淺談企業(yè)收入核算的風(fēng)險(xiǎn)與控制

蘇海虹

[摘 要] 當(dāng)前企業(yè)的收入核算隨著企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為了整個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要保障之一，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著直接的影響，因此企業(yè)需要未能對(duì)當(dāng)前自身存在的收入核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，分析形成這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，從而找到相對(duì)應(yīng)的控制措施，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)收入;收入核算;收入核算風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制

[中圖分類(lèi)號(hào)] F271[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A[文章編號(hào)] 1009-6043（2020）04-0152-03

企業(yè)的收入核算主要指的是企業(yè)在日常的運(yùn)行過(guò)程之中所獲得的收入，其最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的所有者或者是相關(guān)利益者能夠?qū)崿F(xiàn)收益增加。就目前來(lái)看，因?yàn)槭杖牒怂銓?duì)企業(yè)的現(xiàn)金流入的能力以及保持長(zhǎng)期增長(zhǎng)能力的影響，已經(jīng)成為了影響企業(yè)未來(lái)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障之一。當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)本身所受到的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于各個(gè)方面，其中國(guó)企業(yè)核算風(fēng)險(xiǎn)就是其中的一項(xiàng)[1]。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)前的企業(yè)收入主要包括質(zhì)量和數(shù)量?jī)蓚€(gè)方面。從某種程度來(lái)說(shuō)，當(dāng)前的企業(yè)收入質(zhì)量以及數(shù)量直接影響了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，因此企業(yè)需要重視自身的收入核算風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

一、企業(yè)收入核算的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加重，這樣導(dǎo)致了企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增多和加強(qiáng)。再加上企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)的本身特點(diǎn)，這樣就要求企業(yè)需要重視自身在收入核算方面的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)自身進(jìn)行科學(xué)的完善以及有效的監(jiān)督。

（一）外部環(huán)境所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)收入核算之中風(fēng)險(xiǎn)是各種各樣的，其中的由于復(fù)雜多變的外部環(huán)境所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)中重要的一個(gè)方面。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所處的外部環(huán)境所涉及到的范圍很廣，因此企業(yè)會(huì)遇到各種境況，比如國(guó)家關(guān)于企業(yè)而發(fā)展政策的變化、財(cái)政政策的變化、市場(chǎng)供需關(guān)系的變化、國(guó)際匯率的變化、相關(guān)的法律法規(guī)變化等都是企業(yè)所處外部還擊的重要組成部分。正是因?yàn)橥獠凯h(huán)境所涉及到的范圍極廣，因此企業(yè)出現(xiàn)企業(yè)收入核算重要的一個(gè)因素就是外部環(huán)境。所以，在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程之中，如果不能夠?qū)ζ渲械呢?fù)面影響因素進(jìn)行識(shí)別以及預(yù)防，最終極有可能會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失[2]。當(dāng)前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善和全球化發(fā)展的背景下，在企業(yè)外部環(huán)境之中主要存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有商品的價(jià)格、貨幣的匯率以及利率等，例如，如果外部環(huán)境之中的市場(chǎng)利率提升或降低、匯率的上升或降低都會(huì)直接影響到商品本身的供需關(guān)系。此外，上市企業(yè)也會(huì)因?yàn)楣墒械淖兓?，自身的股票價(jià)格就會(huì)發(fā)生改變，如果在此過(guò)程之中，企業(yè)沒(méi)能夠妥善的處理這些變化，就會(huì)影響企業(yè)本身的收入，從而形成企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)，

（二）盈利能力帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的收入之中，企業(yè)盈利是其中最重要的組成部分之一，所以企業(yè)本身的盈利能力就決定了企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中是否能夠獲得更高的利潤(rùn)，提升自身的最終收入。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，有著較強(qiáng)盈利能力的企業(yè)，其本身的收入能力就會(huì)更強(qiáng)，因此出現(xiàn)企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)的幾率就會(huì)更低。反之，如果企業(yè)沒(méi)有較強(qiáng)的盈利能力，企業(yè)本身的收入能力就會(huì)越低，其發(fā)生企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)的幾率就會(huì)更高。比如，企業(yè)的盈利能力較強(qiáng)的企業(yè)在籌集資金方面的能力就會(huì)更強(qiáng)，具體來(lái)說(shuō)，盈利能力強(qiáng)的企業(yè)能夠根據(jù)自身的實(shí)際情況以及相關(guān)因素來(lái)分析自身的具體能力，并且更具這些具體的能力以及自身相關(guān)的資金規(guī)模來(lái)進(jìn)行相適應(yīng)的資金籌措，然后進(jìn)行投資，最終獲得相對(duì)應(yīng)的收入[3]。相反，如果企業(yè)的盈利能相對(duì)較弱，企業(yè)本身的資金籌措能力就會(huì)很差，這樣就無(wú)法得到和自身相適應(yīng)的資金，在這樣的情況下，如果企業(yè)的投資規(guī)模較小，就極有可能因?yàn)榛I集了過(guò)多的資金使自身形成收入核算的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)霈F(xiàn)負(fù)盈利這樣的情況。同時(shí)如果企業(yè)的投資規(guī)模較大，但是籌集了少量的資金，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可能無(wú)法獲得盈利，從而形成收入核算風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)本身的盈利能力影響了企業(yè)的收入能力，從而為企業(yè)帶來(lái)了收入核算的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的根本目標(biāo)是追求自身的生存、當(dāng)前的發(fā)展以及獲得更多的利潤(rùn)，生存、發(fā)展以及利潤(rùn)是相輔相成的，其中的生存是基本前提，得到更多利潤(rùn)是企業(yè)的最終追求的目標(biāo)，但是獲得更多的利潤(rùn)是保證企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)保障，如果企業(yè)沒(méi)有利潤(rùn)收入，企業(yè)就不能夠生存下去，更不可能有發(fā)展。因此，企業(yè)進(jìn)行有效的和合理的內(nèi)部控制是十分有必要的，是防范收入風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要的手段之一。但是從目前我國(guó)企業(yè)所處市場(chǎng)的實(shí)際情況來(lái)看，由于當(dāng)前國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入到了競(jìng)爭(zhēng)白熱化之中。在這樣的環(huán)境之中，企業(yè)需要同時(shí)面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和國(guó)際市場(chǎng)的變化，因此企業(yè)極易忽視掉能夠促使自身形成收入核算風(fēng)險(xiǎn)的原因，內(nèi)部控制就是其中最為重要的一種。在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境之中，主要包括了企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源管理以及企業(yè)文化等方面[4]。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部如果組織結(jié)構(gòu)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生正面影響，那就減少企業(yè)的收入核算風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，就會(huì)促使企業(yè)陷入到收入核算風(fēng)險(xiǎn)之中。比如，在很多的企業(yè)之中，往往會(huì)出現(xiàn)一人擔(dān)任多種職務(wù)的情況，各種權(quán)利集于一身，這樣極有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)各種損失。

二、造成企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)的主要因素分析

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制是幫助企業(yè)控制收入核算風(fēng)險(xiǎn)的重要措施之一。但從目前的實(shí)際情況來(lái)看，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制是引起企業(yè)出現(xiàn)收入核算風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。比如，在一些企業(yè)之中，由于自身沒(méi)有指定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制或者是對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的更新和完善，這樣難以幫助企業(yè)抵擋和控制可能出現(xiàn)的企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)，難以企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。此外，在一些企業(yè)之中，其中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者企業(yè)高層管理并不重視風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)和完善，這樣造成了這些企業(yè)更加容易出現(xiàn)收入核算風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)建設(shè)力度較小

在企業(yè)之中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)主要針對(duì)企業(yè)的發(fā)展而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的部門(mén)，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)之中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)制定出相關(guān)的預(yù)防措施。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展事關(guān)重要。但在當(dāng)前一些企業(yè)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)的過(guò)程之中，由于使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)本身缺乏了一定程度的獨(dú)立性，促使這一部門(mén)和其它部門(mén)之間有著很多的聯(lián)系，這樣就導(dǎo)致企業(yè)等評(píng)估部門(mén)本身的全面性以及直接性無(wú)法得到體現(xiàn)，甚至在一些企業(yè)之中還出現(xiàn)了靠人情、走關(guān)系的現(xiàn)象，這些都使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)無(wú)法做出正確的選擇，從而導(dǎo)致企業(yè)形成一定的收入核算風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱

無(wú)論是的制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)還是實(shí)行具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施都需要企業(yè)內(nèi)部人員來(lái)進(jìn)行。但是從目前的實(shí)際情況來(lái)看，一些企業(yè)的相關(guān)人員并沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在通常情況下，只有企業(yè)內(nèi)部人員擁有了較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能夠更加全面的投入到對(duì)于企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)的分析以及控制之中。相對(duì)應(yīng)的是，如果企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，就不能夠更加容易的發(fā)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程之中存在的收入核算風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程之中會(huì)面臨各種各樣和不同程度的收入核算風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

（一）健全相關(guān)監(jiān)管機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管責(zé)任

在企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是幫助企業(yè)而進(jìn)行管理的重要工具，就目前來(lái)看，兩者已經(jīng)合為一體，相互作用。對(duì)于各大企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部收入管理部門(mén)應(yīng)該設(shè)置更加高效的收入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且為機(jī)制配備高水平的相關(guān)管理人員，在此基礎(chǔ)上不斷完善分線(xiàn)管理制度，從而建立起以風(fēng)險(xiǎn)控制為基礎(chǔ)以及導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的作用充分發(fā)揮出來(lái)[5]。與此同時(shí)，企業(yè)還需要明確自身內(nèi)部的監(jiān)管責(zé)任，將任務(wù)進(jìn)行層層分化，促使每一位員工都能夠明確自身的所承擔(dān)的責(zé)任，將責(zé)任所帶來(lái)的壓力轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力，全員全方面的預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，首先，制定內(nèi)部授權(quán)控制制度，建立起完善的授權(quán)審批體系，規(guī)范授權(quán)的范圍，對(duì)于其中重大的業(yè)務(wù)以及相關(guān)事項(xiàng)，必須要進(jìn)行集體決策，杜絕個(gè)人決策。其次，實(shí)行收入預(yù)算控制制度，進(jìn)行科學(xué)控制以及評(píng)估，對(duì)其中未完成的預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)。第三，實(shí)行業(yè)務(wù)流程控制制度，對(duì)核算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，強(qiáng)化過(guò)程控制，把控基礎(chǔ)工作。第四，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管控制制度。企業(yè)內(nèi)部管理人員可以通過(guò)監(jiān)管制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)發(fā)揮出其本身的監(jiān)管功能。

（二）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別以及分析機(jī)制

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)要想控制企業(yè)收入核算風(fēng)險(xiǎn)，除了需要健全監(jiān)管機(jī)制和明確責(zé)任以外，還需要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別以及分析機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，首先要制定收入核算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序，從業(yè)務(wù)以及組織兩個(gè)層面來(lái)進(jìn)行。其中從組織層面來(lái)看，需要重視企業(yè)內(nèi)部的控制工作以及相關(guān)的管理制度是否健全完善，相關(guān)崗位的設(shè)置是否科學(xué)合理，責(zé)任是否明確，核算是否符合規(guī)定，相關(guān)工作人員是否具有相對(duì)應(yīng)的能力，相關(guān)的信息技術(shù)是否得到了很好的應(yīng)用[6]。在業(yè)務(wù)層面，需要重視企業(yè)的收入預(yù)算、資產(chǎn)管理以及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行是否合理，機(jī)制之間是否連接緊密、業(yè)務(wù)活動(dòng)流程是否合理、審批是否科學(xué)合理等。同時(shí)，企業(yè)還需要充分借鑒國(guó)際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)技術(shù)手段，建立收入核算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)需要通過(guò)核算報(bào)表、市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告以及風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告等各種報(bào)告和報(bào)表來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)之中潛在風(fēng)險(xiǎn)，并以此為基礎(chǔ)來(lái)制定出相對(duì)應(yīng)的策略來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)輿論宣傳，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

就目前情況來(lái)看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱會(huì)直接影響到企業(yè)本身的對(duì)于收入核算風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，如果風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，就會(huì)在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程之中出現(xiàn)不一樣的風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣不利于企業(yè)的健康發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程之中，要盡量減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，或者是降低風(fēng)險(xiǎn)形成和發(fā)生的概率，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。因此，企業(yè)應(yīng)該制定出相配套的輿論宣傳計(jì)劃，有計(jì)劃地加強(qiáng)于企業(yè)內(nèi)部人員的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)的培養(yǎng)，強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行以下幾個(gè)方面的工作：首先，需要企業(yè)管理層不斷提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在做出發(fā)展決策的過(guò)程中需要充分考慮影響企業(yè)發(fā)展的各方面因素，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的安全性;其次，要明確企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)崗位的責(zé)任，促使各個(gè)員工能夠積極的投入到收入核算風(fēng)險(xiǎn)的控制工作之中，提升企業(yè)整體的控制水平;第三，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面嚴(yán)格的審查，將其中存在的腐敗問(wèn)題進(jìn)行清除。

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[責(zé)任編輯：趙磊]