淺談打葉復(fù)烤企業(yè)如何通過財務(wù)管控保持可持續(xù)發(fā)展

唐芳

摘 要 煙草行業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和高質(zhì)量發(fā)展，以滿足市場多元化需求，因此面臨著煙葉結(jié)構(gòu)調(diào)整、煙葉總量規(guī)模調(diào)控、低次煙葉和不適用煙葉庫存量大的情況。而作為卷煙原料加工的打葉復(fù)烤企業(yè)，必須根據(jù)品牌要求作相應(yīng)調(diào)整。本文從如何充分利用現(xiàn)有資源提高使用效率的理念入手，通過資產(chǎn)精細(xì)化管理、全面預(yù)算控制等財務(wù)管控手段，為企業(yè)開源節(jié)流，幫助目前產(chǎn)能過剩的復(fù)烤企業(yè)提升管理水平渡過難關(guān)，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 打葉復(fù)烤企業(yè) 財務(wù)管控 資源利用

一、打葉復(fù)烤企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管控的必要性

近幾年煙草行業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了從峰頂?shù)焦鹊椎募眲∽兓袌鲂枨蠖嘣瘜鹘y(tǒng)卷煙產(chǎn)品造成巨大沖擊，迫使煙草行業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，創(chuàng)造出適應(yīng)市場需求的高價值品牌卷煙，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。特別是近幾年煙葉庫存量較大，目前全國煙葉庫存能滿足40多個月的卷煙生產(chǎn)消耗。隨著煙葉總量規(guī)模調(diào)控的推進(jìn)，作為卷煙原料加工的打葉復(fù)烤企業(yè)根據(jù)品牌要求作相應(yīng)調(diào)整就勢在必行了。因此在復(fù)烤加工產(chǎn)能過剩的情況下，通過有效管理手段幫助企業(yè)渡過難關(guān)，在打葉復(fù)烤企業(yè)普遍吃不飽的情況下保持競爭優(yōu)勢是目前亟須解決的問題。而財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要手段，通過預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等精益化管理手段，能有效幫助企業(yè)盤活現(xiàn)有資源，加強(qiáng)成本控制，降本增效，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、打葉復(fù)烤企業(yè)財務(wù)管控存在的問題

（一）現(xiàn)有資產(chǎn)利用不充分，資產(chǎn)使用效率不高

打葉復(fù)烤企業(yè)在煙草行業(yè)專賣體制的保護(hù)下有著其他企業(yè)沒有的資源優(yōu)勢，如資金充足、負(fù)債水平低等。以某公司為例，其目前擁有近5億元的資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)占比80%，貨幣資金相對充足，但以往的資金存款基本根據(jù)與銀行的關(guān)系進(jìn)行隨意開戶和存放，開戶的銀行之間資金調(diào)配也缺乏監(jiān)管，對閑置的資金沒有進(jìn)行合理籌劃來保證收益的最大化（煙草行業(yè)為防范資金風(fēng)險，禁止行業(yè)內(nèi)公司進(jìn)行理財投資），這也是行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。也正是資金的充裕造成對實物資產(chǎn)的投入較盲目，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的投入產(chǎn)出比分析。雖然對資產(chǎn)購置、使用、處置等流程均按制度要求進(jìn)行監(jiān)管，符合規(guī)范要求，但對資產(chǎn)是否得到充分利用、是否符合公司經(jīng)營發(fā)展需要、投資回報情況等沒有進(jìn)行系統(tǒng)分析和考評，資產(chǎn)使用效率不高。

（二）預(yù)算管理模式單一，資源配置效率不高

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有力保證。因此，打葉復(fù)烤企業(yè)普遍運用預(yù)算作為管理手段，通過預(yù)算定額的寫實制定、作業(yè)流程的成本管理，將公司的經(jīng)營目標(biāo)層層分解。但在實際運行過程中，存在預(yù)算指標(biāo)松弛，浪費企業(yè)資源、預(yù)算編制脫離實際、執(zhí)行力和績效考評流于形式、沒有全員參與的意識等問題，從而造成了資源整合效率不高，未能有效對生產(chǎn)經(jīng)營作業(yè)過程發(fā)生的成本費用進(jìn)行節(jié)約挖潛。

三、打葉復(fù)烤企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管控的舉措

（一）通過加強(qiáng)資產(chǎn)精細(xì)化管理提高資產(chǎn)利用效率

打葉復(fù)烤企業(yè)的特點是屬于煙葉的代加工服務(wù)企業(yè)，收取的加工費是主要收入來源，但收費標(biāo)準(zhǔn)是嚴(yán)格按照國家煙草專賣局規(guī)定的執(zhí)行，基本沒有價格調(diào)控空間。因此，在加工量逐年下降對公司盈利造成重大影響的情況下，加強(qiáng)對企業(yè)所擁有資源的管理和有效利用，為企業(yè)開源節(jié)流是一項重要的財務(wù)管控措施。主要措施建議如下：

1.規(guī)范資金存放管理，保證資金效益最大化。針對公司最大的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)即貨幣資金，在不違反行業(yè)規(guī)定的前提下，應(yīng)通過有效的財務(wù)管控手段，在規(guī)范的前提下優(yōu)化資金存放管理，主要包括：

（1）逐步打破以往與銀行間的關(guān)系壟斷，抓住金融機(jī)構(gòu)有序放開存款利率的浮動區(qū)間、利率逐步市場化的時機(jī)，引入銀行競爭機(jī)制，采取公開招標(biāo)或競爭性磋商的方式將公司資金按存款利率高低從高到低進(jìn)行分配，而銀行為爭取我們這樣的優(yōu)質(zhì)客戶，會根據(jù)存款情況量身定做各種智能存款方案以供選擇，從而使我們在銀行間的激烈競爭中嘗到甜頭，各種存款方式靈活智能并搭配組合，在滿足公司正常經(jīng)營所需資金的前提下，最大化地提高了資金存放收益。瀏陽天福打葉復(fù)烤有限責(zé)任公司通過引入銀行競爭機(jī)制取得了較好的效果。近3年來，加工量下降導(dǎo)致存款資金減少，但利息收入不減反增，平均每年增長19%。

（2）制定科學(xué)規(guī)范的資金管理制度，明確資金存放管理主體責(zé)任，統(tǒng)籌規(guī)劃年度資金存放方案和競爭性存放方案，并進(jìn)行集體研究決策，對資金在銀行間的調(diào)配、是否引入新的合作銀行等均要實行審批，防止資金存放過程中存在向個人輸送利益的情況，防范廉政風(fēng)險，逐步建立起規(guī)范、透明的資金存放管理模式，并加強(qiáng)對資金回款和使用計劃的籌劃和安排，保證國有資產(chǎn)的保值增值。

2.加強(qiáng)實物資產(chǎn)運營分析，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率。針對實物資產(chǎn)管理，建議財務(wù)部門牽頭對目前企業(yè)資產(chǎn)的運營狀況進(jìn)行全面摸排分析并提出優(yōu)化建議，對暫時閑置不用的通用資產(chǎn)在企業(yè)間部門內(nèi)部進(jìn)行調(diào)劑使用，避免重復(fù)購置;對確定不需使用的資產(chǎn)積極通過各種途徑如轉(zhuǎn)讓、出租等做好處置，避免閑置占用企業(yè)資金;對主要存貨如輔料、備品備件等通過現(xiàn)代化的信息管理手段做好庫存分析，保持最佳庫存水平，提高周轉(zhuǎn)效率;對需新增購置的資產(chǎn)，歸口管理部門應(yīng)慎重做好投入的可行性分析，財務(wù)部門要輔助采購部門優(yōu)化采購流程，充分了解市場動態(tài)行情，通過公開招標(biāo)等方式采購，同時要設(shè)置相關(guān)績效評價指標(biāo)對資產(chǎn)投入使用后的效率進(jìn)行考評，將實物資產(chǎn)精細(xì)化管理落到實處。復(fù)烤公司另一項可有效利用的資產(chǎn)是加工客戶委托公司加工而附帶的輔助包裝物（如加工單位原煙的包裝物麻片、麻繩等），以往由于缺乏有效的監(jiān)管，沒有建立臺賬并定期進(jìn)行盤點，從而使該部分資產(chǎn)存在流失風(fēng)險，沒有很好的回收利用。資產(chǎn)管理作為財務(wù)管控的重要一環(huán)，對這些賬外資產(chǎn)更要進(jìn)行有效監(jiān)督，對其使用、保管、臺賬等各環(huán)節(jié)明確職責(zé)分工并定期盤點，并通過市場化的銷售方式獲得處置優(yōu)惠價格，確保最大限度挖掘效益。近兩年瀏陽天福打葉復(fù)烤有限責(zé)任公司通過這一系列的管理措施取得了較好的效果，資產(chǎn)運營共計為公司帶來300余萬元的收益，年均較以往年度增長近90%。

（二）以全面預(yù)算管理為抓手，合理調(diào)配資源

在目前行業(yè)的嚴(yán)峻形勢下，要逐步轉(zhuǎn)變思維模式，改變以往預(yù)算管理重形式輕效果的狀況，以全面預(yù)算管理作為重要的財務(wù)管控工具，有效整合調(diào)配資源?，F(xiàn)結(jié)合公司近幾年通過預(yù)算管理取得的實效提出以下幾方面的建議：

1.順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，由零基預(yù)算代替原來的增量預(yù)算方式進(jìn)行預(yù)算控制。隨著國家煙草專賣局堅持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)、大力推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和高質(zhì)量發(fā)展要求，各中煙公司對原料質(zhì)量的要求也越來越高，尤其對高端品牌原料的精選提出了更高要求。公司承接的“芙蓉王”及“和天下”煙葉的精選任務(wù)，隨著“芙蓉王”產(chǎn)量的迅速提升、“和天下”的迅猛發(fā)展以及其他品牌高端需求原料的增長，公司精選業(yè)務(wù)量持續(xù)增長并逐步成為公司業(yè)務(wù)的增長點之一。但也因此使公司面臨著精選場地和倉儲能力嚴(yán)重不足的問題。為適應(yīng)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，保住核心競爭力，滿足客戶需求，財務(wù)管理也要順應(yīng)發(fā)展需求，改變慣性的預(yù)算管理模式，不再按以往增量預(yù)算的方式編制預(yù)算，而是根據(jù)公司發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)制定年度項目制的業(yè)務(wù)工作計劃，結(jié)合作業(yè)流程對應(yīng)提出預(yù)算需求，通過零基預(yù)算的方式與業(yè)務(wù)流程深入結(jié)合，充分保障公司戰(zhàn)略性費用的投入，如通過論證將公司資源集中到精選場地的建立和倉儲，投入資金租用附近場地并進(jìn)行改造，對各作業(yè)流程的成本情況進(jìn)行寫實，保證選葉、庫存周轉(zhuǎn)、物流轉(zhuǎn)運等業(yè)務(wù)的整合等措施，使公司在面臨經(jīng)營困難的情況下，通過全面預(yù)算整合資源，保證公司核心業(yè)務(wù)的投入和優(yōu)化，運營效率與盈利能力在加工量持續(xù)下降的情況下仍保持穩(wěn)定。

2.針對不同性質(zhì)的可控成本費用采用不同的預(yù)算管控措施。打葉復(fù)烤企業(yè)由于自身經(jīng)營特點，目前存在固定資產(chǎn)投入較大、人工成本較高的情況（行業(yè)內(nèi)身份的員工相對固定，另精選業(yè)務(wù)基本靠人工選葉），成本結(jié)構(gòu)中固定成本（主要是資產(chǎn)折舊、人工薪酬、社保等）占比較高，因此可控成本和日常經(jīng)營費用的管控是公司利潤保證的關(guān)鍵所在。通過預(yù)算進(jìn)行成本管理最能體現(xiàn)公司利用資源的能力。因此要針對不同性質(zhì)的成本費用，采取不同的措施予以管控。

（1）對于日常經(jīng)營管理費用，必須嚴(yán)格限定，從緊控制。由業(yè)務(wù)部門對應(yīng)各項工作計劃提出具體費用開支需求，如差旅費、會議費、培訓(xùn)費等，細(xì)化到具體每項業(yè)務(wù)要參與的人數(shù)、天數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)（制度、定額）等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審核后提報，公司預(yù)算管理委員會在確保年度總經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的前提下對提出的各項費用預(yù)算的合理性和必要性從嚴(yán)審核。在具體執(zhí)行時也要根據(jù)項目分項列支，沒有對應(yīng)預(yù)算計劃的費用不允許申報，從而杜絕以往各部門隨意開支、拆東墻補(bǔ)西墻的方式使用預(yù)算額度，并使預(yù)算真正嵌入業(yè)務(wù)活動中，作為公司目標(biāo)實現(xiàn)的有力管理工具。

（2）對與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本費用，要充分利用彈性預(yù)算的方法進(jìn)行控制，根據(jù)歷史發(fā)生數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)量的關(guān)系，并結(jié)合績效指標(biāo)制定定額標(biāo)準(zhǔn)，如轉(zhuǎn)運費、裝卸搬運費、燃料動力、輔料等，定額標(biāo)準(zhǔn)按耗用量和單價分別制定，對應(yīng)不同的預(yù)算責(zé)任單位落實績效考評，并與各責(zé)任人簽訂書面考評目標(biāo)責(zé)任書，將預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人的年度績效獎金掛鉤，從而讓各責(zé)任單位根據(jù)加工量的情況統(tǒng)籌考慮可使用的資源，合理安排生產(chǎn)、物流、調(diào)度等活動，保證作業(yè)過程的效率，避免不必要的浪費。預(yù)算定額也應(yīng)每年根據(jù)實際情況進(jìn)行完善和修訂，以保證合理性。

四、結(jié)語

為了保證公司可持續(xù)發(fā)展，要深刻認(rèn)識到目前行業(yè)的形勢，運用有效的財務(wù)管理手段做到知家底、算未來、關(guān)注效率，努力盤活公司各項存量資源，繼續(xù)精益求精持續(xù)抓好現(xiàn)有的打葉復(fù)烤生產(chǎn)經(jīng)營，順應(yīng)煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，穩(wěn)步渡過困難期。在發(fā)展過程中如何充分利用自身優(yōu)勢，順應(yīng)市場需求，通過有效的財務(wù)管控手段保證可持續(xù)發(fā)展，這是所有復(fù)烤企業(yè)在面臨困境時必須深入思考的問題。

（作者單位為瀏陽天福打葉復(fù)烤有限責(zé)任公司）

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