探究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作路徑

羊卉

摘 要：在城市化建設(shè)發(fā)展新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)需直面發(fā)展挑戰(zhàn)并抓住競(jìng)爭(zhēng)機(jī)遇，一方面關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系、國(guó)家政策、自身改革發(fā)展等因素共同作用所形成的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面通過(guò)優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大市場(chǎng)領(lǐng)域，踐行國(guó)家決策，落實(shí)改革目標(biāo)，產(chǎn)生更多利潤(rùn)。其中，內(nèi)部審計(jì)作為與外部審計(jì)相對(duì)的工作形式，其目的在于助力企業(yè)展開最有效的管理活動(dòng)，通過(guò)科學(xué)管理規(guī)避競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，抓住市場(chǎng)機(jī)遇，有能力應(yīng)對(duì)發(fā)展挑戰(zhàn)。本文通過(guò)探析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作路徑，以期提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向? 房地產(chǎn)企業(yè)? 內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)概念相對(duì)，主要是指由單位內(nèi)部專人完成審計(jì)任務(wù)的工作形式，有利于助力企業(yè)改進(jìn)管理措施，提高管理效率，其與外部審計(jì)互為補(bǔ)充，共同組成現(xiàn)代審計(jì)體系。良好的內(nèi)部審計(jì)工作體系能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更多值得信賴的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理資料，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度?；诖?，為提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，立足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角探析其內(nèi)部審計(jì)工作必要性、難點(diǎn)及路徑顯得尤為重要。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必要性

（一）監(jiān)督企業(yè)制度、戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)及各部門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一方面從國(guó)家立法及黨政決策角度出發(fā)洞悉其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面關(guān)注企業(yè)制度、戰(zhàn)略決策踐行實(shí)況，將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)，明晰各部門運(yùn)營(yíng)及領(lǐng)導(dǎo)宏觀管理失利之處，在及時(shí)調(diào)整預(yù)期目標(biāo)及具體要求前提下為房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)給予有力支持。

（二）關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)各部門自我約束能力

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由獨(dú)立部門負(fù)責(zé)展開，針對(duì)該企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、核準(zhǔn)，客觀反饋房地產(chǎn)企業(yè)階段性運(yùn)營(yíng)成果，猶如一面鏡子使房地產(chǎn)企業(yè)看清自身管控不足之處，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)薄弱環(huán)節(jié)，繼而指導(dǎo)各部門調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下增強(qiáng)各部門自我約束能力。

（三）指引部門改進(jìn)運(yùn)營(yíng)形式，有效提高企業(yè)綜合效益

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程性、全局性、動(dòng)態(tài)性審查，與預(yù)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，通過(guò)分析得出審計(jì)結(jié)論，洞察經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，立足新時(shí)代房產(chǎn)市場(chǎng)、國(guó)家政策、法律法規(guī)等大背景提出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)改進(jìn)措施，規(guī)避可能引發(fā)該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的各類因素，達(dá)到提升房地產(chǎn)企業(yè)社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)保等綜合效益的目的。將房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)分離開來(lái)，明晰經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審計(jì)任務(wù)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

（四）保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值

房地產(chǎn)企業(yè)有計(jì)劃、有目的展開內(nèi)部審計(jì)工作能夠針對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查監(jiān)督，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資管控過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，指出財(cái)產(chǎn)物資調(diào)配疏漏之處，為該企業(yè)人、物、財(cái)?shù)荣Y源合理利用提供依據(jù)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)確保房地產(chǎn)企業(yè)物資安全且可以保值增值，有能力應(yīng)對(duì)新時(shí)代房產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不夠全面

有些房地產(chǎn)企業(yè)將效益擺在首位，在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)僅關(guān)注自身經(jīng)濟(jì)效益提升情況，使之風(fēng)險(xiǎn)管控范圍較窄，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)缺乏全面性，有關(guān)工作視野較窄，無(wú)法科學(xué)開展具體工作并規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法急需優(yōu)化

良好的內(nèi)部審計(jì)工作方法是完成風(fēng)險(xiǎn)管控任務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作效用的重要條件，然而當(dāng)前有些房地產(chǎn)企業(yè)因缺乏內(nèi)部審計(jì)積極性，使有關(guān)工作方法較為陳舊，工作模式單一，降低房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效性。

（三）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有待完善

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是有關(guān)工作制度制定與推行的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則明確、合理、科學(xué)、可行，才能理清工作責(zé)權(quán)邊界，引領(lǐng)各部門高效開展內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)作業(yè)監(jiān)控預(yù)警信息，達(dá)到規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目的。基于此，房地產(chǎn)企業(yè)需結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定符合自身管理需要的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并做好有關(guān)準(zhǔn)則持續(xù)優(yōu)化工作，旨在根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)置計(jì)劃進(jìn)度，落實(shí)差異監(jiān)控指標(biāo)分析目標(biāo)，在出現(xiàn)較大差異時(shí)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)給予監(jiān)控提示，為提升房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作路徑

（一）全面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

常見內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)根據(jù)監(jiān)管對(duì)象形態(tài)進(jìn)行劃分，具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：第一，以實(shí)物為主的工作目標(biāo)。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨、貨幣資金在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的狀態(tài)進(jìn)行審計(jì)，如固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)與處置審計(jì)、存貨審計(jì)、資金收支等審計(jì);第二，以財(cái)務(wù)為主的工作目標(biāo)。在財(cái)務(wù)管理理念指引下，新時(shí)代房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)發(fā)揮管理職能，通過(guò)分析審計(jì)結(jié)果為該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管控提供依據(jù)，明晰勞務(wù)糾紛、債務(wù)糾紛等運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生內(nèi)因，在壞賬審計(jì)、回款期審計(jì)、融資審計(jì)、賬期審計(jì)等審計(jì)工作支持下客觀反饋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為其調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策給予支持;第三，以規(guī)則為主的工作目標(biāo)。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)、計(jì)劃、制度、流程及結(jié)果等要素進(jìn)行審計(jì)，指引房地產(chǎn)企業(yè)管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。圍繞預(yù)算執(zhí)行情況、折扣權(quán)限、審批計(jì)劃、入圍政策執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)審計(jì);第四，以責(zé)任人為主的工作目標(biāo)。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間、期末責(zé)任及狀態(tài)予以審計(jì)。

（二）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常見方法囊括以下幾種：第一，分析法。整合內(nèi)部審計(jì)資料針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，指引各部門圍繞分析結(jié)論調(diào)整管控決策，達(dá)到規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)目的;第二，審閱法。以房地產(chǎn)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)信息為依托進(jìn)行審閱，明晰有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作管理職能，為房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，以提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為導(dǎo)向加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控提供依據(jù);第三，抽樣法。為提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，在實(shí)踐中圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行PPS抽樣、隨機(jī)抽樣、等距抽樣，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)，明晰該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不足之處，達(dá)到及時(shí)反饋風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的工作目的，同時(shí)抽樣法還可與詳細(xì)審計(jì)工作方法相結(jié)合，在對(duì)某類抽樣審計(jì)樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)可擴(kuò)大樣本搜集范圍，對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得以提高;第四，逆查法。根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推進(jìn)的相反順序率先針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，從中探析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的具體問(wèn)題，而后圍繞相關(guān)問(wèn)題針對(duì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料再次進(jìn)行深入分析，使內(nèi)部審計(jì)工作有的放矢，節(jié)約內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)間，提高內(nèi)部審計(jì)效率。在信息技術(shù)穩(wěn)步發(fā)展背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)部審計(jì)”工作方法不斷推陳出新，房地產(chǎn)企業(yè)可利用互聯(lián)網(wǎng)搜集、存儲(chǔ)、整合、分析、利用內(nèi)部審計(jì)資料，根據(jù)該企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、目的等客觀因素創(chuàng)設(shè)數(shù)字模型，設(shè)定內(nèi)部審計(jì)參數(shù)，將內(nèi)部審計(jì)資料導(dǎo)入該模型內(nèi)，經(jīng)由計(jì)算機(jī)加工處理得出更具精確性、關(guān)聯(lián)性、實(shí)效性的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)將該結(jié)論傳輸至對(duì)應(yīng)部門，指導(dǎo)各部門以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為先導(dǎo)調(diào)控經(jīng)營(yíng)方略，使房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、管理、控制能效更強(qiáng)。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

首先，根據(jù)《審計(jì)部署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《審計(jì)法》等法律法規(guī)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定符合自身管理需求的內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則，賦予相關(guān)工作法制性;其次，以提高風(fēng)險(xiǎn)防范及工作效率為出發(fā)點(diǎn)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，賦予房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一性;最后，在推行責(zé)任制前提下理清準(zhǔn)則邊界，避免責(zé)權(quán)交叉，確保內(nèi)部審計(jì)工作秩序穩(wěn)定，達(dá)到改善風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，完善財(cái)務(wù)管理體系的目的，同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還需與國(guó)際接軌，旨在為新型內(nèi)部審計(jì)工作理念、方法、模式的深入應(yīng)用鋪平道路。房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南、具體準(zhǔn)則構(gòu)設(shè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則完善體系，確保國(guó)家法規(guī)及政策方針的執(zhí)行與企業(yè)發(fā)展實(shí)況相契合，賦予內(nèi)部審計(jì)工作可操作性。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則完善流程可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：第一，選定項(xiàng)目咨詢論證，待審批通過(guò)后立項(xiàng);第二，根據(jù)立項(xiàng)內(nèi)容擬定初稿，交由權(quán)威部門進(jìn)行修訂并提交意見稿;第三，在廣泛征求意見前提下針對(duì)有關(guān)準(zhǔn)則加以優(yōu)化;第四，統(tǒng)籌修改意見得到定稿，落實(shí)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作準(zhǔn)則完善目標(biāo)，繼而提升該企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下房地產(chǎn)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作具有監(jiān)督企業(yè)制度、戰(zhàn)略決策執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)及各部門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)各部門自我約束能力，指引部門改進(jìn)運(yùn)營(yíng)形式，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全等積極意義。這就需要房地產(chǎn)企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，優(yōu)化相關(guān)工作方法，全面規(guī)設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，繼而在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)助推房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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