事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督問題探討

張小娜

摘 要：隨著我國經(jīng)濟以及政治體制的變革，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍、以及管理體制等方面均在發(fā)生變化?，F(xiàn)階段，大型國企單位改制完成較為成功，同其對比，事業(yè)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行以及監(jiān)督方面問題較為突出，所以，就國企改革后而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制以及管理等屬于重難點工作。只有做好事業(yè)單位內(nèi)部控制以及監(jiān)督工作，才可有效提升其管理水平，確保事業(yè)單位的服務(wù)責任能夠切實發(fā)揮，從而促進國家科教文衛(wèi)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚木褪聵I(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行以及監(jiān)督問題進行了分析，并提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?執(zhí)行 ?監(jiān)督 ?事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制思想方面

一部分事業(yè)單位相關(guān)工作人員對于內(nèi)部控制內(nèi)涵的了解較為片面，甚至存在一定認識誤區(qū)，沒有順應(yīng)時代發(fā)展潮流。部分領(lǐng)導(dǎo)人員認為內(nèi)部控制對自身威信以及權(quán)利等進行了削弱;部分則認為內(nèi)部控制就是會計控制行為，完全忽略了其在單位管理等中的作用。內(nèi)部控制思想認知方面的不足，會使得內(nèi)部控制工作僅僅是一種形式。

（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計方面

同行政機關(guān)以及企業(yè)對比，事業(yè)單位的工作職能以及經(jīng)營目標均具有較大的特殊性，因此，在管理方面也需要充分發(fā)揮其特殊的優(yōu)勢，將原則以及流程作為基礎(chǔ)，并對其進行合理設(shè)計，從而確保科學性。就目前而言，事業(yè)單位相關(guān)工作人員由于在內(nèi)部控制思想認知方面存在不足，導(dǎo)致在制度設(shè)計方面工作不認真，敷衍了事。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行以及監(jiān)督機制方面

由于部分事業(yè)單位其官僚意識等較為濃厚，所以在內(nèi)部管理方面存在聽信指令辦事，導(dǎo)致缺乏較高的積極性以及自覺性。受行政體制的影響，部分事業(yè)單位沒有實現(xiàn)獎懲以及淘汰制度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境問題

事業(yè)單位在內(nèi)部控制認識片面、內(nèi)控是何物等方面存在一定認知誤區(qū)，甚至不少領(lǐng)導(dǎo)人員認為事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)就存在單一特點，加上資源來源具有穩(wěn)定性特征，覺得制定內(nèi)部控制制度屬于多余工作。

（二）預(yù)算控制問題

在預(yù)算管理工作中，常?？梢姷綄︻A(yù)算項目進行隨意改變、預(yù)算資金未實現(xiàn)合理配置等現(xiàn)象，使得預(yù)算監(jiān)督制度也成為了擺設(shè)。例如行政經(jīng)費支出方面，其合理標準尚且沒有統(tǒng)一，當經(jīng)費超標時，還是會通過執(zhí)行，導(dǎo)致事業(yè)單位預(yù)算控制工作僅僅是形式上，預(yù)算失衡現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。

（三）財會部門管理問題

在事業(yè)單位編制束縛的影響下，大部分單位崗位設(shè)置不合理，尤其是混崗以及多崗現(xiàn)象頻頻發(fā)生，這完全背離了職務(wù)分離的基礎(chǔ)。例如：會計同復(fù)核兼顧，使得管理漏洞明顯。因為編制本身具有一定約束效果，部分事業(yè)單位的會計業(yè)務(wù)辦公室主任還會兼顧財務(wù)負責人的職位，但是受到其業(yè)務(wù)水平、綜合素質(zhì)參差不齊的影響，部分甚至沒有上崗資格證就上崗，勢必會影響內(nèi)部控制工作的實施效果。若無法有效了解重大事項方方面面，還極易出現(xiàn)無法有效發(fā)揮財務(wù)管理職能。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機制方面

由于缺乏監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效果大打折扣。盡管一些單位有內(nèi)審機構(gòu)，但是就編制序列而言，業(yè)務(wù)部分的相關(guān)職工級別同監(jiān)督人員相同，且下級對上級進行監(jiān)管的現(xiàn)象也是頻頻出現(xiàn)，所以監(jiān)督工作成效并不理想。上述情況都是導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行方面缺乏監(jiān)督，一方面會對內(nèi)部控制執(zhí)行的效果產(chǎn)生負面影響，另一方面內(nèi)部控制體系也會被削弱，所以不利于推廣內(nèi)部控制制度。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督措施

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

同過去出臺的內(nèi)控法規(guī)進行比較，所出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中相關(guān)內(nèi)容更加注重建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，其中所提出的單位負責人不僅需要完善內(nèi)部控制。因此，第一步，事業(yè)單位負責人自身需要能夠完全正確認識內(nèi)部控制內(nèi)涵，明確內(nèi)部控制制度建立的意義等。要想內(nèi)部控制工作高效且成功，不僅僅需要單位負責人自身正確理解、對工作實施的具體程度，還需要管理人員能夠正確了解財務(wù)會計活動內(nèi)控情況;在內(nèi)部控制工作中，其中的一項重要內(nèi)容便是資金流入以及流出方面的控制，單位高層領(lǐng)導(dǎo)一定要正確認識財務(wù)風險，提供一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有利于相關(guān)工作人員都能夠多方面認識內(nèi)部控制。

（二）完善預(yù)算管理工作

要想編制預(yù)算科學且合理，事業(yè)單位中不同的部門需要加強關(guān)注預(yù)算編制細節(jié)，并進行有效溝通，對具有爭議的地方充分考慮、協(xié)商解決，有利于確保預(yù)算編制自身科學性。將其作為基礎(chǔ)，已經(jīng)談好的預(yù)算指標需要審批以及下放，才能夠保證預(yù)算的順暢執(zhí)行;定期開展會議，并將預(yù)算執(zhí)行情況公布，確保會受到單位內(nèi)外兩者監(jiān)督，便于及時分析問題、解決問題。在績效考核體系建立時，對于預(yù)算執(zhí)行效果理想部分，應(yīng)當予以獎勵;若預(yù)算執(zhí)行情況較差，應(yīng)當予以相應(yīng)部分出發(fā)，實現(xiàn)獎懲分明，有利于調(diào)動工作人員積極性。

（三）完善財會管理工作

為確保財會管理工作的完善性，首先需要聘用素質(zhì)較高的會計人員，因為其素質(zhì)高低同工作質(zhì)量有著直接關(guān)系。每月定期開展培訓工作，幫助更新業(yè)務(wù)知識等，可通過建立科學任免制度幫助調(diào)動工作積極性;會計機構(gòu)以及崗位也應(yīng)當嚴格設(shè)置，不同崗位職責分明，遵循不相容職位相分離的規(guī)范;完成會計工作流程規(guī)范之后，需要做好審批工作，尤其是大額資金業(yè)務(wù)，需要符合原始憑證，檢查審批手續(xù)等。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

在完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系需要統(tǒng)一，且具備可操作性，才有利于不同單位能夠有章可循的建設(shè)內(nèi)部控制制度，實施后，不僅事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有規(guī)范，還可同自身單位的實際業(yè)務(wù)進行有效結(jié)合，內(nèi)部控制監(jiān)督工作方可更為有效開展。加強同審計等多個部門的合作，提高透明度，以及發(fā)揮輿論監(jiān)督的正確作用、事業(yè)單位內(nèi)部控制的積極效果。

四、結(jié)束語

建設(shè)并完善事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，所需時間較長，且需要立足于頂層設(shè)計、考核、員工綜合素質(zhì)以及管理環(huán)境等多個方面，而實施的效果同事業(yè)單位管理情況有著緊密聯(lián)系。隨著相關(guān)文件的出臺，借著改革事業(yè)單位能夠不斷與時俱進，為內(nèi)部控制提供良好環(huán)境，加強預(yù)算以及財會管理工作，建立健全監(jiān)督制度，不斷提升管理水平，實現(xiàn)積極發(fā)展。

參考文獻

[1]趙冬梅.唐山市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策研究[J].科學技術(shù)創(chuàng)新，2017.

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