經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究

摘 要 經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景之下，經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重影響到經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，也威脅到經(jīng)濟(jì)安全。為了更好地合理監(jiān)督經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)運(yùn)而生。其對(duì)經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象給予有力打擊，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮關(guān)鍵作用。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展的過程中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有降低這一風(fēng)險(xiǎn)因素，才能更好地發(fā)揮其作用。本文就結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)，簡(jiǎn)要分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

現(xiàn)代社會(huì)我國的反腐倡廉工作逐步深化推進(jìn)，國家更加注重廉政建設(shè)。這就推動(dòng)了審計(jì)工作的發(fā)展，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)重要的監(jiān)督管理工作，以更好地降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但需要注意的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展中，也暴露出一些問題，存在一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，成為審計(jì)人員需要重點(diǎn)考慮的問題。下面本文就對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策進(jìn)行分析論述。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度是適應(yīng)我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的制度。該制度能夠在審計(jì)經(jīng)濟(jì)信息的過程中，通過對(duì)其財(cái)務(wù)信息的了解進(jìn)而全面掌握工作情況，達(dá)到監(jiān)督的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行過程中也會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，主要原因有以下方面：

第一，審計(jì)對(duì)象具有特殊性。如對(duì)基層審計(jì)工作來講，其審計(jì)的對(duì)象主要是領(lǐng)導(dǎo)層，審計(jì)過程中可能受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的壓力;加之受到經(jīng)濟(jì)利益和各種關(guān)系的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況。審計(jì)工作時(shí)間較長，涵蓋內(nèi)容較多，很容易影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。同時(shí)，被審計(jì)對(duì)象在前期工作當(dāng)中缺乏相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)考核體系標(biāo)準(zhǔn)，這也會(huì)在一定程度上影響到審計(jì)結(jié)果。

第二，缺乏相應(yīng)法律法規(guī)的支撐。上文指出，被審計(jì)對(duì)象前期工作開展中并沒有相應(yīng)的審核參考依據(jù)，所做的內(nèi)容很難與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度相適應(yīng)，這樣就在一定程度上加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中缺乏健全、完善的法律制度支撐，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度在不斷地調(diào)整，這樣就會(huì)導(dǎo)致前后的結(jié)果存在差異性，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，沒有專業(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。審計(jì)工作進(jìn)行過程中，因?yàn)槿狈I(yè)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，很多工作都是由業(yè)余人員完成。他們對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)、要點(diǎn)和難點(diǎn)把握不清，也會(huì)增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

經(jīng)濟(jì)社會(huì)之下，做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)有效監(jiān)督相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)有關(guān)鍵的作用。上文中指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的原因有多種，下面本文就指出如何應(yīng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)，以更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。

第一，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作和審計(jì)對(duì)象的特殊性，改進(jìn)審計(jì)方法。要想充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要作用，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，必須正確認(rèn)識(shí)這一工作的特殊性，充分了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容繁多、工作量大的特點(diǎn)。工作開展過程中不能夠受被審計(jì)對(duì)象施加的壓力的影響，要秉承公平、公正、公開的原則。要采用正確的審計(jì)方法，利用現(xiàn)代技術(shù)措施，縮短審計(jì)時(shí)間，提升審計(jì)效率。要拓寬審計(jì)信息來源，如可以通過詢問被審計(jì)人員單位的職工來了解具體情況，并可以鼓勵(lì)職工通過舉報(bào)等方式提供信息，或者可以通過和職工座談的方式了解信息，對(duì)被審計(jì)人員的情況進(jìn)行全面細(xì)致的了解，根據(jù)了解的情況確定審計(jì)重點(diǎn)。要合理利用單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)成果，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中會(huì)面臨著巨大的變化，發(fā)生各種問題。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)也要根據(jù)時(shí)代發(fā)展變化情況完善并創(chuàng)新相應(yīng)的規(guī)章制度，逐步完善審計(jì)立法體系。在國家制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則基礎(chǔ)之上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)具體情況調(diào)整完善，制定出可行性更好的實(shí)施辦法，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有法可依。同時(shí)，要完善監(jiān)督管控機(jī)制，保障審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并利于數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)，便于為復(fù)審工作提供數(shù)據(jù)支持，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

需要注意的是，當(dāng)審計(jì)工作完成之后，一定要嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體要求，以審計(jì)工作查明的事實(shí)作為依據(jù)，公布審計(jì)真實(shí)結(jié)果。這樣才能客觀公正地評(píng)價(jià)并監(jiān)督被審查人員的經(jīng)濟(jì)工作情況。

第三，建立專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，增強(qiáng)審計(jì)工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。上文指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行中缺乏專業(yè)審計(jì)人才，這樣會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果，很容易誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展?；诖?，要建立起一支專業(yè)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，才能對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行全面專業(yè)的審計(jì)。在選擇審計(jì)人員時(shí)，一定要選擇綜合業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐能力強(qiáng)的人員，并定期對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，也可聘請(qǐng)專家開展講座。審計(jì)機(jī)關(guān)在行使審計(jì)職能的時(shí)候，盡管是獨(dú)立行使，但是為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也要與單位的組織部門、人事部門以及紀(jì)檢部門溝通合作。這樣既能夠及時(shí)了解被審計(jì)單位和個(gè)人的財(cái)務(wù)收支情況，也能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展。在這一背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作越來越重要。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作政策性較強(qiáng)，基層審計(jì)單位工作量大，加之一些審計(jì)人員不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)。本文就針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并指出應(yīng)對(duì)策略，希望為審計(jì)工作提供借鑒，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（作者單位為濱州市審計(jì)局）

[作者簡(jiǎn)介：王娟（1985—），女，山東濱州人，本科，中級(jí)審計(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。]

參考文獻(xiàn)

[1] 趙敏.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016（30）.

[2] 喬序英.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[J].商，2015（18）：128.

[3] 梁爽.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究[J].財(cái)經(jīng)界，2016（17）：293-294.

[4] 金仙珍.對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（6）：261.