淺談區(qū)塊鏈于企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用

王毅丹

摘 要：區(qū)塊鏈作為一種分布式的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，被認(rèn)為擁有無限潛力和巨大的應(yīng)用價值。目前對于區(qū)塊鏈的探索逐漸深入，許多項目也得到了小范圍的落地應(yīng)用。本文將目光投向了企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域，在明晰區(qū)塊鏈概念和特征的基礎(chǔ)上，探討區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的適用性以及在財務(wù)領(lǐng)域開展區(qū)塊鏈建設(shè)所應(yīng)關(guān)注的重點問題。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈;共識機制;智能合約;非對稱加密;企業(yè)財務(wù)

0 引言

區(qū)塊鏈作為比特幣的底層技術(shù)而為人們所熟知，融合了密碼學(xué)、數(shù)學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等學(xué)科基礎(chǔ)，盡管并沒有提出任何創(chuàng)造性的技術(shù)突破，卻被許多人認(rèn)為將會同互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)一樣帶來顛覆性的改變。比特幣投資熱潮之后，人們對于區(qū)塊鏈的認(rèn)識開始趨于理性，對于區(qū)塊鏈的探索也在持續(xù)進(jìn)行。企業(yè)財務(wù)活動是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分，區(qū)塊鏈的許多特性與人們對于企業(yè)財務(wù)活動的期望相一致，不妨展望一下區(qū)塊鏈在企業(yè)的財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用

1 區(qū)塊鏈的概念

2008年，中本聰在《Bitcoin：a peer-to-peer electronic cash system》一文中提出了區(qū)塊鏈的構(gòu)想。區(qū)塊鏈（Blockchain）可被理解為一種去中心化的分布式賬本。區(qū)塊鏈中不存在一個中心結(jié)點可以掌控所有數(shù)據(jù)，在共識機制的幫助下，區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)經(jīng)由所有節(jié)點共同維護(hù)。每個節(jié)點都有將交易數(shù)據(jù)打包成區(qū)塊的權(quán)力，新打包的信息經(jīng)其他節(jié)點確認(rèn)之后會在每個節(jié)點同步更新，加蓋時間戳，并被追加到上一個區(qū)塊之后。包含交易信息的區(qū)塊按時間順序排列，由哈希指針串聯(lián)成鏈，形成區(qū)塊鏈。區(qū)塊鏈并不需要傳統(tǒng)的銀行等第三方權(quán)威機構(gòu)為其增信便可實現(xiàn)點對點的交易，秉承多數(shù)節(jié)點同意即通過的原則，達(dá)到了去信任化的目的。

2 區(qū)塊鏈的技術(shù)特征

2.1 共識機制

共識機制主要解決由誰形成區(qū)塊的問題。在比特幣的應(yīng)用中，共識機制為工作量證明（PoW），即所有節(jié)點通過求解一道難題的方式來競爭記賬權(quán)限。哈希值逆向運算的難度決定了暴力窮舉將是求解的唯一方式。這一過程也可以被稱作挖礦。具有強大算力的節(jié)點率先試驗出答案并將交易信息打包之后，會廣播給網(wǎng)絡(luò)中其他節(jié)點進(jìn)行驗證，多數(shù)節(jié)點同意之后，區(qū)塊便會被成功載入鏈內(nèi)。應(yīng)用共識機制可以快速在網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部達(dá)成一致，并且允許惡意節(jié)點存在，針對拜占庭容錯提供了很好的解決方案。不過這種模式的弊端在于暴力窮舉的方式非常依賴且浪費算力，記賬權(quán)限往往局限在少數(shù)幾個有實力的礦場。工作量證明之外還存在其他形式的共識機制，比如權(quán)益證明（PoS）、代理權(quán)益證明（DPos）、拜占庭容錯協(xié)議（PBFT）等等。

2.2 非對稱加密

非對稱加密技術(shù)源于密碼學(xué)原理，它的實現(xiàn)依賴于一對公私密鑰。區(qū)塊鏈的應(yīng)用中，每個人都有一把公鑰和一把私鑰。通過私鑰可以生成公鑰，而根據(jù)公鑰倒推出私鑰在概率上是不可行的。公鑰對所有人可見，可以用于簽名。而私鑰需要由自己保管，任何時候都不可以出示給其他人，因此也不存在傳遞途中被人截取的可能。有打包權(quán)力的人會用公鑰加密信息，其他節(jié)點僅可對此進(jìn)行驗證，信息必須由私鑰才能解密，而私鑰掌握在有權(quán)查看信息的特定的人手里。加密和解密不采用同一把鑰匙所以稱為非對稱加密。私鑰的唯一性和保密性使得使敏感信息只有固定的人才能看到，因此非對稱加密技術(shù)能夠很好地保證信息的私密性。

2.3 智能合約

智能合約是在區(qū)塊鏈中運行的一組代碼，可以理解為在不需要中介參與之下依據(jù)腳本便可自動執(zhí)行承諾的協(xié)議。智能合約提供了豐富的接口，應(yīng)用智能合約進(jìn)行不同的代碼編寫極大豐富了區(qū)塊鏈的應(yīng)用場景。當(dāng)觸發(fā)智能合約中的協(xié)議條款時，智能合約將應(yīng)編寫要求自主進(jìn)行區(qū)塊鏈上的資產(chǎn)管理，比如將資金劃轉(zhuǎn)到對方的賬戶等等。智能合約將傳統(tǒng)對于人和第三方權(quán)威機構(gòu)的信任轉(zhuǎn)換為了基于代碼的信任，增強了系統(tǒng)的自主性，并減少了人為干預(yù)的風(fēng)險。

3 區(qū)塊鏈于企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的適用性

3.1 提高財務(wù)活動效率

傳統(tǒng)財務(wù)流程之下，企業(yè)內(nèi)外部面臨較高的信息不對稱。為了提供信任，企業(yè)的財務(wù)活動很多時候需要銀行、券商等第三方中介機構(gòu)參與，需要復(fù)雜的審批流程以及各種票據(jù)、憑證的來回傳遞。另外，業(yè)務(wù)處理的自動化程度低，財務(wù)活動的開展依賴企業(yè)內(nèi)部人員勞動力。這些都將拖慢企業(yè)業(yè)務(wù)處理速度，降低企業(yè)財務(wù)管理的效率。

區(qū)塊鏈實現(xiàn)了去信任化，交易雙方可以繞過銀行等金融主體，無需任何傭金即可實現(xiàn)直接交易。另外，當(dāng)企業(yè)需要籌措資金時，傳統(tǒng)融資方式要求對企業(yè)信用和資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審核，一來浪費人、財、物力，二來資金到位不及時，三來許多小企業(yè)因缺乏可抵押資產(chǎn)而常常被拒之門外。應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，系統(tǒng)可以自動審核企業(yè)信用和資質(zhì)，企業(yè)甚至有可能無需中介直接以股票、債券等方式從外部融資，從而降低融資門檻，改善融資效率。

除此之外，區(qū)塊鏈還憑借共識機制和智能合約提升了企業(yè)財務(wù)處理流程的自動化程度。伴隨著物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的發(fā)展，在產(chǎn)品采購、運輸、入庫、銷售等環(huán)節(jié)，區(qū)塊鏈將能實現(xiàn)自動獲取數(shù)據(jù)，實時更新并傳遞交易信息。在企業(yè)合作中，通過編寫智能合約可以載明雙方的義務(wù)和權(quán)力，在觸發(fā)合約條款之后通過腳本運行實現(xiàn)及時的收款、付款等行為，基于代碼的信任減輕了企業(yè)的違約風(fēng)險，也減少了合約履行過程中的爭議，避免了日后的仲裁成本。同樣的，在納稅申報方面，智能合約還能計算企業(yè)的應(yīng)繳稅額，并對接稅務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)上自主申報，提高納稅申報的工作效率，并從政府主體角度，降低企業(yè)偷稅漏稅的可能。

3.2 改善會計信息質(zhì)量

無論是股東、債權(quán)人還是政府部門都很關(guān)注企業(yè)的會計信息，而代理成本的存在以及逃避稅收的考慮，使得企業(yè)存在粉飾報表、調(diào)節(jié)利潤的動機，威脅到企業(yè)財務(wù)信息的真實性。使用區(qū)塊鏈記錄和存儲的信息具有透明、可追溯和防篡改的特性。

在區(qū)塊鏈中，數(shù)據(jù)由所有節(jié)點共同記錄和維護(hù)，每一筆交易都會在全網(wǎng)節(jié)點同步，每個節(jié)點都共享一套賬簿。不實的交易信息可能直接會被其他節(jié)點排斥和拒絕寫入，已被驗證的交易信息則會被打包進(jìn)區(qū)塊，并加蓋時間戳，嚴(yán)格的時間順序決定了區(qū)塊鏈上的信息基本不可逆。并且，每一個區(qū)塊的頭部都包含了時間戳、隨機數(shù)、區(qū)塊哈希值以及上一個區(qū)塊的哈希值等信息，形成首尾相連的鏈狀結(jié)構(gòu)。會計信息一旦被載入?yún)^(qū)塊鏈，便難以進(jìn)行更改。一點小小的改變，就會造成整個區(qū)塊的根哈希值發(fā)生改變，無法與其他區(qū)塊串聯(lián)成鏈，并會被其他節(jié)點敏感地察覺。依據(jù)最長鏈原則，除非能夠重新打造一條鏈，并令其超越現(xiàn)有區(qū)塊鏈的長度，便難以擅自更改信息。而與世界上其他計算機作對的難度也決定了篡改信息的成本可能遠(yuǎn)大于收益。此外，一旦出現(xiàn)問題，憑借時間戳、數(shù)字簽名和merkle樹的分支結(jié)構(gòu)也方便快速追溯到特定的交易信息以及對相關(guān)人員追責(zé)，這將極大降低企業(yè)財務(wù)舞弊的可能性，保證相關(guān)方的利益。

對于為企業(yè)會計信息提供鑒證服務(wù)的審計單位來說，區(qū)塊鏈的應(yīng)用也將極大程度上降低審計工作的成本，提高審計工作效率，審計人員不再需要為了采集證據(jù)而大費力氣。同時區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也有助于降低審計風(fēng)險。

4 財務(wù)領(lǐng)域中區(qū)塊鏈建設(shè)的重點問題

4.1 數(shù)據(jù)安全性與私密性

企業(yè)財務(wù)信息很多情況下屬于企業(yè)私密信息，甚至關(guān)系到企業(yè)的商業(yè)機密，絕不能夠被惡意節(jié)點所竊取。盡管區(qū)塊鏈應(yīng)用哈希算法、共識機制以及非對稱加密技術(shù)，實現(xiàn)了匿名交易，并很大程度上保證了信息查閱的私密性。但是，比特幣失竊的案例表明區(qū)塊鏈技術(shù)的安全性也不是絕對完美。區(qū)塊鏈運營商要進(jìn)一步加大技術(shù)投入，從數(shù)據(jù)加密、授權(quán)認(rèn)證等多種角度采取更完善、周到的措施保障用戶財產(chǎn)安全和數(shù)據(jù)隱私。

目前區(qū)塊鏈可以分類為共有鏈、私有鏈以及聯(lián)盟鏈三種結(jié)構(gòu)。財務(wù)管理作為一項企業(yè)級的應(yīng)用，大多情境下還是采用私有鏈的方式進(jìn)行信息的存儲和傳遞。不同于公有鏈中節(jié)點可自由進(jìn)出，私有鏈只允許部分有權(quán)限的節(jié)點，接觸企業(yè)財務(wù)信息，既加速了共識機制運行的效率，又能在企業(yè)與外界之間建立有效隔離。但由于這種模式保留了一定的中心化特征，其抵御惡意節(jié)點攻擊的能力更弱。未來在技術(shù)發(fā)展成熟之后，或許會有更加靈活的混合鏈來保證多種應(yīng)用，但總之，區(qū)塊鏈應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域的過程中，要嚴(yán)格控制好節(jié)點的信任與授權(quán)，謹(jǐn)防惡意節(jié)點，保障數(shù)據(jù)和財產(chǎn)安全。

4.2 功能與應(yīng)用豐富性

區(qū)塊鏈作為一項底層技術(shù)，到底能實現(xiàn)什么樣的功能有賴于在底層技術(shù)之上如何對接各種不同主體以及接入其他系統(tǒng)和應(yīng)用。

在企業(yè)財務(wù)活動中，存在供應(yīng)商、客戶、銀行、員工、管理層、審計單位、稅務(wù)機關(guān)、投資者、債權(quán)人等多種角色，如何將各種角色添加到區(qū)塊鏈之中，如何界定各主體的權(quán)限，如何使區(qū)塊鏈滿足不同角色的需求是區(qū)塊鏈在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用中需要斟酌考慮的問題。集團(tuán)總部與成員單位之間、企業(yè)各個部門之間應(yīng)加強數(shù)據(jù)聯(lián)系，增強數(shù)據(jù)流動。此外，要在滿足企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)之上，以安全性為前提盡可能地實現(xiàn)供應(yīng)商、客戶等多方信息共享，滿足相關(guān)方不同程度和方面的信息需求，降低信息不對稱程度。

業(yè)財融合是財務(wù)管理應(yīng)遵循的重要原則，財務(wù)領(lǐng)域的區(qū)塊鏈建設(shè)同樣應(yīng)致力于加深財務(wù)與業(yè)務(wù)活動的融合。區(qū)塊鏈應(yīng)對接前端業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并借助物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)等技術(shù)加強業(yè)務(wù)發(fā)生后財務(wù)數(shù)據(jù)獲取和報告的時效性。為了改善企業(yè)財務(wù)管理效率，增強企業(yè)財務(wù)競爭力，可以考慮在區(qū)塊鏈之上進(jìn)一步拓展應(yīng)用，嵌入管理會計職能，通過分析、控制、預(yù)測、評價等手段發(fā)揮管理控制和決策支持作用。

5 總結(jié)

本文探討并展望了區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)領(lǐng)域未來的應(yīng)用。區(qū)塊鏈目前還處于非常早期的發(fā)展階段，日后將得到如何程度的應(yīng)用很大程度上依賴于人們對其的開發(fā)和使用。不敢斷言財務(wù)領(lǐng)域的區(qū)塊鏈建設(shè)能走多遠(yuǎn)，僅僅是希望對于區(qū)塊鏈建設(shè)的思考能夠改善人們對于區(qū)塊鏈技術(shù)的認(rèn)知，并鼓勵那些真正有想法和技術(shù)的人能夠讓區(qū)塊鏈實現(xiàn)對于人們生產(chǎn)和生活的改善。

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