淺談全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用

范麗娟

摘要：文章闡述了全面預(yù)算管理的定義和意義，如實(shí)施全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力、更好地進(jìn)行監(jiān)控等，并從預(yù)算內(nèi)容，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行反饋等方面探討了全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用，可供相關(guān)施工企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;預(yù)算編制;企業(yè)經(jīng)營

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化資源配置、提升運(yùn)營質(zhì)量、提高運(yùn)營效益、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、引導(dǎo)和約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的有效工具，對(duì)推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、深化精細(xì)化管理、做強(qiáng)做大具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)算編制是一種系統(tǒng)的方法，用于分配公司的財(cái)務(wù)、物力及人力資源，以實(shí)現(xiàn)其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文圍繞全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的應(yīng)用展開探討。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素，全面預(yù)算能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)控制水平，通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。

作為一個(gè)在促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)成熟和發(fā)展中發(fā)揮重要作用的管理體系，全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理控制的重要方法之一。其從20世紀(jì)20年代時(shí)被美國通用電氣公司、杜邦公司以及通用汽車公司使用，此后迅速成為了大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)操作程序。從一開始的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、開發(fā)到實(shí)施業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略的管理工具，具有控制、激勵(lì)、評(píng)估等許多功能。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著核心作用。正如著名的管理科學(xué)家David0ljly所說，全面的預(yù)算管理是為數(shù)不多的將公司的所有關(guān)鍵問題整合到一個(gè)系統(tǒng)中的管理控制方法之一。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理理念沒有正確的認(rèn)識(shí)

施工企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了完成企業(yè)價(jià)值的最大化，也正是如此，存在著施工企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的根本內(nèi)涵沒有正確的認(rèn)識(shí)的情況。常常將全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)劃成同一性質(zhì)的工作，將全面預(yù)算管理工作交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來執(zhí)行，這在很大程度上直接削減了全面預(yù)算管理執(zhí)行效率，更加注重在控制費(fèi)用上的作用，對(duì)工作全面性不了解，直接降低了施工企業(yè)在全面預(yù)算管理上的工作效率。

（二）全面預(yù)算管理體系不健全

施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系不健全主要有兩方面的原因，一是因?yàn)槿骖A(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制不健全。內(nèi)部并沒有設(shè)立專業(yè)的部門對(duì)預(yù)算管理的工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督和審核，在各個(gè)單位與單位、部門與部門之間也沒有形成互相牽制的預(yù)算管理體系。二是因?yàn)槠髽I(yè)往往缺少切實(shí)可行的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，在執(zhí)行并考核管理工作的過程中缺少了緊密的聯(lián)系，使得全面預(yù)算管理沒有一套科學(xué)合理的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，難以統(tǒng)一明確考核的內(nèi)容，如此便在一定程度上提高了全面預(yù)算考評(píng)的隨意性，此外，全年全面預(yù)算的考評(píng)在一定程度上還會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)的影響。

（三）預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)

由于在編制過程中相關(guān)部門不配合數(shù)據(jù)的提供，財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行預(yù)計(jì)、估算，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際經(jīng)營脫節(jié)、脫產(chǎn)。另外，企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，很多時(shí)候是由上而下的一個(gè)過程，這種模式下，下級(jí)服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，不利于各子公司、下級(jí)部門的預(yù)算編制與執(zhí)行。除此之外，上級(jí)部門與下級(jí)部門之間缺乏有效的溝通與交流，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、全面性還有待提高。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義及提升對(duì)策

市場瞬息萬變，處于不斷的變化之中，預(yù)算管理是信息社會(huì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。

（一）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

1. 提升戰(zhàn)略管理能力

通過總預(yù)算來制定和量化戰(zhàn)略目標(biāo)，讓預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施成為同一過程。通過預(yù)算監(jiān)測(cè)，可以發(fā)現(xiàn)無法預(yù)料的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。

2. 有效的監(jiān)控與考核

預(yù)算編制過程為集團(tuán)公司和子公司提供了合理的績效指標(biāo)的綜合信息，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是績效評(píng)估的重要依據(jù)。而通過比較和分析預(yù)算這一方式為運(yùn)營商提供了有效的監(jiān)控工具。

3. 高效使用企業(yè)資源

預(yù)算計(jì)劃流程和預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)直接反映了（集團(tuán)公司）各子公司和部門對(duì)資源使用的效率以及對(duì)各種資源的需求，因此是調(diào)度與分配企業(yè)資源的起點(diǎn)。通過全面預(yù)算的編制和平衡，公司能夠?qū)⒂邢薜馁Y源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而防止資源浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生和降低低效使用率。

4. 防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

綜合預(yù)算最初可以提醒公司明年的動(dòng)作，以便可以提前揭露可能出現(xiàn)的問題。在參考預(yù)算結(jié)果的這一過程中，企業(yè)的高級(jí)管理層能夠預(yù)先識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并提前制定出針對(duì)性的預(yù)防措施，從而做到成功規(guī)避和降低風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

5. 提高收入和節(jié)省成本

全面的預(yù)算管理和評(píng)估與獎(jiǎng)懲制度是共同實(shí)施的，可以激勵(lì)相關(guān)實(shí)體追求盡可能高的收入增長和最低的成本。在制定全面預(yù)算的過程中，相關(guān)人員首先要做的是科學(xué)、理性地分析公司環(huán)境實(shí)際的變化，從而保證企業(yè)的收入增長和節(jié)約成本的計(jì)劃是具有可行性的。同時(shí)，在之后預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)測(cè)過程中，相關(guān)人員也要對(duì)收入和成本這兩個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨勢(shì)加以關(guān)注，這樣預(yù)算管理人員才能及時(shí)了解市場變化和成本節(jié)約的影響，從而制定出對(duì)應(yīng)的解決措施，最終提高企業(yè)的應(yīng)變、應(yīng)急能力。

（二）管理提升的對(duì)策

1. 樹立正確的預(yù)算管理觀念

加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，了解預(yù)算的作用和價(jià)值，將預(yù)算目標(biāo)分到每個(gè)崗位，保證員工都明白自身在預(yù)算管理中的具體職責(zé)。

2. 建立全面預(yù)算管理體系

為了保證預(yù)算管理工作的有序進(jìn)行，建立健全預(yù)算機(jī)制是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身情況制定科學(xué)的管理方法，明確全面預(yù)算組織體系，采用合理的預(yù)算編制方法及業(yè)務(wù)流程。

3. 加強(qiáng)信息化建設(shè)

在信息技術(shù)幫助下，企業(yè)全面預(yù)算工作迎來了一個(gè)嶄新的局面，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中應(yīng)該重視信息技術(shù)帶來的優(yōu)勢(shì)，積極開展預(yù)算信息化建設(shè)。通過信息化的手段，建立預(yù)算管理信息平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的自動(dòng)化收集、分析、存儲(chǔ)、匯總，依據(jù)不同的模塊實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算控制、預(yù)算考核、生產(chǎn)情況、銷售情況的動(dòng)態(tài)化管理。

四、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)管理中的應(yīng)用

（一）建立健全全面預(yù)算管理體系

企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的有序管理，那么必須建立健全一套全面、科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制。以公司的實(shí)際情況為依據(jù)制定合理的管理方法，明確整體預(yù)算組織體系，采用科學(xué)的預(yù)算方法及業(yè)務(wù)流程。按照集團(tuán)的“預(yù)算管理、總量控制、評(píng)級(jí)責(zé)任、評(píng)級(jí)操作”的管理思路，形成集團(tuán)公司子公司的縱向和終端體系，各級(jí)公司總部按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理的原則。它形成了一個(gè)橫向到邊緣的系統(tǒng)，所有員工都參與預(yù)算，分工和相互合作。建立完整的管理體系需要根據(jù)實(shí)際情況逐步完善財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，完善規(guī)劃體系、評(píng)估體系和制度體系，建立健全的綜合預(yù)算管理體系。

（二）制訂全面預(yù)算編制流程

以三級(jí)子公司單位層面進(jìn)行闡述，目前預(yù)算編制流程為：下達(dá)預(yù)算目標(biāo)→預(yù)算編制→過程管控→年終考核。

1. 預(yù)算目標(biāo)

首先由局預(yù)算主管部門于每年12月對(duì)市場形勢(shì)和全局整體運(yùn)營情況進(jìn)行綜合分析，提出下一年度企業(yè)預(yù)算總體方針，由主管部門起草編制通知，各子公司進(jìn)行目標(biāo)值的測(cè)算。子公司預(yù)算編制單位負(fù)責(zé)組織市場開發(fā)、工程管理、財(cái)務(wù)管理、成本合同、人力資源等職能部門，負(fù)責(zé)部門業(yè)務(wù)所涉及的預(yù)算編制工作。并與預(yù)算管理部門進(jìn)行全面平衡和協(xié)調(diào)公司的總預(yù)算。形成單位下年度預(yù)算，提交給單位的決策層進(jìn)行審查，并在審批后報(bào)局。局預(yù)算主管部門對(duì)每個(gè)單位上報(bào)的自測(cè)目標(biāo)值進(jìn)行初步審查。通過部門間、組織預(yù)算審查會(huì)等多種方法進(jìn)行分工審核，并進(jìn)行公司調(diào)研，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)。各方就預(yù)算目標(biāo)達(dá)成共識(shí)后，預(yù)算主管部門再以簽報(bào)的形式經(jīng)局分管預(yù)算副總審閱后，經(jīng)局總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)后，由預(yù)算管理主管部門起草下達(dá)文件，各子、分公司執(zhí)行。

2. 預(yù)算編制

要遵循以下原則：全面系統(tǒng)考慮公司年度經(jīng)營和生產(chǎn)工作，確保實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營工作目標(biāo);以年度經(jīng)營目標(biāo)為中心，合理分配有限資源;合理考慮市場、資源狀況等因素，保證預(yù)算的可執(zhí)行性，保證公司在預(yù)算期經(jīng)營工作目標(biāo)、經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)現(xiàn);發(fā)揮預(yù)算導(dǎo)向和糾偏作用，控制運(yùn)營成本;強(qiáng)化總部內(nèi)部控制，為經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)提供依據(jù)，預(yù)算編制建立在對(duì)下年度經(jīng)營目標(biāo)的合理預(yù)測(cè)上;資金預(yù)算和工作計(jì)劃相結(jié)合;以各類定額和配置標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，編制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算。

預(yù)算管理不是一項(xiàng)孤立的工作，而是與企業(yè)的日常經(jīng)營管理緊密聯(lián)系在一起的，兩者相輔相成，互相促進(jìn)。有了預(yù)算目標(biāo)后，公司應(yīng)制定相應(yīng)的管理辦法、舉措來配合推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)執(zhí)行，如同治病一樣，對(duì)癥還需下藥。

3. 過程管控

全年動(dòng)態(tài)監(jiān)控三大指標(biāo)的完成情況，重點(diǎn)關(guān)注三大指標(biāo)的變化趨勢(shì)，每月、季、年末依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，與本年預(yù)算、上年同期數(shù)據(jù)相對(duì)比，尋找偏差，分析原因，科學(xué)總結(jié)，填寫全面預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)表及報(bào)告。重點(diǎn)分析新簽合同額、營業(yè)收入、利潤、存貨、應(yīng)收賬款等指標(biāo)的完成及同比增減的原因。快速響應(yīng)市場變化和成本節(jié)約的影響，過程中協(xié)調(diào)各相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)傳遞數(shù)據(jù)、互通信息，確保此項(xiàng)工作的順利開展。

4. 年終考核

依據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行科學(xué)合理的考評(píng)。

（三）建立合理的預(yù)算考核機(jī)制

在企業(yè)管理過程中，預(yù)算評(píng)估與激勵(lì)機(jī)制是管理工作穩(wěn)定實(shí)施的核心內(nèi)容。將以此作為全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，落實(shí)崗位責(zé)任人、預(yù)算責(zé)任人，將員工利益與企業(yè)發(fā)展相結(jié)合，加強(qiáng)績效理念的宣傳教育工作，保證每個(gè)員工都能積極踴躍地參與到預(yù)算考核中來。另外，企業(yè)還應(yīng)該將考核落實(shí)到實(shí)際工作中，真正做到獎(jiǎng)罰分明，明確預(yù)算考核目標(biāo)，激勵(lì)員工竭盡全力發(fā)揮自身職能，提高企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)水平。

五、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理辦法，是企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)的一系列量化的規(guī)劃安排。預(yù)算是事前、事中和事后控制的有效工具，是實(shí)施過程管理和監(jiān)督的參照，也是部門績效考核的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)為全體員工制定預(yù)算概念，加強(qiáng)預(yù)算管理，并以績效考核作為加強(qiáng)信息化建設(shè)的手段，為經(jīng)營發(fā)展提供良好的依據(jù)和參考，避免企業(yè)資源浪費(fèi)，保證資金效益的最大化。

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（作者單位：中交二公局鐵路工程有限公司）