨原材料成本不斷增加的現(xiàn)實(shí)。如某生產(chǎn)外包裝的企業(yè)，增值稅稅率下調(diào)后，該企業(yè)在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)隨之下調(diào)了售價(jià)，但原材料供應(yīng)商的價(jià)格不降反增，使得該類企業(yè)對(duì)增值稅稅率下調(diào)的獲得感并不明顯。

（四）研發(fā)投入不足、人才缺乏導(dǎo)致創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)能力不強(qiáng)

受多種因素的影響，新疆難以形成高素質(zhì)人才聚集效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)聚集效應(yīng)。因此，新疆民營(yíng)企業(yè)大多屬于門檻低、技術(shù)含量較低的企業(yè)。在高素質(zhì)人力資本極端缺乏以及人力成本上漲的多重壓力下，新疆民營(yíng)企業(yè)尤其是中小企業(yè)不能也不愿進(jìn)行大規(guī)模的研發(fā)投入，從而使企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)能力不足。例如，某眾創(chuàng)空間負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，人的問(wèn)題是制約空間企業(yè)發(fā)展的最主要因素，具體表現(xiàn)為技術(shù)型人才嚴(yán)重短缺、用人成本高以及發(fā)展空間小留不住優(yōu)秀人才等。而缺乏具有創(chuàng)新能力的人力資本，就難以形成高素質(zhì)人才聚集效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)聚集效應(yīng)，可以說(shuō)這是新疆高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展難以形成規(guī)模的一個(gè)根本原因。

（五）地方營(yíng)商環(huán)境亟待改善

開(kāi)放、包容、高效、公平、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境是促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提?！笆濉焙笃谝詠?lái)，在經(jīng)濟(jì)下行壓力之下，地方政府間的財(cái)政競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致個(gè)別基層政府地方保護(hù)主義行為有所抬頭，如強(qiáng)制性要求跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)必須在當(dāng)?shù)刈?cè)公司，無(wú)形中加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。地方保護(hù)主義的抬頭不利于公平、競(jìng)爭(zhēng)、開(kāi)放、統(tǒng)一的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的構(gòu)建，人為抑制了要素的合理流動(dòng)，不利于資源配置效率的提高，打擊了市場(chǎng)投資積極性，不利于市場(chǎng)機(jī)制作用的有效發(fā)揮。

（六）減稅降費(fèi)政策的針對(duì)性不強(qiáng)

2018年新一輪減稅降費(fèi)政策實(shí)施以來(lái)，絕大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)尤其是中小微企業(yè)雖說(shuō)得到了實(shí)惠，但其中依然存在一些問(wèn)題。一是所得稅加計(jì)扣除范圍較窄。目前主要針對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除，對(duì)新疆大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能更關(guān)注人力成本的加計(jì)扣除問(wèn)題。例如創(chuàng)新型企業(yè)面臨的缺乏人才和高人力成本并存現(xiàn)象，人力成本加計(jì)扣除可能會(huì)在更大程度上起到支持這類企業(yè)發(fā)展的作用。二是某些政策的針對(duì)性不強(qiáng)。例如小微企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)降費(fèi)獎(jiǎng)補(bǔ)政策是針對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)放的補(bǔ)貼，經(jīng)過(guò)中間環(huán)節(jié)傳導(dǎo)，使得小微企業(yè)獲益具有間接性。三是在操作層面存在一定問(wèn)題。如很多減稅降費(fèi)政策需要企業(yè)自行申報(bào)，但有些項(xiàng)目的申報(bào)程序過(guò)于繁瑣且由此獲得的利益較少，這便會(huì)出現(xiàn)有些企業(yè)自愿放棄申報(bào)的情況。上述問(wèn)題的存在，說(shuō)明國(guó)家層面的減稅降費(fèi)政策對(duì)新疆民營(yíng)企業(yè)的針對(duì)性有待加強(qiáng)，在一定程度上影響了減稅降費(fèi)政策的實(shí)施效果。

四、促進(jìn)新疆民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的對(duì)策建議

（一）采取差異化的財(cái)稅支持政策，支持企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈

產(chǎn)業(yè)鏈的延伸有利于提高產(chǎn)品附加值、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)企業(yè)獲利能力、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。若要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，還需采取差異化的稅收支持政策。例如，為更好地支持新疆特色農(nóng)業(yè)的發(fā)展，可進(jìn)一步加大對(duì)特色農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)的財(cái)稅支持力度，如在現(xiàn)有研發(fā)投入加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，對(duì)雇傭高精尖人才的支出允許企業(yè)加計(jì)扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)一步加大研發(fā)投入，延伸產(chǎn)業(yè)鏈，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

（二）深入推動(dòng)減稅降費(fèi)，進(jìn)一步釋放政策紅利

1.加大稅收減免力度。今后應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)好增值稅稅率下調(diào)和并檔工作，切實(shí)降低企業(yè)稅負(fù)；全面落實(shí)固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，鼓勵(lì)企業(yè)加快固定資產(chǎn)更新、加大研發(fā)投入。此外，應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)好小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策和所得稅減免政策，鑒于這兩項(xiàng)政策對(duì)民營(yíng)企業(yè)尤其是小微企業(yè)的影響較大，建議在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠政策和普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元的小微企業(yè)所得稅稅率下調(diào)至10%；對(duì)于一般納稅人，建議根據(jù)其年經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)納稅所得額劃分不同檔次適用不同稅率；對(duì)小微企業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施人力成本加計(jì)扣除政策，一方面降低其用人成本，另一方面鼓勵(lì)此類企業(yè)加大對(duì)高精尖人才的引進(jìn)力度。

2.清理規(guī)范涉企收費(fèi)項(xiàng)目。應(yīng)嚴(yán)格清理規(guī)范涉企收費(fèi)項(xiàng)目，確保清費(fèi)減負(fù)政策落到實(shí)處，杜絕以費(fèi)補(bǔ)稅。一是嚴(yán)格規(guī)范行政審批中介服務(wù)收費(fèi)，清理規(guī)范涉商涉企收費(fèi)，降低企業(yè)成本；二是進(jìn)一步下調(diào)用人單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例至13%左右，以降低用人單位的用人成本；三是大幅降低公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以降低企業(yè)物流成本。

3.提高納稅服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)管確保政策落實(shí)。一是完善電子報(bào)稅平臺(tái)系統(tǒng)功能，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事效率；二是及時(shí)進(jìn)行稅收政策宣傳和操作解讀，讓納稅人明明白白納稅；三是將稅收政策根據(jù)納稅對(duì)象進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)分，如針對(duì)小微企業(yè)的稅收政策、針對(duì)一般納稅人的稅收政策、針對(duì)涉外企業(yè)的稅收政策、針對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的稅收政策等，以更好地服務(wù)于不同類型的納稅人，提高稅務(wù)部門納稅服務(wù)質(zhì)量和水平；四是加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查，確保各類政策落到實(shí)處。

（三）加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的金融支持力度

1.優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)融資環(huán)境，拓寬融資渠道。一是積極支持各類金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供貸款。嚴(yán)格落實(shí)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)），進(jìn)一步將優(yōu)惠擴(kuò)展到企業(yè)所得稅范疇，以激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放貸款。二是加大對(duì)小微企業(yè)貸款的財(cái)政貼息力度。鑒于財(cái)政部、工業(yè)和信息化部《關(guān)于對(duì)小微企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)施降費(fèi)獎(jiǎng)補(bǔ)政策的通知》（財(cái)建〔2018〕547號(hào)）其政策傳導(dǎo)過(guò)程較長(zhǎng)，且直接受益者是為小微企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)而不是小微企業(yè)，因而建議設(shè)立專項(xiàng)資金，對(duì)各類金融機(jī)構(gòu)向國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的小微企業(yè)提供的貸款實(shí)施財(cái)政貼息，在降低金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也降低了小微企業(yè)的融資成本。

2.積極采取措施，降低民營(yíng)企業(yè)融資成本。一是通過(guò)建立中小微企業(yè)發(fā)展基金或財(cái)政貼息專項(xiàng)資金等方式，降低民營(yíng)企業(yè)融資成本。二是建議中國(guó)人民銀行取消各商業(yè)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理?xiàng)l款，對(duì)于有充足擔(dān)?；虻盅何锏钠髽I(yè)申請(qǐng)貸款，不得以各種理由擅自在基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上上浮貸款利率。三是盡量減少經(jīng)濟(jì)交往中不合理的銀行承兌匯票的使用。

（四）營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境

1.全面落實(shí)市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單制度。一是全面落實(shí)市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單制度，推動(dòng)“非禁即入”全面落實(shí)。二是完善市場(chǎng)準(zhǔn)入負(fù)面清單信息公開(kāi)機(jī)制，不斷提高市場(chǎng)準(zhǔn)入政策透明度和清單使用便捷性。

2.簡(jiǎn)政放權(quán)，優(yōu)化辦事流程。一是進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，減少行政性審批程序和收費(fèi)項(xiàng)目。二是借助信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)全面推行電子政務(wù)，建立部門間信息共建共享共用機(jī)制，優(yōu)化辦事流程、提高辦事效率。三是優(yōu)化政府服務(wù)，推行網(wǎng)上審批和服務(wù)，提高政府服務(wù)質(zhì)量和工作效率。四是堅(jiān)決取締地方政府不合理的干預(yù)，促進(jìn)市場(chǎng)的統(tǒng)一和開(kāi)放。

3.加強(qiáng)事前事中事后全方位監(jiān)管。改革完善監(jiān)管制度，加快清理妨礙市場(chǎng)統(tǒng)一和公平競(jìng)爭(zhēng)的各種規(guī)定和做法；同時(shí)借助信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)手段，推動(dòng)跨部門聯(lián)合監(jiān)管，清理規(guī)范行政處罰事項(xiàng)，降低企業(yè)合規(guī)成本。