對企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制研究

黃雪梅

摘 要：固定資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)了非常重要的位置，通過有效的固定資產(chǎn)管理，企業(yè)能夠提高內(nèi)部管理水平和固定資產(chǎn)利用率，提升自身的生產(chǎn)能力和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。本文從固定資產(chǎn)和內(nèi)部控制的概念出發(fā)，對企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，并提出了強化固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的有效措施，希望能夠為企業(yè)有效開展固定資產(chǎn)管理工作提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?固定資產(chǎn) ?內(nèi)部控制

一、相關(guān)概念

固定資產(chǎn)是企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動得以順利實施的基礎和前提，對很多企業(yè)而言，固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中都占據(jù)了相當大的比重，能夠?qū)ζ髽I(yè)的綜合實力進行展現(xiàn)。固定資產(chǎn)主要是指企業(yè)以產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務提供以及經(jīng)營管理為目標，所持有和使用時間超過1年，在使用過程中保持原有實物形態(tài)不變，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，包含了房屋、機械、運輸工具以及生產(chǎn)設備等，能夠貫穿企業(yè)生產(chǎn)流通的所有環(huán)節(jié)。

內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，單位為了提高自身的經(jīng)營效率，更好地獲取和使用資源，達到既定管理目標而在內(nèi)部實施的計劃、程序和方法，在保證企業(yè)管理流暢性、提高整體效率、實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營等方面發(fā)揮著積極作用。固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對于企業(yè)固定資產(chǎn)的有效管控，有助于降低風險和隱患，實現(xiàn)對于各類資源的優(yōu)化配置，將固定資產(chǎn)的作用和價值充分發(fā)揮出來，給企業(yè)帶來更多利潤。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控理念不到位

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)為了能夠獲取更多的經(jīng)濟利益，在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，一般都會將關(guān)注的重點放在盈利方面，這樣很容易忽視企業(yè)內(nèi)部管理工作，引發(fā)內(nèi)控理念不夠深入的問題。同時，在缺乏科學固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機制的情況下，多數(shù)企業(yè)都將注意力放在了事后控制中，事前控制和事中控制的重要性沒有得到關(guān)注，導致很多時候都是重大事故發(fā)生之后才去進行補救，無法取得理想的管理效果。

（二）組織機構(gòu)不合理

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)資產(chǎn)管理中一個非常重要的組成部分，其內(nèi)部控制相當復雜，需要設置專門的部門來完成。而縱觀我國大中小型企業(yè)，很少會設置專門的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控機構(gòu)，存在組織機構(gòu)設置不合理、不規(guī)范的問題，如由財務部門負責固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，一人身兼多個職位等，內(nèi)部控制的方式存在很大的隨意性，并沒有能夠嚴格依照相關(guān)步驟貫徹落實，加上缺乏清晰完整的審批流程和管理流程，固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的效果也無法得到保證。

（三）管理制度不完善

不完善的固定資產(chǎn)管理制度會給企業(yè)內(nèi)部管理工作帶來一定的風險，導致企業(yè)員工在固定資產(chǎn)進行管理的過程中，缺乏可供參考和執(zhí)行的標準，從而引發(fā)內(nèi)部控制不到位、固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。例如，如果缺乏對于固定資產(chǎn)的合理保管和使用，固定資產(chǎn)可能會出現(xiàn)損壞或者丟失問題，而不完善的管理制度還會導致企業(yè)生產(chǎn)成本的增加，對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成損害。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制強化措施

（一）強化管理理念

從企業(yè)的角度，應該保證固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制理念能夠深入到每一個員工的心中，確保員工能夠全身心投入其中，調(diào)動其對于工作的積極性和能動性。在實際操作中，一是應該加強對于固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制重要性的宣傳工作，使得管理人員和基層員工都能夠認識到固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的環(huán)境和氛圍;二是應該設置可靠的政策保障，提高內(nèi)部控制管理效率的同時，對內(nèi)控管理的手段進行優(yōu)化。針對當前多數(shù)企業(yè)缺乏科學的風險防控系統(tǒng)，無法對固定資產(chǎn)管理中潛在的各類風險進行有效防控的現(xiàn)象，企業(yè)應該建立起高效的風險管理機制，做好風險的防范控制，以保證固定資產(chǎn)的科學存儲和安全使用。

（二）優(yōu)化組織機構(gòu)

想要保證內(nèi)部控制工作的順利實施，良好的組織機構(gòu)不可或缺。對于企業(yè)而言，在實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的過程中，應該保證組織機構(gòu)的合理性，從內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等方面做好相關(guān)工作。當前，很多企業(yè)之所以沒有能夠做好固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作，一個至關(guān)重要的原因就是缺乏合理的組織機構(gòu)，管理人員和員工自律性無法保證，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中過于隨意。企業(yè)在對組織機構(gòu)進行優(yōu)化的過程中，應該考慮自身的實際情況，確保固定資產(chǎn)內(nèi)部控制能夠形成科學的流程體系，為企業(yè)相關(guān)工作的實施指明方向。

（三）完善管理制度

企業(yè)應該健全和完善固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)管理的工作流程進行細化，同時要求工作人員嚴格依照制度開展各項工作，避免工作行為隨意引發(fā)的固定資產(chǎn)流失問題。如果發(fā)現(xiàn)工作人員在實施固定資產(chǎn)管理的過程中，存在有違規(guī)操作的行為，需要依照固定資產(chǎn)管理制度的規(guī)定，對相關(guān)人員進行責任追究。企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中，每一個環(huán)節(jié)都需要設置具體的負責人，做好詳細記錄工作，及時將記錄的資料進行傳輸，企業(yè)可以對工作態(tài)度認真、工作完成好的員工進行獎勵，激發(fā)其對于工作的熱情，同時也應該做好固定資產(chǎn)管理人員的培訓工作，以高素質(zhì)專業(yè)化的管理隊伍，確保固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的高效完成。

（四）關(guān)注閑置資產(chǎn)

企業(yè)在開展固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的過程中，如果想要對潛在的風險和隱患進行徹底消除，在日常固定資產(chǎn)管理外，還需要做好閑置固定資產(chǎn)的定期盤點工作，編制詳盡的資產(chǎn)盤點報告。在對閑置資產(chǎn)進行盤點之前，企業(yè)需要結(jié)合自身的實際情況，制定有效的資產(chǎn)盤點方案，對盤點表格的填寫進行規(guī)范，確保企業(yè)中所有閑置的固定資產(chǎn)都能夠按照實際情況入賬，并通過定期與財務對賬的方式，保證固定資產(chǎn)財務狀況與實際情況相吻合，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)流失的問題。新時期，信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得企業(yè)可以借助信息化技術(shù)和信息化設備，實現(xiàn)對于固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理，利用專業(yè)的管理軟件做好閑置資產(chǎn)和備用資產(chǎn)的記錄以及分類管理工作，對于企業(yè)中存在的長期閑置的固定資產(chǎn)，可以通過拍賣、競價銷售或者置換等方式進行盤活，以此來減少資產(chǎn)閑置引發(fā)的浪費問題，同時優(yōu)化資源配置。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的效果會對其自身的發(fā)展產(chǎn)生直接影響，必須得到企業(yè)管理層的重視，從企業(yè)的具體情況著眼，明確固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的要求，設置合理的內(nèi)部控制目標，以科學的組織機構(gòu)、完善的管理制度為支撐，對固定資產(chǎn)進行優(yōu)化配置，將企業(yè)面臨的風險和損失降到最低，規(guī)避固定資產(chǎn)流失的問題，只有這樣，企業(yè)才能實現(xiàn)對于固定資產(chǎn)的合理使用，提高資產(chǎn)使用效率，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

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