企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

李靖

摘 要：全球經(jīng)濟(jì)日益趨于一體化，越來越多的有實(shí)力的公司開始涌現(xiàn)出來，用最少的成本獲得最大的利益是每個企業(yè)都想要做的事情，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，進(jìn)行全面預(yù)算管理，可以很好的達(dá)到降本增效的效果，于是全面預(yù)算管理成為了各大公司爭相發(fā)展的項目。全面預(yù)算管理能讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層非常明確的知道自己的職責(zé)，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能提出更加科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理能為公司指明方向，讓公司有更加符合公司發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略。本文將會討論公司全面預(yù)算管理對公司發(fā)展的重要意義、實(shí)行全面預(yù)算管理時會遇到的問題以及實(shí)行全面預(yù)算管理的方法。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 ?公司戰(zhàn)略 ?問題 ?對策建議

一、企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)步驟尚未完善

（一）工作意識方面的欠缺

公司全面預(yù)算的組成非常復(fù)雜，在準(zhǔn)確性方面，預(yù)算只不過作為一種工具存在，并不是說必須要達(dá)到原先確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，只是為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供一個指導(dǎo)方向，另外，隨意性方面，預(yù)算絕對不能沒有靈活性，預(yù)算不是非常精確的，因此在實(shí)際施行預(yù)算時，一定要有靈活性，比如：公司的客觀條件劇烈變化或者公司自身戰(zhàn)略需要進(jìn)行調(diào)整又或是預(yù)算的某個指標(biāo)發(fā)生了很大的變化，都要及時對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但是不能隨意追預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，有些公司在不需要進(jìn)行調(diào)整的時候調(diào)整了預(yù)算，他們覺得只要戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際情況有稍許不同就要去調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，還有一些企業(yè)對預(yù)算的靈活性認(rèn)識不夠，覺得只要不時的調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，就能適應(yīng)市場變化了，然后每個月都要調(diào)整一次，到年底的時候發(fā)現(xiàn)原來的戰(zhàn)略目標(biāo)已經(jīng)被全面調(diào)整、每個部分都有了增加，最后導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重不符;因此公司在設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的時候一定要規(guī)范，分清楚哪些指標(biāo)可以調(diào)動哪些指標(biāo)不能輕易調(diào)動。

（二）管理制度還不夠成熟

在一些中小企業(yè)，員工每個月拿到的工資并不固定，這就是說應(yīng)該設(shè)定統(tǒng)一的工資標(biāo)準(zhǔn)，也就是應(yīng)該建立薪酬管理制度，按照崗位的工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資，而不是由領(lǐng)導(dǎo)的心情來決定工資的高低;比如：某崗位在當(dāng)初進(jìn)行預(yù)算的時候，設(shè)定的工資是6000，但是給此崗位，招聘員工的時候，領(lǐng)導(dǎo)讓人力資源給出更高的報價，這就會導(dǎo)致預(yù)算偏差。此外，有些費(fèi)用沒有加到預(yù)算里面，這些支出是領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算之外的花費(fèi)，但是在進(jìn)行最終核算時卻把這部分支出算到了考核標(biāo)準(zhǔn)里。這樣也就產(chǎn)生了預(yù)算偏差。所以預(yù)算管理制度是必須要進(jìn)行完善的。

（三）相關(guān)程序不夠規(guī)范

編制公司的全面預(yù)算時，需要公司各個部門相互配合，只有讓所有需要執(zhí)行預(yù)算的人都進(jìn)行預(yù)算的編制，才能讓他們?nèi)ヅΦ耐瓿深A(yù)算，這樣的話，是他們主動去完成預(yù)算，而不是外界強(qiáng)制他們?nèi)ネ瓿伞５窃谶M(jìn)行編制時，一定要是從上到下全員贊同、上級與下級相互配合、分層次進(jìn)行編制、一級一級總匯下來的。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒有仔細(xì)考慮各部門的意見，就讓公司的各個部門去執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，最后導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果和實(shí)際結(jié)果有較大的出入;此外，行動計劃能為各個部門制定目標(biāo)提供參考，每個部門只對自己的預(yù)算進(jìn)行編制，比如：評估銷售業(yè)績、采購支出等，本部門會對部門的某些費(fèi)用進(jìn)行核算，但是部門自己不能進(jìn)行自己的編制預(yù)算，這和“歸口預(yù)算管理”有關(guān)系，公司對全面預(yù)算編制不夠重視，最后就直接用以前的數(shù)據(jù)對今后的預(yù)算進(jìn)行編制，比如：在有些企業(yè)里，員工的工資是不公開的，這種情況下，就應(yīng)該讓人力資源部門去編制工資預(yù)算;房租產(chǎn)生的費(fèi)用是由一些職能部門分開進(jìn)行核算的，在進(jìn)行預(yù)算的編制時還是依照以前的數(shù)據(jù)，這部分費(fèi)用本來應(yīng)該讓行政部門先進(jìn)行歸口預(yù)算編制，然后再讓各個職能部門去預(yù)算，從而讓預(yù)算得到管理。而且“預(yù)算控制”，也不是足夠符合預(yù)算編制規(guī)范的要求。

二、全面預(yù)算管理的實(shí)行方案

（一）工作概念的確立

全面預(yù)算的實(shí)施，需要花費(fèi)時間成本，不是一下就可以完成的，比如：一個剛建立起來的公司，沒有以前的數(shù)據(jù)做參考，因此公司需要在經(jīng)營的過程中慢慢積累，在積累中漸漸的有自己的考核標(biāo)準(zhǔn)，建立起科學(xué)的薪酬管理，并且讓公司的管理能力穩(wěn)步提高，企業(yè)的所有部門需要慢慢的去了解全面預(yù)算，公司的人員，也需要在實(shí)踐中逐漸認(rèn)識到全面預(yù)算的概念，因此公司進(jìn)行全面預(yù)算需要從長計議，從短時間預(yù)算逐漸延伸到長時間預(yù)算;或者是沒有辦法進(jìn)行全面預(yù)算，先從部分預(yù)算做起，讓公司的所有人員逐步的對編制預(yù)算有管理意識;此外，充分考慮成本和收益，如果當(dāng)初進(jìn)行預(yù)算的時候過于細(xì)化，可能對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。

（二）完善全面預(yù)算管理制度

想要讓管理制度變得完善起來，公司應(yīng)該首先去完善會影響全面預(yù)算管理制度的相關(guān)制度，比如：核算管理制度的完善，核算管理制度是核算人員，在進(jìn)行核算時，需要遵守的制度，核算時還要和預(yù)算管理流程相結(jié)合，每一個環(huán)節(jié)都非常清楚的規(guī)定之后，運(yùn)用預(yù)算管理制度，讓每一個流程都能很好的運(yùn)行。此外，資金管理職責(zé)完善，主要有支付、回款和考核三個環(huán)節(jié)，比如：本來應(yīng)該收回來的賬款卻是沒有按時收回，需要如何進(jìn)行考核等，一個企業(yè)如果沒有規(guī)矩，就會變得很亂，公司必須有建立起有實(shí)際作用的制度體系，既定的戰(zhàn)略目標(biāo)才能被更好的實(shí)現(xiàn)，如果沒有長遠(yuǎn)的眼光，必定會遇到問題，所有的事情，如果預(yù)料到就可以做好，預(yù)料不到就可能作廢。

（三）讓相關(guān)程序更加標(biāo)準(zhǔn)

進(jìn)行預(yù)算編制需要與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，站在現(xiàn)實(shí)的角度上，全面考慮制定的目標(biāo)在實(shí)行的時候所有可能遇到的變動，保證能真正的按照預(yù)算去進(jìn)行，讓預(yù)算在實(shí)際進(jìn)行過程中能發(fā)揮作用;按照從上到下全員贊同、上級與下級相互配合、分層次進(jìn)行編制、一級一級總匯下來的要求進(jìn)行編制，各個進(jìn)行預(yù)算的部門按照最終預(yù)算編制結(jié)果來制定時間要求，制定出自己的編制時間計劃;預(yù)算編制的主要過程有：目標(biāo)的確定和下達(dá)、呈報編制結(jié)果、復(fù)查調(diào)整、進(jìn)行審議、上級批準(zhǔn)、執(zhí)行命令;依照每個程序逐漸的進(jìn)行規(guī)范。比如：對目標(biāo)進(jìn)行確定，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層結(jié)合企業(yè)的發(fā)展策略和預(yù)算，提出下一年企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的方向，主要有：最終收入、最終的成本費(fèi)用、最終的利潤等標(biāo)準(zhǔn)，逐個的進(jìn)行規(guī)范。

三、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是現(xiàn)如今企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理的重要工具，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略落地、執(zhí)行經(jīng)營目標(biāo)以及更加規(guī)范的運(yùn)行。同時，全面預(yù)算管理還能加強(qiáng)股東與股東之間、員工與股東之間的溝通。全面預(yù)算管理為企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化提供指導(dǎo)方案，是讓企業(yè)建立科學(xué)管理體系的重要條件，是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的重要工具和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)計劃的重要方法。全面預(yù)算依賴公司領(lǐng)導(dǎo)對公司內(nèi)部和外部的了解，在相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)測和已做出決策的基礎(chǔ)上，讓公司的資源更加科學(xué)，更加合理的調(diào)配，針對公司將來一段時間的經(jīng)營與財務(wù)管理，制定出符合公司發(fā)展要求的符合相關(guān)制度規(guī)定的戰(zhàn)略計劃，并且，讓公司能按照既定的戰(zhàn)略計劃發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)

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