關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題的思考

蔣艷

摘 要：在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，為保障單位財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，提高單位資產(chǎn)安全完整，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確，推動(dòng)單位穩(wěn)定運(yùn)行，行政事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部控制工作。然而，在實(shí)施內(nèi)部控制工作過程中，仍存在一些問題，影響了內(nèi)部控制的有效性和行政事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，本文針對(duì)性提出對(duì)策，以期增強(qiáng)單位內(nèi)部控制水平與效率，促進(jìn)單位可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效性;問題;對(duì)策

一、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的意義

行政事業(yè)單位，包含行政部門與事業(yè)單位，是促進(jìn)我國社會(huì)主義事業(yè)快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)，其穩(wěn)定運(yùn)行，直接影響著國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)、群眾生活質(zhì)量和社會(huì)穩(wěn)定。實(shí)施內(nèi)部控制，有助于單位在發(fā)展運(yùn)行過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、促進(jìn)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而內(nèi)部控制制度的改革優(yōu)化，有助于提高單位工作效率與管理規(guī)范性，增強(qiáng)單位干部職工凝聚力，提高單位風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，內(nèi)部控制結(jié)合人事績(jī)效管理，有助于明確崗位工作職責(zé)，提高工作效率與質(zhì)量，落實(shí)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度。以上種種，展現(xiàn)了內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展的重要意義，對(duì)此，單位必須重視內(nèi)部控制的有效性，以發(fā)揮內(nèi)部控制最佳效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題

雖然，大多行政事業(yè)單位已經(jīng)建立并落實(shí)內(nèi)部控制制度，但是，在實(shí)際工作中，由于存在如下問題，其有效性仍有待提升。

（一）忽視了內(nèi)部控制的作用

在行政事業(yè)單位運(yùn)行過程中，受到當(dāng)前社會(huì)思想形態(tài)的影響，部分管理人過度重視業(yè)務(wù)工作開展，完成上級(jí)部門交辦的工作任務(wù)，卻忽視了內(nèi)部控制，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式。導(dǎo)致該現(xiàn)象的原因在于行政事業(yè)單位作為提供社會(huì)公共服務(wù)或履行行政管理職能的公益性單位，單位運(yùn)行和發(fā)展所需資金都是由財(cái)政部門撥付，不以盈利為目的，從而單位對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不到位，重視度不足，如此，內(nèi)部控制的成效不明顯，進(jìn)一步影響了單位對(duì)內(nèi)部控制的重視。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面

在行政事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部控制主要職責(zé)是防范各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保障單位健康持續(xù)運(yùn)行。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部控制工作中不可或缺。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要作用為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以期在單位各項(xiàng)工作開展過程中及時(shí)防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低其造成的損失，促進(jìn)單位健康持續(xù)運(yùn)行。然而，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作實(shí)際開展過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠全面，部分單位甚至于實(shí)施事后評(píng)估，影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，制約了內(nèi)部控制的有效性。

（三）對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行監(jiān)督不足

為充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)在單位實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督工作。但是，部分行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控體系，卻忽視了監(jiān)督部門的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作落實(shí)情況得不到有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制有效落實(shí)難以得到保障。部分單位雖然設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)督部門，卻未賦予部門實(shí)際權(quán)限，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督缺乏權(quán)威性、流于形式，影響了內(nèi)部控制工作的有效展開。

三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的對(duì)策

行政事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要載體，其穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。但是，在單位實(shí)際發(fā)展過程中，因種種問題影響，內(nèi)部控制的有效性不足，影響了單位發(fā)展步伐。對(duì)此，要從如下方面努力，解決內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

（一）增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視度

在行政事業(yè)單位落實(shí)內(nèi)部控制過程中，為增強(qiáng)其有效性，首先，領(lǐng)導(dǎo)層和全體工作人員應(yīng)轉(zhuǎn)變自身認(rèn)識(shí)，深入了解內(nèi)部控制的作用和意義，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)部控制的有效落實(shí)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，重視內(nèi)部控制的制度完善與落實(shí)，設(shè)置科學(xué)考核獎(jiǎng)懲措施，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理理念，重視內(nèi)部控制工作的開展，從而提高內(nèi)部控制有效性。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高其綜合素養(yǎng)，鼓勵(lì)全體干部職工參與內(nèi)部控制工作，從而在單位內(nèi)部營造“人人重視內(nèi)部控制，個(gè)個(gè)參與內(nèi)部控制”的良好環(huán)境。

（二）構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

為提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善性與可行性，應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理活動(dòng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，分析其中的異常數(shù)據(jù)，評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性制定和完善工作機(jī)制，科學(xué)研判未來一定時(shí)間內(nèi)的潛在風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)處理各種信息，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)量化和動(dòng)態(tài)化管理，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。其次，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)事后控制的理念，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)制、事中控制與事后分析，從而保障風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的作家效用。最后，在內(nèi)部控制過程中，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估落實(shí)到內(nèi)部控制全過程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)分類與分級(jí)，針對(duì)性制定應(yīng)對(duì)措施，有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高內(nèi)控工作質(zhì)量。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度

為推動(dòng)內(nèi)部控制全面落實(shí)，實(shí)現(xiàn)單位健康持續(xù)發(fā)展，單位應(yīng)重視配套監(jiān)督部門的建設(shè)，并賦予相應(yīng)權(quán)限，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善性以及監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否得到有序執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作的全面監(jiān)督。其次，對(duì)于內(nèi)控監(jiān)督工作，應(yīng)制定崗位責(zé)任制、責(zé)任追究制，以強(qiáng)化個(gè)人的責(zé)任意識(shí)，發(fā)揮監(jiān)督效果，促進(jìn)內(nèi)部控制有序進(jìn)行。最后，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，對(duì)監(jiān)督過程進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，并建立相應(yīng)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工參與監(jiān)督積極性，從而不斷提高內(nèi)部控制水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)束語

總而言之，社會(huì)在穩(wěn)定發(fā)展，行政事業(yè)單位提高內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制工作。然而，在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，忽視內(nèi)部控制的作用，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面，缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督制度，影響了內(nèi)部控制有效性，制約了單位的穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)此，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度，構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度，全面落實(shí)內(nèi)部控制，促進(jìn)行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行，推動(dòng)單位可持續(xù)發(fā)展。

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