新形勢(shì)下國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策探究

徐志平

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) ?國企改革 ?風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作不但關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，而且還關(guān)系到國家的稅收等。我國企業(yè)的審計(jì)制度的完善與審計(jì)工作的開展幾乎與我國的企業(yè)改革同步進(jìn)行。在實(shí)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷的同時(shí)，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨新的轉(zhuǎn)型，國企的改革與發(fā)展在新時(shí)期新形勢(shì)下也需要作出相應(yīng)的改革與調(diào)整。黨的十八大以來，審計(jì)工作作為國企中的非常重要環(huán)節(jié)，其地位顯得越發(fā)的重要。而國企內(nèi)部審計(jì)工作作為國家審計(jì)監(jiān)督體系里的不可替代的部分，越發(fā)受到社會(huì)各界的高度關(guān)注。在新形勢(shì)下，為迎接新的挑戰(zhàn)，以往模糊的國企內(nèi)部的審計(jì)定位明顯跟不上時(shí)代發(fā)展的潮流審計(jì)工作在管理體制方面需要在原有基礎(chǔ)之上不斷完善，國企內(nèi)部審計(jì)工作需要增加其組織價(jià)值以保障企業(yè)組織的持續(xù)健康發(fā)展，對(duì)于國企審計(jì)工作的定位需要重新進(jìn)行審視，在國企審計(jì)工作的架構(gòu)方面需要進(jìn)一步健全，審計(jì)工作不再是僅僅停留于理論層面的工作，而需要在實(shí)踐中不斷地創(chuàng)新。面對(duì)我國國企內(nèi)部審計(jì)工作過程中存在的困惑與阻力，不但需要在內(nèi)部審計(jì)站位方面有所提升，而且在國企內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面亟需作出很大的提高。

一、國企內(nèi)部審計(jì)作用及現(xiàn)狀分析

（一）作用分析

國企內(nèi)部審計(jì)工作不僅對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力的提升具有助推作用，而且內(nèi)部審計(jì)工作的正確開展對(duì)國企運(yùn)營(yíng)效率的增強(qiáng)及風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高具有舉足輕重的作用。一方面內(nèi)部審計(jì)工作在其開展與運(yùn)行過程中發(fā)揮著監(jiān)督檢察的職能，國企內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施能有效減少財(cái)務(wù)工作中錯(cuò)誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)國企會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性提供強(qiáng)大的保障。另一方面，在實(shí)現(xiàn)國企的內(nèi)部管控方面審計(jì)工作的作用不容小覷。國企的決策層與管理層作為企業(yè)的主要責(zé)任人，為確保決策的正確性和避免管理上的失誤，往往會(huì)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行比較詳細(xì)的了解，以期站在全局的立場(chǎng)來進(jìn)行決策與管控。

（二）現(xiàn)狀分析

國企內(nèi)部審計(jì)工作與以往相比獲得巨大發(fā)展的同時(shí)，仍然面臨嚴(yán)峻的形勢(shì)。具體表現(xiàn)在如下：一是缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)近期對(duì)我國50家國企調(diào)查結(jié)果顯示，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的國企有34家，占68%，這一定程度表明我國目前尚有相當(dāng)部分的國企單位未建立起單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重制約著國企內(nèi)部審計(jì)工作的開展。二是內(nèi)部審計(jì)職責(zé)過于狹窄。根據(jù)對(duì)廣州、深圳、上海等一線城市的部分國企的內(nèi)部審計(jì)工作的調(diào)查來看，有42.43%的國企的審計(jì)工作的開展僅僅局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面的內(nèi)容基本沒有涉及。這一定程度表明，我國國企內(nèi)部的審計(jì)工作在形式職責(zé)方面有待擴(kuò)大。

二、國企內(nèi)部審計(jì)對(duì)策優(yōu)化渠道

（一）提升內(nèi)部審計(jì)定位能力

國企內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于健全內(nèi)部管理體系與增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能力具有至關(guān)重要的作用。為此，國企的內(nèi)部審計(jì)定位需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在國企風(fēng)險(xiǎn)管控中的定位，對(duì)國企運(yùn)行中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)與剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。在信息技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅速發(fā)展的強(qiáng)大推力作用下，國企的組織風(fēng)險(xiǎn)能力相應(yīng)減弱，國企內(nèi)部審計(jì)人員需提升對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的定位與管控能力。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)區(qū)域

在國企內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，通常會(huì)將內(nèi)部審計(jì)工作局限于經(jīng)營(yíng)審計(jì)與第三方審計(jì)的范疇，而往往會(huì)忽略合規(guī)性審計(jì)與安全審計(jì)等內(nèi)容，此種現(xiàn)象的存在勢(shì)必導(dǎo)致其審計(jì)范圍過于狹窄，為改變這一現(xiàn)狀，需要擴(kuò)大對(duì)國企內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。如在具體執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中需要增加驗(yàn)證內(nèi)控的有效性環(huán)節(jié)，對(duì)國企內(nèi)控出現(xiàn)無效或者存在薄弱的環(huán)節(jié)，及時(shí)對(duì)實(shí)施性測(cè)試，借助實(shí)質(zhì)性分析或通過增加細(xì)節(jié)測(cè)試的途徑來減小因?qū)徲?jì)不到位而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)組成結(jié)構(gòu)

國企內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)的優(yōu)化不但能提升審計(jì)效率的提升，而且對(duì)促進(jìn)企業(yè)整體效益的提升具有巨大的促進(jìn)作用。為強(qiáng)化國企內(nèi)部審計(jì)能力，首先，需要不斷加大對(duì)公司治理機(jī)制的建設(shè)力度。專門設(shè)立企業(yè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，委員會(huì)由董事會(huì)實(shí)行直接管轄，將委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的實(shí)際情況作為其述職與履職的重要考核內(nèi)容，以使內(nèi)部審計(jì)工作得以切實(shí)開展。其次，創(chuàng)建和完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。為充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，至少確保企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員維持在5人以上，內(nèi)部審計(jì)工作需要與財(cái)產(chǎn)或資產(chǎn)管理部門的職責(zé)分開明晰。同時(shí)擴(kuò)大董事會(huì)成員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌的職能，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力

國企內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力直接關(guān)系到審計(jì)工作的實(shí)際效果的提升。為增強(qiáng)國企內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)能力，可從幾方面進(jìn)行努力，比如：可大力引進(jìn)具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員，借助審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的熟練掌握，提高審計(jì)工作的實(shí)際效果?？山M織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)內(nèi)和企業(yè)外的實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，通過具體的實(shí)踐實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的實(shí)踐工作能力。此外，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)及大數(shù)據(jù)來助推審計(jì)工作的開展，現(xiàn)代信息與大數(shù)據(jù)的大力運(yùn)用對(duì)于審計(jì)工作效率的提升無疑起到推波助瀾的作用，基于此，國企內(nèi)部審計(jì)工作能力的提升離不開大數(shù)據(jù)與信息化技術(shù)的強(qiáng)力支撐。

三、結(jié)束語

在新形勢(shì)下，國企內(nèi)部審計(jì)工作的開展在國企的改革與發(fā)展過程中充當(dāng)著十分重要的角色。為不斷提升國企的運(yùn)作效率，充分發(fā)揮審計(jì)工作在國企中的作用。不但需要對(duì)國企內(nèi)部的審計(jì)工作的體制進(jìn)行改革，還需要對(duì)其審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷的優(yōu)化，不斷地吸納和引進(jìn)更多的審計(jì)方面的人才，積極推進(jìn)適應(yīng)新形勢(shì)的審計(jì)制度的改革，在制度與體系構(gòu)建方面進(jìn)行必要的完善。同時(shí)，我們也要看到，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，新形勢(shì)下國企審計(jì)問題層出不窮的情況下，對(duì)于國企審計(jì)工作的開展我們不能急功近利，而應(yīng)循序漸進(jìn)地在實(shí)踐中摸索前進(jìn)，這樣國企的審計(jì)工作方能在穩(wěn)健發(fā)展中有序推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)

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