基于風險控制的企業(yè)內控體系建設及創(chuàng)新探討

宋達麗

在企業(yè)的發(fā)展中，必須提高企業(yè)的內部控制質量，作為企業(yè)風險管理的重要組成部分，企業(yè)的各職能部門和企業(yè)相關部門的內部人員必須按照相應的內部控制體系參與到企業(yè)的風險管理工作中，以便能夠快速準確地找到并發(fā)揮自身在風險管理中所起的作用。伴隨全球經(jīng)濟的不斷變化，市場經(jīng)濟也隨之變化，各級企業(yè)面臨著復雜的市場環(huán)境，避免不了問題的出現(xiàn)。特別是在企業(yè)內部控制中，企業(yè)內部控制系統(tǒng)建設和管理中存在的問題顯而易見，這就要求企業(yè)應當樹立風險管理意識，建立健全內部控制制度，跟上社會的發(fā)展節(jié)奏，不斷創(chuàng)新，做出更好的突破性的發(fā)展。基于此，本文將從企業(yè)的內部控制制度的建設和創(chuàng)新考慮，并從風險管理的角度出發(fā)，探討企業(yè)內部控制問題，以便為企業(yè)未來發(fā)展打下堅實的基礎。

伴隨市場經(jīng)濟環(huán)境的轉變，完善業(yè)務運營體系的構建與內控制度體系是當前企業(yè)的重要工作內容，并且企業(yè)內部控制體系能否得到有效地落實是企業(yè)管理者、投資者和外部監(jiān)管機構他們一直重點關注的話題。企業(yè)的內部控制體系一直是處于動態(tài)化的監(jiān)管中，在一定程度上屬于全面轉換的控制體系，而內部控制發(fā)揮的效用也是由多方面因素決定的。目前，企業(yè)內部控制包括建設、實施、評估以及企業(yè)對內部控制系統(tǒng)的持續(xù)性改進。大數(shù)據(jù)時代下，中國自2009年就已頒布了一些關于內部控制的政策，然而目前最多只能夠滿足對外部監(jiān)管的簡單回應與要求，目前，中國大多的企業(yè)的內部控制制度表現(xiàn)為形式主義，不但沒有足夠的風險意識，同時完整的有效的內部控制體系尚未形成。

一、內控體系的重要意義

通過內部控制系統(tǒng)建設和其工作有效的開展，它可以幫助企業(yè)對各種風險進行區(qū)別和預防，對公司資產(chǎn)起到可靠的保障作用，它也提高了企業(yè)的管理水平和運行效率，同時也保證了經(jīng)營業(yè)務的合法合規(guī)。在內部控制中，關鍵之處在于對面臨的風險進行有效的預防和控制。它對初期階段的風險具有可靠的控制作用，能有效地減少對企業(yè)的不利影響，并最大限度地提高企業(yè)的有序運行，同時保障運營收入不受損害。

風險導向內部控制主要工作是基于預防和控制企業(yè)生產(chǎn)中的風險識別、風險因素等風險問題以緩解企業(yè)出現(xiàn)的風險。因此，以風險為導向的內部控制模式，是企業(yè)應建立和實施有效的內控工作方法。

二、風險管理和內部控制體系

（一）風險管理和內部控制體系的融合

各級企業(yè)實行風險管理要追溯到很久以前，其實，從上世紀中至現(xiàn)階段，風險管理一直在各級企業(yè)中都有一定的存在和應用價值。風險管理從初級階段一直發(fā)展至在企業(yè)的內部控制中占據(jù)重要地位的時期，而內部控制的重點便是控制已有的經(jīng)營活動管理及活動財務報表，針對企業(yè)各項風險管理事務的重要性確保全企業(yè)固定或移動資產(chǎn)的安全性和可活動性，力求將所有影響企業(yè)資產(chǎn)安全的風險因素排除在外，杜絕財務風險的發(fā)生。在控制中它已經(jīng)完全改變了過去只注重資金安全的觀念，同時轉變成更加重視為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益和整體價值的風險管理模式。企業(yè)在發(fā)展過程中，不同類型財務風險帶給企業(yè)的永遠是不確定的經(jīng)濟損失和影響企業(yè)發(fā)展前景的不確定因素，這時企業(yè)經(jīng)營活動就存在許多風險。在風險管理中，企業(yè)已經(jīng)開始對各種風險提前做出響應，從而實現(xiàn)企業(yè)內部控制和風險管理之間相互融合。簡單地說：如果一個企業(yè)想要實現(xiàn)內部控制，企業(yè)就必須通過相關的風險管理制度，使它成為企業(yè)內部控制的有力依據(jù)?？茖W地完善企業(yè)內部控制制度是企業(yè)避免風險的基本前提，并且要充分發(fā)揮風險管理應用于企業(yè)內部控制體系中的效用。

（二）內部控制體系在風險管理中的作用

企業(yè)為順應經(jīng)濟大環(huán)境的變化，可以建立一個具有實效性和科學合理性的內控制度，降低并杜絕各類風險的發(fā)生，同時也可減少因企業(yè)風險或不可容忍的經(jīng)濟損失，這有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。與此同時，內部制度控制的實施，將大大提高企業(yè)的綜合實力，這主要是由于內部控制系統(tǒng)使得員工工作更加具有積極性和熱情，同時也讓員工的工作質量得以提升。內控制度的實施，不僅能優(yōu)化員工的工作質量，也能不斷改進并優(yōu)化內部監(jiān)督的力度，以達到風險防范的效用，全面提高企業(yè)風險管理水平。同時，在內控制度實施的基礎上，企業(yè)還可以對企業(yè)內部涉及違規(guī)違法的風險管理行為進行管制，并制定具有實效性和針對性的應對策略，系統(tǒng)性地規(guī)范和解決風險管理行為和問題，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的互相制約性。

三、基于風險控制的企業(yè)內部控制體系建設及其創(chuàng)新

（一）完善內部治理結構

首先要規(guī)范公司治理方向的權利分配和約束機制，將責任落實到每個崗位和每層級別中，充分發(fā)揮企業(yè)內各部分間的作用，并形成一個良好的企業(yè)內部工作氛圍，在工作中要明確職責、協(xié)調、效率的重要性。其次，站在風險管理的角度，有必要營造一種具有制約性和管控性的風險意識環(huán)境，積極改善和優(yōu)化內部控制環(huán)境和風險管理手段，監(jiān)督企業(yè)內部控制的組織結構和工作流程，同時全力協(xié)調企業(yè)各部門之間的溝通交流，使企業(yè)各個部門的工作相互制約、相互監(jiān)督、相互協(xié)調。各級企業(yè)必須完善內部治理結構，盡快按照自身的實際情況，制定出企業(yè)的風險管理制度，以便更好地防范風險的發(fā)生。例如，每個公司都應該清醒地認識到，在市場環(huán)境和行業(yè)的未來發(fā)展前景中，需要企業(yè)密切地關注各種風險的變化，通過實踐發(fā)現(xiàn)這種形式是需要在高效，科學的情況下去組織的?？梢钥闯?，風險管理是企業(yè)內部控制的重要建設環(huán)節(jié)，它需要各部門之間的相互合作，相互聯(lián)絡，進而降低或避免出現(xiàn)財務風險。

（二）強化內部控制

企業(yè)可采用具有實效性和科學性的內部控制手段，讓企業(yè)的風險防范和控制能力得以提高。如在企業(yè)管理的過程中，每家公司可以及時發(fā)現(xiàn)風險，并通過在先進方法的指導下，更加靈活地運用企業(yè)的管理模式，從而保證公司內部在發(fā)展過程中能夠有效的運用管理方法，以形成更有效的企業(yè)內部和外部環(huán)境的控制。

（三）完善監(jiān)督機制

內部控制在企業(yè)的風險管理中占據(jù)了很大的比例，為企業(yè)的內部管理提供了穩(wěn)定的結構。企業(yè)必須建立并盡快完善監(jiān)督機制，以便能夠形成及時的對各種風險的全面控制，不斷提高效率同時提高風險防范功能。例如，企業(yè)內部各職能部門要對出現(xiàn)的嚴重問題進行反饋，做到企業(yè)內部的監(jiān)督獨立性，合理化。

在監(jiān)督過程中需要加強對關鍵的管理流程進行內部審計，同時做好現(xiàn)場檢查、監(jiān)控回查、流程測試等細節(jié)的工作。在日常監(jiān)督檢查過程中要加強部門和各分公司之間的溝通交流，促進內部控制的執(zhí)行情況，在這個過程中要保障關鍵業(yè)務流程控制，比如：材料采購、資產(chǎn)管理、人力資源管理等方面。在監(jiān)督過程中若出現(xiàn)監(jiān)督漏查的情況，要對相關的監(jiān)督負責人進行績效考核，獎罰分明。只有這樣才能夠提升監(jiān)督人員的工作態(tài)度，提高企業(yè)的建設質量，共同推動企業(yè)管理的持續(xù)創(chuàng)新進步。

（四）樹立全新的風險管理理念

員工的風險防范意識，將直接決定公司的安全性。作為企業(yè)的管理者，必須制定一套規(guī)范的培訓系統(tǒng)，員工應該自覺接受培訓，并從不同層次的教育，加強自身的風險防范意識。如企業(yè)在宣講法規(guī)時，必須灌輸具有風險意識的風險防范理念，浸潤風險意識，同時還可通過知識競賽等方法，規(guī)范員工的風險管理行為。

四、結語

綜上所述，企業(yè)管理者應該具備豐富的管理理念和風險意識，加強企業(yè)的內部控制機制的改善，同時加強風險宣傳的力度讓企業(yè)員工對于風險的意識能夠有清晰的認識，這將不斷地整體提高企業(yè)的內部控制水平，這將是企業(yè)持續(xù)發(fā)展下去的保證。（作者單位：廣州市第三市政工程有限公司）