企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制研究

王燕

摘 要：煤炭作為典型的資源產(chǎn)業(yè)，在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略背景下，我國(guó)煤炭行業(yè)正面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)鍵時(shí)期，各煤炭企業(yè)紛紛推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，打造發(fā)展新體系，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制的建設(shè)，以促進(jìn)企業(yè)的順利轉(zhuǎn)型和良性發(fā)展。但就當(dāng)前我國(guó)部分國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控及自我監(jiān)督實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，其仍存在不完善之處，如內(nèi)控環(huán)境不佳、審計(jì)監(jiān)管力度不足等，制約了企業(yè)的健康發(fā)展?；诖?，本文探析了國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督的實(shí)施現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策，以期為其他國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ?自我監(jiān)督約束機(jī)制 ?現(xiàn)狀及對(duì)策

一、國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與自我監(jiān)督約束機(jī)制的相關(guān)概述

（一）國(guó)有企業(yè)概述

當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)具備營(yíng)利性和公益性特征，其中營(yíng)利性指企業(yè)需注重國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值，公益性指企業(yè)是國(guó)家實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要手段，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)主要集中在石油、化工、機(jī)械、電子、煤炭、建材等重要行業(yè)，其中煤炭產(chǎn)業(yè)作為我國(guó)的基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。在科學(xué)發(fā)展觀戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下，為科學(xué)開(kāi)發(fā)煤炭資源，提高資源的使用效率，我國(guó)制定了《煤炭產(chǎn)業(yè)政策》，明確各國(guó)有煤炭企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)，并從產(chǎn)業(yè)布局、產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入、產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)技術(shù)、安全生產(chǎn)、貿(mào)易運(yùn)輸、節(jié)約保護(hù)、勞動(dòng)保護(hù)、保障措施等層面規(guī)范了我國(guó)煤炭產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以推動(dòng)國(guó)有煤炭企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控與自我監(jiān)督約束機(jī)制的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理的重要手段，其可提升企業(yè)部門(mén)間的協(xié)作能力，并規(guī)范控制活動(dòng)，而自我監(jiān)督約束機(jī)制是企業(yè)在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及不規(guī)范行為制定的相應(yīng)監(jiān)督制度，以實(shí)施自我約束，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

1、充分發(fā)揮人力資本價(jià)值

新時(shí)期，國(guó)有煤炭企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，有利于增強(qiáng)企業(yè)全體員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)管理中的地位。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)既要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的事后核算，又要以財(cái)務(wù)信息為導(dǎo)向，推動(dòng)企業(yè)部門(mén)間的交流與溝通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化管理，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，不僅僅關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵。完善的自我監(jiān)督約束機(jī)制可強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，使煤炭企業(yè)在全程監(jiān)督中全面掌握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)情況，了解人員工作效率，通過(guò)激勵(lì)政策激發(fā)員工的工作熱情。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制可充分發(fā)揮企業(yè)人力資源價(jià)值。

2、提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要參與者，其綜合素質(zhì)在一定程度上決定著企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。當(dāng)前煤炭企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè)，可促使企業(yè)定期開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員清正廉明、誠(chéng)實(shí)守信等職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)，并通過(guò)完善的崗位培訓(xùn)計(jì)劃、人員使用機(jī)制、分層分類(lèi)績(jī)效考核等提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，從而降低企業(yè)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3、提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

煤炭企業(yè)作為政府投資或參與控制的企業(yè)，其具有確保國(guó)有資產(chǎn)保值、增值目標(biāo)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控及自我監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，可使煤炭企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，不斷提高生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性與合法性，確保部門(mén)間的高效合作與相互制衡，并在系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析、預(yù)警與防控中降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最后在完善的組織架構(gòu)及全程性的內(nèi)部監(jiān)督、自我約束中提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源和資金的合理分配，提高資源使用效率，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和自我監(jiān)督的現(xiàn)狀分析

開(kāi)放多元的市場(chǎng)環(huán)境中，多數(shù)國(guó)有煤炭企業(yè)紛紛加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制的建設(shè)，但就當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)控實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，其仍存在部分問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，其影響著內(nèi)控管理質(zhì)量。當(dāng)前多數(shù)煤炭企業(yè)雖建立了內(nèi)控制度，但領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)及員工的綜合素質(zhì)等無(wú)法滿足現(xiàn)階段煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理需求，致使企業(yè)綜合管理質(zhì)量偏低。

1、財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足

當(dāng)前我國(guó)各煤炭企業(yè)正面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)關(guān)鍵時(shí)期，為實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，多數(shù)企業(yè)積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展新體系的強(qiáng)調(diào)，使得企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展，且新階段多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層仍未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控形成正確認(rèn)知，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作、制度建設(shè)等均由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他職能部門(mén)在領(lǐng)導(dǎo)層影響下錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控與自身無(wú)關(guān)，對(duì)內(nèi)控工作的參與度和配合性均較低，降低了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整性，制約了國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平。

2、員工綜合素質(zhì)偏低

員工綜合素質(zhì)偏低也是影響煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要因素之一。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏正確認(rèn)識(shí)，其內(nèi)控活動(dòng)多由財(cái)務(wù)部門(mén)人員負(fù)責(zé)，但財(cái)務(wù)人員在日常中需負(fù)責(zé)信息的登記和核算等，工作量較大且繁瑣，其沒(méi)有多余的時(shí)間和精力學(xué)習(xí)并實(shí)施內(nèi)控工作，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。同時(shí)由于各部門(mén)的交流溝通不暢通，財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)獲取真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息，無(wú)法依據(jù)相關(guān)制度制定科學(xué)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，再加上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足，對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的監(jiān)督不到位，影響了煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）相關(guān)管控機(jī)制缺失

系統(tǒng)完善的管理制度可為企業(yè)的內(nèi)部管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、層級(jí)管理等進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo)，以確保企業(yè)的良性發(fā)展。當(dāng)前部分煤炭企業(yè)雖依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等制定了內(nèi)部控制制度，但其內(nèi)控制度建設(shè)仍存在缺陷，如部分企業(yè)的內(nèi)控制度僅包含了基礎(chǔ)的核算制度，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、控制活動(dòng)操作細(xì)則、自我監(jiān)督約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度等建設(shè)不完善，具體表現(xiàn)為：崗位責(zé)任制落實(shí)不到位，各部門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)與管理權(quán)利劃分不明晰，會(huì)計(jì)工作中崗位業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象嚴(yán)重，崗位分離制度不完善，部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅擔(dān)負(fù)財(cái)務(wù)支付職責(zé)，還對(duì)資金進(jìn)行復(fù)核，且部分企業(yè)未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)職責(zé)由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，審計(jì)中財(cái)務(wù)人員容易受職務(wù)及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)降低監(jiān)督作用，而部分企業(yè)雖設(shè)置審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但其自我監(jiān)督機(jī)制未明確界定監(jiān)督范圍及對(duì)象，制約了煤炭企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要組成部分，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理措施可幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)煤炭企業(yè)不僅迎來(lái)了迅速發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)也面臨著運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與分析等活動(dòng)。但實(shí)際工作中，多數(shù)煤炭企業(yè)管理層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)多變的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，且由于國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)，多數(shù)工作人員錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)由國(guó)家承擔(dān)，忽視風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及應(yīng)對(duì)策略等制度缺乏完善性，業(yè)務(wù)項(xiàng)目開(kāi)展前期沒(méi)有全面收集企業(yè)內(nèi)外部信息，事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估不到位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與自我監(jiān)督約束工作中也未規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力偏弱，往往在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才緊急制定應(yīng)對(duì)措施，一定程度上給企業(yè)帶來(lái)了極大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）審計(jì)監(jiān)督力度薄弱

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為煤炭企業(yè)落實(shí)自我監(jiān)督約束機(jī)制的重要手段，現(xiàn)階段多數(shù)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度薄弱，主要是因?yàn)椋翰糠制髽I(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，忽視內(nèi)部控制與自我監(jiān)督約束的實(shí)施，內(nèi)部控制管理中未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)職責(zé)由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，監(jiān)管對(duì)象與被監(jiān)管對(duì)象的一致性容易降低企業(yè)審計(jì)的監(jiān)督作用。部分企業(yè)雖設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但其采取階層管理模式，即審計(jì)人員對(duì)上級(jí)部門(mén)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員容易受上級(jí)干預(yù)，降低對(duì)上級(jí)部門(mén)及其他關(guān)鍵職能部門(mén)的審計(jì)力度，再加上審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不足，審計(jì)范圍不明確等，導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性與權(quán)威性不足。

三、國(guó)有煤炭企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制的對(duì)策

針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束管理普遍存在的問(wèn)題，筆者從內(nèi)部環(huán)境、管控機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)監(jiān)督等方面探析了優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制的對(duì)策，以期為各國(guó)有煤炭企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供參考。

（一）改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化背景下，國(guó)有煤炭企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提升自我監(jiān)督約束能力，企業(yè)就要樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，完善組織架構(gòu)，優(yōu)化人力資源政策，并創(chuàng)新內(nèi)控方法，以為公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

1、提高相關(guān)思想認(rèn)識(shí)

針對(duì)當(dāng)前多數(shù)國(guó)有煤炭企業(yè)整體財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄現(xiàn)狀，新時(shí)期，煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理層可通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)政策、分析先進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控案例等方式正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概念，樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，并結(jié)合相關(guān)制度、企業(yè)現(xiàn)狀、行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境等制定科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善自我監(jiān)督約束機(jī)制，以對(duì)企業(yè)煤炭生產(chǎn)及運(yùn)銷(xiāo)等工作進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo)，確?？刂苹顒?dòng)的規(guī)范性。同時(shí)企業(yè)利用崗位培訓(xùn)、發(fā)放宣傳冊(cè)、組織制度學(xué)習(xí)會(huì)議等方式，宣傳自我監(jiān)督和財(cái)務(wù)內(nèi)控等思想，以提升員工的思想認(rèn)知。

2、健全內(nèi)控組織架構(gòu)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，國(guó)有煤炭企業(yè)還需要優(yōu)化自身的組織結(jié)構(gòu)框架，健全治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)建設(shè)中，國(guó)有煤炭企業(yè)要明確黨組織在企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的法定地位，并結(jié)合相關(guān)政策文件制定完善的公司章程，以充分發(fā)揮其在企業(yè)治理中的基礎(chǔ)作用。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)范出資人機(jī)構(gòu)、股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、黨組織和職工代表大會(huì)的職責(zé)，落實(shí)權(quán)利責(zé)任對(duì)等，以全面提升國(guó)有煤炭企業(yè)的運(yùn)行效率。例如，企業(yè)依照相關(guān)制度建立外部董事占多數(shù)的董事會(huì)，制定董事會(huì)議準(zhǔn)則，并在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，規(guī)定其成員由董事組成，主要為董事會(huì)決策提供支持并向董事會(huì)負(fù)責(zé);規(guī)定董事會(huì)召開(kāi)時(shí)間，一般半年召開(kāi)一次;成立監(jiān)事會(huì)，規(guī)定監(jiān)事會(huì)成員由股東代表和職工代表組成，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)需獨(dú)立于管理層，以確保二者的獨(dú)立性。

組織架構(gòu)建設(shè)中，煤炭企業(yè)可依據(jù)業(yè)務(wù)需求構(gòu)建權(quán)責(zé)分明、分級(jí)授權(quán)、逐級(jí)負(fù)責(zé)的組織結(jié)構(gòu)，如組建專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制小組，財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、運(yùn)銷(xiāo)部、生產(chǎn)部等職能部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員，明確內(nèi)控決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)與權(quán)限，以提升各部門(mén)的協(xié)作與制衡能力。

3、完善人力資源政策

人力資源政策完善方面，煤炭企業(yè)要結(jié)合自身的整體規(guī)劃制定人才引進(jìn)、人才培訓(xùn)、人才應(yīng)用及退出等機(jī)制。人才引進(jìn)中，企業(yè)要全面分析各部門(mén)及崗位人員特點(diǎn)、職責(zé)、知識(shí)儲(chǔ)備要求等，據(jù)此設(shè)置人才分類(lèi)引進(jìn)制度;人力資源開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際情況編訂員工培訓(xùn)方案，依據(jù)部門(mén)內(nèi)控目標(biāo)下發(fā)培訓(xùn)工作計(jì)劃，對(duì)各部門(mén)開(kāi)展針對(duì)性較強(qiáng)的知識(shí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提升員工的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。人力資源使用中，完善薪酬制度和績(jī)效考核準(zhǔn)則，對(duì)不同層級(jí)工作人員制定詳細(xì)的考核標(biāo)準(zhǔn)，并將績(jī)效考核與員工培訓(xùn)、薪酬制度等結(jié)合，全面激發(fā)員工的工作熱情。

4、創(chuàng)新內(nèi)控管理方法

煤炭企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督管理時(shí)，還需要注重方法的合理性。企業(yè)秉承民主決策思想，健全反饋制度，充分發(fā)揮員工的監(jiān)督作用，并完善請(qǐng)示報(bào)告機(jī)制，明確規(guī)定各部門(mén)及崗位在每日、每周或每月工作結(jié)束后匯報(bào)本部門(mén)工作情況，使管理層全面掌握各部門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況，并實(shí)施監(jiān)督檢查。制定談話誡勉制度，定期與財(cái)務(wù)等關(guān)鍵崗位員工進(jìn)行談話，以增強(qiáng)員工職業(yè)道德素養(yǎng)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率。

另外，企業(yè)還需構(gòu)建優(yōu)秀的企業(yè)文化，明確社會(huì)責(zé)任，通過(guò)日?；顒?dòng)滲透企業(yè)精神、愿景、使命、宗旨和價(jià)值理念，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督營(yíng)造良好的環(huán)境。

（二）優(yōu)化相關(guān)管控機(jī)制

財(cái)務(wù)內(nèi)控與自我監(jiān)督中，煤炭企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)一步調(diào)整、完善各管控機(jī)制，以規(guī)范公司的煤炭運(yùn)銷(xiāo)及財(cái)務(wù)管理等控制活動(dòng)。如增設(shè)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制與自我監(jiān)督部門(mén)，保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，同時(shí)健全財(cái)務(wù)管理及核算制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、財(cái)務(wù)分析機(jī)制、檔案管理工作細(xì)則、財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理機(jī)制等。明確各崗位負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任，將財(cái)務(wù)支付與復(fù)核等不相容崗位進(jìn)行有效分離，以落實(shí)崗位責(zé)任制、崗位分離制及關(guān)鍵崗位定期輪崗制度。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中，公司全體員工需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并通過(guò)分析相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)等案例樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，明確各子公司董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策職責(zé)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)，并在子公司內(nèi)設(shè)置內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，之后健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警及應(yīng)對(duì)流程，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，企業(yè)需定期組織各部門(mén)依據(jù)內(nèi)控目標(biāo)收集企業(yè)內(nèi)外部信息，依照實(shí)際情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)，與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)商議決定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承載力;識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，風(fēng)險(xiǎn)管理人員可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及影響力等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，制作企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，之后結(jié)合管理層及財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分散和風(fēng)險(xiǎn)承受等，以加強(qiáng)國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和自我監(jiān)督能力。

（四）加大審計(jì)監(jiān)督力度

財(cái)務(wù)內(nèi)控和自我監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè)中，煤炭企業(yè)還要完善審計(jì)制度，設(shè)置專(zhuān)門(mén)、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和知識(shí)儲(chǔ)備，如熟悉審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程，了解會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、經(jīng)濟(jì)法、稅收等基礎(chǔ)內(nèi)容，定期向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，并接受審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督;同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)對(duì)象及范圍，規(guī)范審計(jì)記錄準(zhǔn)則，要求審計(jì)人員對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中及事后的全程監(jiān)控。此外，企業(yè)還要加強(qiáng)外部監(jiān)督，及時(shí)通過(guò)公司官網(wǎng)等途徑公布內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，充分尊重公司員工及民眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)多數(shù)國(guó)有煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和自我監(jiān)督約束機(jī)制建設(shè)仍存在不完善之處，如內(nèi)部環(huán)境不佳、審計(jì)監(jiān)督不充足等，制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。新時(shí)期，煤炭企業(yè)要明確自身定位，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，健全管控制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，加大審計(jì)監(jiān)督力度，以全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制和自我監(jiān)督能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

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