稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)發(fā)展研究

張琦

［摘 要］作為市場經(jīng)濟的重要組成，小微企業(yè)在促進就業(yè)、推動經(jīng)濟增長和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。然而，由于資金、技術(shù)和市場等方面的限制，小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著諸多困難和挑戰(zhàn)。為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。基于此，本文著眼于稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展的影響，嘗試依照實例對部分地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策實施效果進行分析，并結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展需求的探索，提出一些政策應(yīng)用及創(chuàng)新設(shè)置的優(yōu)化建議，以期進一步完善我國稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的扶持效果。

［關(guān)鍵詞］稅收優(yōu)惠政策；小微企業(yè)；經(jīng)營發(fā)展；財務(wù)管理

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

小微企業(yè)是市場經(jīng)濟的重要組成部分，對于促進就業(yè)、推動經(jīng)濟增長、促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)具有重要意義。然而，由于其規(guī)模較小、資源有限等特點，小微企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著許多困難和挑戰(zhàn)。為了支持和推動小微企業(yè)的發(fā)展，政府采取了一系列措施，其中包括稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策作為一項重要的政策工具，對于小微企業(yè)發(fā)展起到了積極的推動作用。本文旨在通過對稅收優(yōu)惠政策與小微企業(yè)發(fā)展的關(guān)系進行研究，探討稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)發(fā)展的影響，并提出相關(guān)政策建議。

1 小微企業(yè)運營發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國小微企業(yè)數(shù)量逐漸增多，展現(xiàn)出較為強勁的發(fā)展?jié)摿Α＝Y(jié)合以往發(fā)展情況不難發(fā)現(xiàn)，我國小微企業(yè)在發(fā)展運營過程中常常面臨資金緊張、資金來源不穩(wěn)定、貸款難度大等問題。這導(dǎo)致此類企業(yè)在市場擴張、技術(shù)創(chuàng)新、人才引進等方面受到了較大限制。在經(jīng)濟周期波動較大時，小微企業(yè)的資金問題更加明顯。當前，各行各業(yè)競爭日益激烈，小微企業(yè)自身競爭綜合實力較弱，不僅難以比肩大型企業(yè)和外資企業(yè)，而且在與其他同行業(yè)小微企業(yè)的競爭中，同樣需要不斷積蓄實力。在多方競爭壓力的圍繞下，部分小微企業(yè)市場份額和利潤空間的獲取變得格外艱難［1］。

在招聘管理層面，小微企業(yè)往往無法提供與大型企業(yè)相當?shù)男匠旮＠?，難以留住優(yōu)秀人才。同時，小微企業(yè)頻現(xiàn)“家族企業(yè)”的管理形式，內(nèi)部管理、監(jiān)督類型的組織結(jié)構(gòu)不完善，這類問題給企業(yè)的階段發(fā)展帶來的影響相對明顯，若長期忽視此類問題，則小微企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新力和市場競爭力都將難以實現(xiàn)顯著提升。

在政策支持方面，我國各地政府在政策頒布層面已逐步加大對小微企業(yè)的扶持力度。但依舊有部分地區(qū)存在政策執(zhí)行不到位、落地緩慢等問題。舉例來說，針對小微企業(yè)融資難的問題，雖然推出了各種融資政策，但實際操作中仍存在審批煩瑣、利率高昂等問題。此外，一些行業(yè)的市場準入門檻較高，這種境況對小微企業(yè)的發(fā)展同樣造成了一定的限制［2］。

2 小微企業(yè)發(fā)展受惠于稅收優(yōu)惠政策的實踐探索——以X市為例

2.1 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策推行概況

以下是X市小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策減免數(shù)額統(tǒng)計概況。

小微企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)財政讓利，包括增值稅稅率降低、差額征稅減稅、即征即退、先征后返、加計抵減等方式，以促進企業(yè)發(fā)展。這些政策反映了企業(yè)對再投資的積極態(tài)度，同時也起到了吸引和激勵小微企業(yè)進行再投資的積極作用。

2.2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策推行問題

2.2.1 稅收優(yōu)惠體系不健全

我國各地政府對小微企業(yè)頒布稅收優(yōu)惠政策，雖然在一定程度上促進了小微企業(yè)的發(fā)展，但也存在一些問題，其中之一就是稅收優(yōu)惠體系不健全。例如，稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性。不同地區(qū)對小微企業(yè)的定義、稅收優(yōu)惠對象、享受政策等存在差異，導(dǎo)致企業(yè)難以準確獲知自己所適用的優(yōu)惠政策，也給企業(yè)經(jīng)營和申報帶來不必要的困擾。同時，部分地方政府對政策執(zhí)行不力，未能充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的激勵作用。由于稅收優(yōu)惠政策的適用條件復(fù)雜煩瑣，限制了小微企業(yè)的權(quán)益享受。有些政策要求企業(yè)必須具備一定規(guī)?；驖M足特定條件才能享受稅收優(yōu)惠，這對于剛起步或規(guī)模較小的小微企業(yè)來說是一種限制。此外，一些稅收優(yōu)惠政策存在著時間限制，只適用于特定期限，導(dǎo)致企業(yè)在長期穩(wěn)定的經(jīng)營計劃上缺乏可預(yù)期性［3］。

此外，對稅收優(yōu)惠政策的實施監(jiān)管不到位。在實際操作中，一些企業(yè)和地方政府可能存在濫用稅收優(yōu)惠政策、虛假申報等違規(guī)行為，而監(jiān)管部門的能力和資源有限，往往難以有效防范和查處。這容易導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策失真和不公平現(xiàn)象的出現(xiàn)，會損害全體納稅人的利益。同時，稅收優(yōu)惠政策與其他政策的銜接度不高，缺乏整體協(xié)調(diào)。稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該與財政、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、就業(yè)等政策相互銜接，形成完整的政策體系，以更好地促進小微企業(yè)的發(fā)展。然而，現(xiàn)實中各個政策之間的協(xié)調(diào)程度較低，缺乏整體規(guī)劃和協(xié)同推進，使稅收優(yōu)惠政策的效果受到一定的限制。

2.2.2 稅收政策覆蓋不足

各地政府對小微企業(yè)頒布稅收優(yōu)惠政策的初衷是激勵和支持其實現(xiàn)正向發(fā)展，進而促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。然而，實際執(zhí)行中存在著一些問題，如稅收政策覆蓋不足。此處的“稅收政策覆蓋不足”，指的是稅收優(yōu)惠政策在一定階段內(nèi)并沒有全面覆蓋所有小微企業(yè)，導(dǎo)致部分小微企業(yè)無法享受相應(yīng)的稅收減免或減輕負擔(dān)，而非覆蓋發(fā)展力不足。同時，在此類問題中，仍存有諸多細節(jié)把控因素，其影響十分明顯。在制定稅收優(yōu)惠政策時，部分地區(qū)未能明晰小微企業(yè)的定義，導(dǎo)致無法明確政策的適用范圍。各地對小微企業(yè)的劃定標準不統(tǒng)一，有的地方以從業(yè)人數(shù)為依據(jù)，有的地方則以年營業(yè)額或資產(chǎn)規(guī)模為依據(jù)，這樣就造成了執(zhí)行過程中的混亂和不公平［4］。

部分地方政府在具體實施稅收優(yōu)惠政策時，執(zhí)行不到位，缺乏有效的監(jiān)管機制。一方面，政府可能沒有提供足夠的宣傳和解釋，導(dǎo)致企業(yè)不了解相關(guān)政策，無法享受優(yōu)惠；另一方面，政府的執(zhí)法監(jiān)管不力，容易出現(xiàn)企業(yè)濫用優(yōu)惠政策、逃避稅收等問題。同時，稅收優(yōu)惠政策的制定和更新通常需要一定的時間和程序，而市場和小微企業(yè)的發(fā)展速度較快，政策的更新周期不能與之同步，導(dǎo)致部分優(yōu)惠政策已經(jīng)不再適用于現(xiàn)實情況，無法有效發(fā)揮激勵作用，甚至可能對企業(yè)產(chǎn)生負面影響。

2.2.3 稅收優(yōu)惠形式單一

稅收優(yōu)惠形式單一這一問題，同樣存在于各地小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策推行發(fā)展過程中。且稅收優(yōu)惠形式單一，會導(dǎo)致企業(yè)之間的不公平競爭。不同行業(yè)和不同規(guī)模的小微企業(yè)對稅收的需求和承擔(dān)能力有所不同，如果政府在稅收優(yōu)惠政策中只采取了一種形式，比如減免企業(yè)所得稅，那么在享受稅收優(yōu)惠方面所有的企業(yè)都將受益相同。這可能導(dǎo)致同一行業(yè)內(nèi)規(guī)模較大的企業(yè)與規(guī)模較小的企業(yè)之間的競爭不公平。規(guī)模較大的企業(yè)本身就具備一定的競爭優(yōu)勢，如果在稅收方面沒有差異化的優(yōu)惠政策，可能會加劇資源不平衡，使規(guī)模較小的企業(yè)更難以獲得發(fā)展機會［5］。

此外，稅收優(yōu)惠形式單一，不利于促進小微企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。小微企業(yè)在發(fā)展初期往往面臨資金緊張、市場競爭激烈等諸多困難。因此，政府通過稅收優(yōu)惠來解決這些問題是一種常見手段。然而，如果稅收優(yōu)惠形式過于單一，比如只減免企業(yè)所得稅，那么對于一些剛起步的小微企業(yè)來說，這種優(yōu)惠可能并不能有效地緩解它們面臨的困難。實際上，小微企業(yè)在發(fā)展初期更需要的可能是其他形式的支持，如貸款支持、市場準入便利等。因此，單一的稅收優(yōu)惠形式可能并不符合小微企業(yè)的實際需求，無法真正幫助其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3 小微企業(yè)發(fā)展關(guān)聯(lián)稅收優(yōu)惠政策優(yōu)化策略

3.1 完善稅收優(yōu)惠政策框架，加強各部門合作

針對小微企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)稅收優(yōu)惠政策，地方政府可進一步完善稅收優(yōu)惠政策框架的設(shè)計。目前，小微企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策比較零散，缺乏整體性和針對性。為此，可以建立更加系統(tǒng)和完善的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架，將多項政策進行整合和協(xié)調(diào)，形成相互補充、協(xié)同作用的政策體系。目前，稅收優(yōu)惠政策涉及的部門眾多，包括稅務(wù)、工商、財政等多個部門。然而，各部門之間協(xié)作不夠密切，信息溝通不暢，使企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時面臨一些困擾。因此，政府可以加強各部門的橫向與縱向協(xié)作，建立信息共享機制，簡化辦事流程，提高政府行政效率，為小微企業(yè)提供更便捷的服務(wù)。隨著時代的發(fā)展和經(jīng)濟的變化，原有的稅收優(yōu)惠政策可能已不適應(yīng)小微企業(yè)的實際需求。政府可以積極探索和研究，推出更加創(chuàng)新和針對性的稅收優(yōu)惠政策，更好地促進小微企業(yè)的發(fā)展［6］。

3.2 推動稅收優(yōu)惠形式多樣化，重視高新技術(shù)企業(yè)

針對稅收優(yōu)惠覆蓋面不足這一問題，地方政府可推動稅收優(yōu)惠形式多樣化發(fā)展。目前，各地稅收優(yōu)惠的呈現(xiàn)形式主要以減免稅為主。雖然這些政策對小微企業(yè)的支持有效，但有時候并不能滿足企業(yè)的多元化需求。因此，可以探索其他形式的稅收優(yōu)惠，稅收抵免、稅收補貼等，為不同類型的小微企業(yè)提供更靈活、適應(yīng)性更強的優(yōu)惠政策。

此外，地方政府應(yīng)更加重視高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)具有創(chuàng)新性、高附加值和較大的成長潛力等特點，對經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。因此，在稅收優(yōu)惠政策中，應(yīng)給予高新技術(shù)企業(yè)更多的支持和優(yōu)惠。可以包括減免企業(yè)所得稅、加速折舊、研發(fā)費用加計扣除等措施，以鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，推動技術(shù)創(chuàng)新，提升企業(yè)競爭力。在此基礎(chǔ)上，政府還可以進一步簡化稅收優(yōu)惠政策的申請和審批流程。當前，企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策存在繁雜的手續(xù)和復(fù)雜的審批程序，給企業(yè)帶來不小的負擔(dān)。政府可以通過簡化申請材料、縮短審批周期等方式，降低小微企業(yè)的申請成本和時間成本，提高政策的實施效果。

3.3 強化稅收優(yōu)惠宣傳力度，豐富相關(guān)培訓(xùn)指導(dǎo)

目前，部分小微企業(yè)并不了解或者不清楚如何享受稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致一些企業(yè)沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策帶來的好處。因此，政府可以加大對稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，向小微企業(yè)普及相關(guān)政策知識，提供培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助其更好地享受稅收優(yōu)惠政策。地方政府可通過各種渠道，如電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等媒體，積極宣傳稅收優(yōu)惠政策的政策依據(jù)、具體內(nèi)容及相關(guān)申請流程和條件等信息。同時，還可以建立專門的宣傳平臺，為小微企業(yè)及其負責(zé)人提供全面準確的政策解讀和指導(dǎo)，以便企業(yè)能夠及時了解、掌握和享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

此外，政府需加強對企業(yè)的培訓(xùn)指導(dǎo)，幫助小微企業(yè)更好地理解和運用稅收優(yōu)惠政策，更需加大對稅務(wù)機關(guān)和相關(guān)部門的培訓(xùn)投入，以有效提升其服務(wù)意識。通過組織培訓(xùn)班、研討會等活動，深入淺出地解讀稅收優(yōu)惠政策的要點、操作流程和注意事項，幫助企業(yè)正確申請和使用相關(guān)優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的實際收益。在培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，政府還可建立一套完善的問答和咨詢系統(tǒng)，及時回應(yīng)小微企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的疑問和需求?？梢酝ㄟ^官方網(wǎng)站、微信公眾號等平臺，開設(shè)專門的問答欄目，由專業(yè)人士回答企業(yè)的問題，提供準確、權(quán)威的解答，為企業(yè)提供便捷的政策咨詢服務(wù)，幫助其更好地掌握和享受稅收優(yōu)惠政策。

4 結(jié)語

稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。通過提供財務(wù)支持、降低經(jīng)營成本、促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)等方面的措施，稅收優(yōu)惠政策能夠有效地促進小微企業(yè)的發(fā)展。然而，當前稅收優(yōu)惠政策仍存在一些問題和挑戰(zhàn)，如政策不完善、被濫用等。因此，需要進一步完善稅收優(yōu)惠政策，加大對小微企業(yè)的扶持力度，為其提供更好的發(fā)展環(huán)境和條件。同時，還需要加強對稅收政策的監(jiān)管和執(zhí)行，防止濫用和不當行為的發(fā)生。只有通過不斷完善稅收優(yōu)惠政策，才能更好地支持和推動小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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