關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的思考

聶彰燕

摘要：雖然國家不斷加快城市化建設(shè)，但是目前國內(nèi)的城鎮(zhèn)化率仍然較低，房地產(chǎn)行業(yè)受到政府宏觀調(diào)控的影響，企業(yè)的銷售額度有所浮動(dòng)并且伴隨有銷售額減少的情況，但是根據(jù)總體形勢判斷，人們對(duì)于住房的需求還未出現(xiàn)明顯減少。房地產(chǎn)企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，結(jié)合經(jīng)營中的實(shí)際問題對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，盡快解決企業(yè)發(fā)展過程中存在的不足，提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益。本文針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的問題以及優(yōu)化進(jìn)行討論。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;思考

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、資金管理制度等，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受到政府宏觀調(diào)控，其經(jīng)營模式發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的投資力度同樣也得到了提升。大量資金的投入使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加，房地產(chǎn)企業(yè)需要通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來控制防范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金的使用效率和企業(yè)的內(nèi)部管理水平，房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的必然要求[1]。

（二）提升資金管理水平，規(guī)范員工的工作行為

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理有較大的促進(jìn)作用，資金是支持房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵要素，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度也有所提升。企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)員工的工作進(jìn)行嚴(yán)格約束，提高工作效率，最大程度的減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)的經(jīng)營決策的制定提供可靠依據(jù)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

現(xiàn)階段部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還未完全完善，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全完整也受到一定的威脅，給企業(yè)的經(jīng)營造成一定的不利影響。而且由于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部崗位職責(zé)不清晰，關(guān)鍵崗位的作用無法發(fā)揮，房地產(chǎn)企業(yè)在土地購置、施工、管理銷售等方面缺少嚴(yán)格的約束控制，還有少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)雖然有較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是在制度的執(zhí)行落實(shí)方面存在的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完整、落實(shí)不到位，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)，使得員工的工作行為不受約束。房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及的范圍較廣，若是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資金的管理有不利影響，房地產(chǎn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)難以及時(shí)完成。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不足

房地產(chǎn)企業(yè)的土地購置、建筑施工、后期的管理銷售都需要投入大量的資金，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營也需要調(diào)用大量的資金，這些都給財(cái)務(wù)人員的工作增加了一定的難度，使得企業(yè)的內(nèi)部管理受到一定的影響[2]。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于資金的使用缺少明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)隨意挪用侵占資金的情況，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用很難發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善

少數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺少監(jiān)督，內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)也缺少監(jiān)督，影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的作用發(fā)揮。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門缺乏獨(dú)立性，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)監(jiān)督工作不到位，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能無法有效實(shí)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作受到了一定的影響。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)有待提升

房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，但是內(nèi)部控制的發(fā)展速度較慢，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)相差較大，部分房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的理解不到位，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體落實(shí)存在問題;第二，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視程度不足，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的素質(zhì)培訓(xùn)不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)無法完全滿足企業(yè)需求，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的管理觀念滯后，理論知識(shí)更新較慢，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平難以提升，進(jìn)而影響房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化措施

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中要包含風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)反饋給有關(guān)部門，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的影響。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中應(yīng)當(dāng)涉及成本管理機(jī)制，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目開發(fā)過程中的成本進(jìn)行管理，嚴(yán)格把控企業(yè)的收支，減少成本支出，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[3]。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中需要加強(qiáng)績效考核制度，以此來提升員工的工作積極性，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)需要有良好的基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與企業(yè)的每一位員工都有關(guān)系，所以企業(yè)的管理層和員工都要提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。在企業(yè)內(nèi)部加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的宣傳力度，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。房地產(chǎn)企業(yè)要及時(shí)了解市場和政府政策的變化，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行改善。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善和落實(shí)，企業(yè)需要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，通過內(nèi)外監(jiān)督的方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的建立，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，安排專業(yè)的審計(jì)人員完成監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也需要得到提升，確保其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的問題，反饋給相關(guān)部門追究其負(fù)責(zé)人的責(zé)任，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)部門要積極配合審計(jì)部門的工作，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，以便于審計(jì)部門監(jiān)督工作的展開。

房地產(chǎn)企業(yè)也要積極引進(jìn)第三方監(jiān)督，將內(nèi)部監(jiān)督工作與信息技術(shù)相結(jié)合，利用先進(jìn)的信息技術(shù)落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，借助內(nèi)部信息管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目開發(fā)等進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)需要嚴(yán)格的監(jiān)督，全面發(fā)揮其作用。比如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了及時(shí)有效的規(guī)避經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建了完善的監(jiān)督管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督。

（四）提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員監(jiān)督機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的實(shí)際工作水平，展開有針對(duì)性的管理培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行指導(dǎo)教育，使其充實(shí)自身的知識(shí)儲(chǔ)備，提升工作能力以及職業(yè)道德素質(zhì)。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員也要樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，提升自身實(shí)力。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員要深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念，嚴(yán)格按照制度內(nèi)容的要求展開工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不僅要重視本職工作，還需要對(duì)與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有聯(lián)系的工作流程進(jìn)行了解，以便于在工作中展開監(jiān)督，提升企業(yè)的工作效率。另外，隨著房地產(chǎn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的信息技術(shù)水平也需要進(jìn)行培訓(xùn)，確保其能夠熟練的操作信息系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，減少工作中的失誤，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。

（五）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營情況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，對(duì)系統(tǒng)中的內(nèi)控功能進(jìn)行完善，借助信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)部門之間的溝通交流，加快信息的共享和傳遞，通過部門之間的協(xié)作配合，有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控效率和質(zhì)量。同時(shí)由技術(shù)人員定期維護(hù)更新財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的漏洞和缺陷并修復(fù)，確保其能夠發(fā)揮作用，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供支持。

四、結(jié)束語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是非常關(guān)鍵的。房地產(chǎn)企業(yè)與其他企業(yè)性質(zhì)存在差異，企業(yè)的經(jīng)營需要投入大量的資金，企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過程中的管理內(nèi)容較多，財(cái)務(wù)管理人員的管理難度增加，房地產(chǎn)企業(yè)需要借助財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范管理，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定是企業(yè)需要重視的問題。房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問題，對(duì)制度進(jìn)行有針對(duì)性的改進(jìn)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性。

參考文獻(xiàn)：

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