發(fā)揮第三道防線作用　為安全生產(chǎn)保駕護(hù)航

[摘要]本文以某工程建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)的整改和結(jié)果運(yùn)用為例，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)部門有效化解風(fēng)險(xiǎn)、督促整改到位、創(chuàng)新審計(jì)模式、推進(jìn)“兩?！睂徲?jì)等方面的經(jīng)驗(yàn)，拓展審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，為企業(yè)安全生產(chǎn)保駕護(hù)航。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ? 結(jié)果運(yùn)用? ? 審計(jì)整改? ? 安全生產(chǎn)

黨的十八大以來，黨和國家高度重視安全生產(chǎn)，習(xí)近平總書記多次強(qiáng)調(diào)“發(fā)展決不能以犧牲人的生命為代價(jià)”這條紅線。特別是在石油化工企業(yè)中，安全生產(chǎn)不僅事關(guān)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局，更關(guān)乎人民生命財(cái)產(chǎn)安全。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，應(yīng)通過工程建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，幫助被審計(jì)單位牢固樹立紅線意識(shí)，從嚴(yán)治“安”。

2016年4月，中國海洋石油集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)公司）某所屬單位石化工程建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分高溫高壓疏水閥存在壓力等級和材質(zhì)不符合設(shè)計(jì)要求等質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，如未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡快整改，輕則裝置停工，重則可能造成人員傷亡，損失將達(dá)數(shù)千萬元。集團(tuán)公司管理層對此問題高度重視，由審計(jì)部牽頭，協(xié)同采辦部和工程建設(shè)部，督促被審計(jì)單位嚴(yán)格落實(shí)整改要求，大力強(qiáng)化整改力度。審計(jì)整改“上下聯(lián)動(dòng)、從速從嚴(yán)、全程跟蹤”，多措并舉，消除了生產(chǎn)安全隱患，確保工程項(xiàng)目順利投產(chǎn)。同時(shí)，以此為契機(jī)創(chuàng)新審計(jì)模式，推進(jìn)“兩專”審計(jì)，即由業(yè)務(wù)管理部門派出業(yè)務(wù)專家，借助審計(jì)監(jiān)督的平臺(tái)，按審計(jì)專業(yè)要求開展工作，查深查透質(zhì)量、安全、生產(chǎn)等專業(yè)領(lǐng)域的問題，充分發(fā)揮專家專長，放大審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢，從而拓寬審計(jì)廣度，提高審計(jì)深度。

一、案例基本情況

石化裝置生產(chǎn)運(yùn)行必須大量使用蒸汽，而使用蒸汽就會(huì)產(chǎn)生凝結(jié)水。凝結(jié)水不僅是有害流體，還會(huì)混入空氣和不可凝氣體從而引起設(shè)備故障。疏水閥是自動(dòng)排放凝結(jié)水的閥門，其基本作用是將蒸汽系統(tǒng)中的凝結(jié)水、空氣和二氧化碳?xì)怏w盡快排出，同時(shí)最大限度地主動(dòng)防止蒸汽泄露，對裝置生產(chǎn)的穩(wěn)定運(yùn)行至關(guān)重要。

2016年4月，集團(tuán)公司審計(jì)部組織對某所屬單位石化工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程審計(jì)。該石化項(xiàng)目概算總投資102億元，建設(shè)內(nèi)容包括改建、新建13套工藝裝置以及配套的儲(chǔ)運(yùn)系統(tǒng)、公用工程和輔助設(shè)施。在抽查物資設(shè)備管理情況時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)71臺(tái)進(jìn)口疏水閥在采辦、驗(yàn)收、質(zhì)量檢測等多個(gè)環(huán)節(jié)存在問題：一是項(xiàng)目組在采購重要部位的71臺(tái)疏水閥時(shí)明確提出選用進(jìn)口產(chǎn)品。但現(xiàn)場查勘發(fā)現(xiàn)，已完成安裝施工的68臺(tái)疏水閥，閥體上有明顯的江蘇某閥門廠標(biāo)記，不符合德國“原廠進(jìn)口”的采辦質(zhì)量控制要求。二是暫存庫房備用的3臺(tái)疏水閥，閥體標(biāo)識(shí)的壓力等級PN40低于PN100的設(shè)計(jì)要求，銘牌標(biāo)識(shí)有明顯的改動(dòng)痕跡。三是疏水閥到貨驗(yàn)收時(shí)，第三方出具的材質(zhì)檢測結(jié)果明確顯示與設(shè)計(jì)要求不符，項(xiàng)目組未經(jīng)設(shè)計(jì)院確認(rèn)此材質(zhì)差異對性能和使用的影響程度即同意接受。四是已安裝的68臺(tái)疏水閥未按項(xiàng)目組《物資入庫驗(yàn)收、檢驗(yàn)管理細(xì)則》和《設(shè)備、管道配件質(zhì)量管理細(xì)則》的質(zhì)量管理要求進(jìn)行進(jìn)場前壓力檢測，存在質(zhì)量隱患。此外，還存在采辦方式與采辦策略不符，合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)、部分條款表述前后不一致等問題。

二、審計(jì)整改舉措

（一）消除隱患，保障項(xiàng)目及時(shí)安全投產(chǎn)

審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)閥門質(zhì)量問題后，第一時(shí)間向被審計(jì)單位進(jìn)行反饋，建議項(xiàng)目組盡快從技術(shù)、質(zhì)量角度，評估疏水閥的安全性和穩(wěn)定性，如果影響生產(chǎn)運(yùn)營須及時(shí)采取應(yīng)對措施。被審計(jì)單位立行立改，現(xiàn)場及時(shí)拆除68臺(tái)疏水閥，在投料試車前避免潛在的安全隱患。

集團(tuán)公司一把手、分管領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題高度重視，明確要求“舉一反三，認(rèn)真排查整改”“整改必須從嚴(yán)”。在確保工程項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和后續(xù)生產(chǎn)安全的前提下，為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)的進(jìn)度目標(biāo)，被審計(jì)單位一方面嚴(yán)格執(zhí)行原采購合同條款，將71臺(tái)問題閥門全部退貨，并要求代理商和供應(yīng)商在約定時(shí)間內(nèi)重新制造、提供符合設(shè)計(jì)規(guī)格和型號要求的原廠進(jìn)口疏水閥，否則終止合同;另一方面提前開展備用閥門采購，以確保工程項(xiàng)目按進(jìn)度目標(biāo)投產(chǎn)。最終由于代理商和供應(yīng)商在約定時(shí)間內(nèi)重新供貨僅完成一部分而終止合同，被審計(jì)單位采用備用閥門替代未能重新供貨的閥門。通過嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，依法合規(guī)進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，切實(shí)消除了安全隱患。

（二）標(biāo)本兼治，提升質(zhì)量安全管理水平

一是擴(kuò)大整改排查。針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題集團(tuán)公司審計(jì)部明確提出“鑒于物資驗(yàn)收管理存在缺陷，建議‘三查四定（查設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、查工程質(zhì)量及隱患、查未完工程量;定任務(wù)、定人員、定時(shí)間、定措施）工作中，加大檢查力度，把好質(zhì)量關(guān)”，督促被審計(jì)單位嚴(yán)格落實(shí)集團(tuán)管理層“必須認(rèn)真排查”的批示，舉一反三，強(qiáng)化投產(chǎn)前的“三查四定”工作，切實(shí)把好質(zhì)量安全關(guān)，確保消除其他質(zhì)量問題和安全隱患;組織審計(jì)人員、管理人員、技術(shù)專家聯(lián)合開展倉庫物資管理專項(xiàng)審計(jì)，對到貨物資進(jìn)行逐項(xiàng)排查。在整改過程中，被審計(jì)單位組織項(xiàng)目建設(shè)管理人員、生產(chǎn)準(zhǔn)備人員、施工承包商、設(shè)計(jì)單位，對所有裝置單元全面強(qiáng)化“三查四定”并進(jìn)行整改消項(xiàng)。在2016年9月投料試車前，累計(jì)發(fā)現(xiàn)并整改質(zhì)量問題6272項(xiàng)，確保投料試車成功。通過開展庫存物資管理專項(xiàng)審計(jì)，項(xiàng)目組對物資到貨驗(yàn)收情況進(jìn)行專項(xiàng)排查，調(diào)整物料代用信息不夠規(guī)范、退庫處理不夠及時(shí)等原因造成的賬實(shí)差異，夯實(shí)物料進(jìn)出存管理基礎(chǔ)。同時(shí)還完成了6000多項(xiàng)物資的標(biāo)準(zhǔn)化工作。通過規(guī)范領(lǐng)料、采取平庫代用等措施，促進(jìn)剩余物資再利用，及時(shí)抓住后續(xù)項(xiàng)目建設(shè)契機(jī)，積極平庫利庫，累計(jì)使用管材、管件、閥門等剩余物資庫存約650萬元。

二是完善長效機(jī)制。被審計(jì)單位嚴(yán)格落實(shí)集團(tuán)管理層“要吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把今后新項(xiàng)目建設(shè)好”的要求，針對相關(guān)人員合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)、責(zé)任意識(shí)淡薄、工作要求不嚴(yán)、工作標(biāo)準(zhǔn)不高、制度執(zhí)行不力等問題，深刻總結(jié)教訓(xùn)，精準(zhǔn)施策開展管理提升工作，形成長效機(jī)制。具體包括：加強(qiáng)與設(shè)計(jì)單位的溝通聯(lián)絡(luò)，規(guī)范設(shè)計(jì)技術(shù)變更確認(rèn)的管理流程，強(qiáng)化設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)技術(shù)、設(shè)備材質(zhì)等變更確認(rèn)方面的技術(shù)把關(guān)作用，優(yōu)化技術(shù)力量配備，提升自身技術(shù)管理能力，牢牢抓住設(shè)計(jì)技術(shù)管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，確保加強(qiáng)源頭治理;加大采辦策略變更的合理性審查，強(qiáng)化采辦環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理意識(shí)，有效落實(shí)全過程質(zhì)量控制理念;發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)到貨物資外觀驗(yàn)收管理的通知》，嚴(yán)格到貨驗(yàn)收管理，確保質(zhì)量把關(guān)到位，切實(shí)強(qiáng)化到貨驗(yàn)收薄弱環(huán)節(jié);從嚴(yán)管理供應(yīng)商，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款，堅(jiān)決打擊失當(dāng)行為，有力保護(hù)企業(yè)權(quán)益。

（三）全面追責(zé)，發(fā)揮警示教育震懾作用

一是嚴(yán)肅處理責(zé)任人。根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)部提出的“問題整改從實(shí)、人員處理從嚴(yán)”的要求，被審計(jì)單位積極主動(dòng)作為，在整改問題閥門的同時(shí)，全流程、全節(jié)點(diǎn)調(diào)查相關(guān)人員的管理責(zé)任，調(diào)查設(shè)計(jì)管理、采辦策略制定、招標(biāo)采辦、合同簽訂、到貨驗(yàn)收流程中所有發(fā)起和審批人員的管理責(zé)任。短時(shí)間完成調(diào)查工作，追究了5名責(zé)任人的管理責(zé)任。以本次審計(jì)整改為契機(jī)，充分發(fā)揮警示教育作用，“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，狠抓質(zhì)量、嚴(yán)控安全”的管理理念和責(zé)任意識(shí)得到明顯提升。

二是嚴(yán)重警告代理商。被審計(jì)單位積極貫徹集團(tuán)公司審計(jì)部“依法合規(guī)、從速從嚴(yán)”的要求，立行立改，立即啟動(dòng)質(zhì)量問題處置程序，積極與國內(nèi)代理商、國外供應(yīng)商嚴(yán)正交涉，責(zé)令嚴(yán)格按合同要求重新供貨。同時(shí)啟動(dòng)供應(yīng)商管理程序，對國內(nèi)代理商“涂改銘牌、閥門鋼印不匹配、壓力等級不滿足技術(shù)協(xié)議要求”等問題提出嚴(yán)重警告。

三、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

（一）推進(jìn)“兩?！睂徲?jì)，為安全生產(chǎn)保駕護(hù)航

質(zhì)量安全是基層單位管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，理應(yīng)成為審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的重點(diǎn)，但絕大多數(shù)審計(jì)人員不具備質(zhì)量安全方面的教育背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，隔行如隔山的專業(yè)門檻亟待跨越。為此，集團(tuán)公司審計(jì)部創(chuàng)新審計(jì)模式，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，拓寬審計(jì)培訓(xùn)渠道。一是建立“兩?！睂徲?jì)模式，高效整合業(yè)務(wù)部門管理需求和審計(jì)部門監(jiān)督需要，由業(yè)務(wù)部門派出專家，從審計(jì)重點(diǎn)確定、方案編制到現(xiàn)場實(shí)施，全過程參與審計(jì)項(xiàng)目，充分發(fā)揮專家專長，放大審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢，拓展審計(jì)廣度和深度。二是大力推動(dòng)審計(jì)人員專業(yè)背景多元化，不斷引進(jìn)計(jì)算機(jī)、勘探開發(fā)、生產(chǎn)管理、機(jī)械設(shè)備等非財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)背景的審計(jì)人員。三是著力提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，拓展知識(shí)體系，采取“請進(jìn)來”和“走出去”相結(jié)合的方式，提高培訓(xùn)成效。邀請?zhí)烊粴鈽I(yè)務(wù)、油品銷售業(yè)務(wù)、工程管理、采辦管理、法律管理等業(yè)務(wù)部門專家為審計(jì)人員授課，組織審計(jì)人員參加集團(tuán)公司業(yè)務(wù)部門和所屬單位的專業(yè)類培訓(xùn)。

以煉化板塊建設(shè)項(xiàng)目過程審計(jì)為例。近三年集團(tuán)公司工程部參與了3個(gè)煉化工程項(xiàng)目的過程審計(jì)，累計(jì)推薦焊接管理、防爆電氣、設(shè)備管理、安全管理等方面專家7人次?！皟蓪！睂徲?jì)成效明顯，累計(jì)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量安全相關(guān)問題21個(gè)，經(jīng)審計(jì)整改，消除隱患6項(xiàng)、消除疑慮4項(xiàng)、促進(jìn)規(guī)范管理6項(xiàng)、增強(qiáng)專業(yè)力量2項(xiàng)、完善管理制度3項(xiàng)。通過加強(qiáng)源頭治理，增強(qiáng)過程管控，促進(jìn)本質(zhì)安全，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

集團(tuán)公司審計(jì)部持續(xù)深入推廣“兩?！睂徲?jì)。一是深化與業(yè)務(wù)部門和所屬單位的合作，不斷拓寬“兩?！睂徲?jì)領(lǐng)域，目前已拓展到工程建設(shè)、勘探開發(fā)、生產(chǎn)運(yùn)營等領(lǐng)域。二是強(qiáng)化與集團(tuán)公司干部學(xué)院的合作，將參與審計(jì)項(xiàng)目作為中青班、青干班的結(jié)業(yè)要求，從而將更多優(yōu)秀的年輕干部納入審計(jì)專家資源庫。集團(tuán)公司審計(jì)部通過積極創(chuàng)新審計(jì)模式統(tǒng)籌協(xié)同審計(jì)資源，不斷深挖“兩專”審計(jì)平臺(tái)價(jià)值，全力向合規(guī)文化培育平臺(tái)、干部培養(yǎng)鍛煉平臺(tái)、跨業(yè)務(wù)單元交流學(xué)習(xí)平臺(tái)邁進(jìn)。

（二）通過案例培訓(xùn)、項(xiàng)目評優(yōu)，促進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流互鑒

本次工程項(xiàng)目過程審計(jì)將審計(jì)重點(diǎn)成功拓展到質(zhì)量安全領(lǐng)域，取得良好成效。審計(jì)組從審計(jì)思路確定、疑點(diǎn)排查、線索查找、問題查證等方面總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在2017年全集團(tuán)審計(jì)人員季度培訓(xùn)會(huì)上進(jìn)行案例分享，系統(tǒng)介紹案例背景、前期準(zhǔn)備工作、現(xiàn)場審計(jì)過程以及審計(jì)結(jié)論和成果運(yùn)用，特別是對如何選擇審計(jì)重點(diǎn)、如何通過前期資料查找疑點(diǎn)、如何通過訪談和現(xiàn)場查勘落實(shí)審計(jì)結(jié)論等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)闡述。案例培訓(xùn)反響強(qiáng)烈，全體審計(jì)人員實(shí)實(shí)在在地看到了內(nèi)部審計(jì)在防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)集團(tuán)公司管理提升方面發(fā)揮的重要作用，堅(jiān)定了拓展審計(jì)領(lǐng)域的決心，增強(qiáng)了將質(zhì)量安全納入審計(jì)重點(diǎn)的信心，強(qiáng)化了對重大風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)領(lǐng)域加大審計(jì)監(jiān)督的責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

本次工程項(xiàng)目過程審計(jì)創(chuàng)新審計(jì)方式方法，查深查透難點(diǎn)問題，審計(jì)整改成效明顯，在2017年集團(tuán)公司優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選中獲評全集團(tuán)年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。集團(tuán)公司管理層高度重視審計(jì)在促進(jìn)本質(zhì)安全方面發(fā)揮的重要作用，集團(tuán)公司和所屬單位審計(jì)部門此后成功開展安全管理、生產(chǎn)運(yùn)行、設(shè)備設(shè)施管理等多領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，客觀評價(jià)企業(yè)安全生產(chǎn)的現(xiàn)狀，全方位開展安全體檢，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化安全生產(chǎn)管理和監(jiān)督方面的作用，有效促進(jìn)集團(tuán)各所屬單位對國家安全生產(chǎn)各項(xiàng)法律、法規(guī)及重大方針政策的落實(shí)落地。

安全無小事。無論是工程項(xiàng)目建設(shè)階段還是生產(chǎn)運(yùn)營階段，內(nèi)部審計(jì)都應(yīng)積極響應(yīng)“安全第一，預(yù)防為主，綜合治理”的方針，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，進(jìn)而通過審計(jì)結(jié)果運(yùn)用強(qiáng)化整改、做實(shí)成效。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新增值模式，充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)作用，有效促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（執(zhí)筆：湯全榮 任敏 林盛 徐雷 賈琪）