央企內(nèi)部控制存在的問題分析及優(yōu)化措施探討

孫淼

[摘 要] 作為我國經(jīng)濟建設(shè)的領(lǐng)軍力量，央企的發(fā)展在一定程度上關(guān)系到我國經(jīng)濟的發(fā)展，我國一直以來高度重視各個央企的發(fā)展情況，致力于通過體制改革解決央企所存在的各種弊病，在管理機構(gòu)、內(nèi)部控制方面獲得了突出的成就。與此同時，近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展、“四個全面”發(fā)展策略的提出、“一帶一路”共同繁榮倡議的發(fā)出，央企所面臨的外部環(huán)境和發(fā)展任務(wù)也產(chǎn)生了巨大的變化，內(nèi)部控制開始暴露出一些問題，制約了央企的發(fā)展。針對上述問題，研究圍繞著央企內(nèi)部控制的特殊性，全面分析了央企內(nèi)部控制存在的問題，并提出了優(yōu)化措施，僅供相關(guān)研究者參考與借鑒。

[關(guān)鍵詞] 中央企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 優(yōu)化

科學(xué)合理的內(nèi)部控制能夠全面提高企業(yè)生產(chǎn)成果，針對企業(yè)各項經(jīng)濟活動發(fā)揮有效的約束功能，同時保障內(nèi)部各個職工明確自身責(zé)任、義務(wù)，全面提升企業(yè)管控水平和風(fēng)險防御能力[1]。近年來，隨著央企改革的持續(xù)深入，央企規(guī)范意識、生產(chǎn)力的持續(xù)提升，各個央企均建立了防患于未然的風(fēng)險意識，同時內(nèi)部控制也在這個過程中得以完善，取得了突出的成就。隨著我國綜合國力的持續(xù)提升，社會、政府以及企業(yè)對于央企內(nèi)部控制的要求不斷提升，央企傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方案顯然已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的發(fā)展形勢，這導(dǎo)致央企在內(nèi)部控制方面暴露出諸多問題，制約了央企各項工作的順利開展。在上述背景下，央企急需針對當(dāng)前內(nèi)部控制暴露出來的問題進行全面的分析，同時結(jié)合央企發(fā)展戰(zhàn)略和社會發(fā)展形勢，全面推進央企內(nèi)部控制的優(yōu)化調(diào)整。

一、央企內(nèi)部控制的特殊性分析

（一）產(chǎn)權(quán)制度特殊性

從央企產(chǎn)權(quán)制度來看，人民群眾是國有資產(chǎn)的所有者，但其并不能對行使這些資產(chǎn)的權(quán)利，而是主要通過政府代為行使，政府則將該權(quán)利委托給國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國資委”），國資委又任命高層管理，高層管理再聘任中層管理者?？v觀整個產(chǎn)權(quán)制度，錯綜復(fù)雜的關(guān)系使委托代理鏈條過于復(fù)雜，信息不對稱的漏洞被進一步放大，自然不利于內(nèi)部控制的開展[2]。

（二）薪酬激勵特殊性

央企獲得的經(jīng)營業(yè)績大部分都是得益于國家、行政權(quán)力，比如對于港口、石油、電信以及軍工等央企而言，經(jīng)營業(yè)績大部分情況下都是通過壟斷力量，而央企高管本身在行政身份方面所具有的特殊性，使央企高管薪酬無法全部通過市場機制來確定，使薪酬激勵難以發(fā)揮有效的作用。

（三）央企目標(biāo)多維性

一方面，央企與一般企業(yè)相同，均需要通過生產(chǎn)經(jīng)營活動獲取經(jīng)濟利益。另一方面，部分央企本身是壟斷性、基礎(chǔ)性行業(yè)，需要為國民經(jīng)濟建設(shè)服務(wù)，不能片面追求經(jīng)濟利益，同時需要承擔(dān)技術(shù)研發(fā)、參與高端競爭、肩負(fù)社會責(zé)任、保證經(jīng)濟安全等使命[3]。央企目標(biāo)存在的多維性特征，使央企內(nèi)部控制會在一定程度上受到影響。

二、央企內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）內(nèi)部信息交流不夠流暢

內(nèi)部信息的交流溝通不僅對達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)具有重要的促進作用，同時可以針對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督。對于結(jié)構(gòu)復(fù)雜、主體眾多的央企來說，內(nèi)部信息溝通同時存在于各個層次、各個主體之間，同時不同層級、不同主體在交流溝通方面都存在差異性，包括內(nèi)容要求、時效性等方面，央企內(nèi)部信息交流溝通本身面臨的難度相對較高，需要信息技術(shù)、電腦、網(wǎng)絡(luò)以及信息系統(tǒng)等諸多方面的支持。但從央企內(nèi)部信息交流溝通實際情況來看，盡管央企近年來大力推進信息化建設(shè)，信息系統(tǒng)開發(fā)方面也獲得了理想的成就，然相較于一些國際企業(yè)來說，當(dāng)前仍舊存在一定的差距，內(nèi)部信息交流不夠流暢就成為制約內(nèi)部控制的重要因素[4]。

（二）欠缺有效的風(fēng)險評估

受傳統(tǒng)理念的影響，風(fēng)險評估歷來是央企的薄弱環(huán)節(jié)，包括缺乏風(fēng)險意識、風(fēng)險重視程度不足等。近年來快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融，資金本身較高的虛擬性，使央企面臨的風(fēng)險進一步增大。但從央企當(dāng)前的風(fēng)險管理機制來看，其仍然沿用傳統(tǒng)的風(fēng)險管理制度，在風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險防范方面均存在一定的漏洞，一旦遇到風(fēng)險，往往無法在第一時間有效進行規(guī)避和控制。

（三）治理結(jié)構(gòu)尚需完善

央企董事會成員和高級管理人員的選拔主要通過行政任命的方式，組織任命的方式必然會導(dǎo)致部分能力無法勝任管理工作的官員擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)。與此同時，部分央企董事長兼職總經(jīng)理，使董事會成員和高級管理人員之間存在任職重疊的現(xiàn)象，無法有效地牽制經(jīng)理層，導(dǎo)致董事會在經(jīng)營管理方面的監(jiān)督職能受到影響，內(nèi)部控制也受到了一定程度的制約。

三、央企內(nèi)部控制的措施與建議

（一）基于信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部信息交流

正如上文所述，就央企不同層級、不同公司、不同部門、不同崗位而言，相應(yīng)的信息產(chǎn)生、篩選、傳遞以及反饋都是不可或缺的重要內(nèi)容，而因為各方面的不同，不同層級、不同公司、不同部門、不同崗位所需要的信息又存在差異，必須根據(jù)不同的側(cè)重點進行準(zhǔn)確的傳遞。對央企來說，需要意識到信息建設(shè)的重要性，清楚信息化建設(shè)對于內(nèi)部信息交流、內(nèi)部控制的重要性。對于央企信息化建設(shè)來說，其并非單純滿足構(gòu)建嚴(yán)密、獨立、安全的信息系統(tǒng)，還需要充分考慮不同層級、不同公司、不同部門、不同崗位在信息交流方面的需求差異性，分別針對影響因子、信息權(quán)限、優(yōu)先程度、詳略程度進行全面的研究，以此提高信息系統(tǒng)本身的針對性和規(guī)范性。與此同時，信息化建設(shè)并非單純地重視內(nèi)部控制，同時還需要與央企戰(zhàn)略信息、業(yè)務(wù)信息、人力資源信息等各種系統(tǒng)有效地對接，使央企內(nèi)部資源能夠?qū)崿F(xiàn)高度共建共享的目標(biāo)。各個部門根據(jù)信息需求的差異性設(shè)計對應(yīng)的權(quán)限，能夠在自身權(quán)限范圍內(nèi)獲取相應(yīng)的信息，并開展有針對性的操作，進一步暢通內(nèi)部信息交流渠道，為央企內(nèi)部控制的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）根據(jù)央企發(fā)展戰(zhàn)略加強風(fēng)險評估

作為央企內(nèi)部控制開展的核心部分，同時也是央企發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要部分，其能幫助企業(yè)管理層了解當(dāng)前面臨的外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險，可以準(zhǔn)確地識別這些風(fēng)險，并建立風(fēng)險控制方面的清單。同時，充分結(jié)合各種風(fēng)險發(fā)生的概率，上報潛在的風(fēng)險，通過企業(yè)管理層進行會議研究、分析后，設(shè)計具有針對性的風(fēng)險控制措施，決定是否啟動對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案。對央企來說，應(yīng)當(dāng)建立圍繞發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險評估體系，根據(jù)央企各項工作中的關(guān)鍵控制點、流程實施內(nèi)控風(fēng)險建設(shè)，從主到次、由大到小，持續(xù)優(yōu)化各級管控流程，綜合提升風(fēng)險防控能力。與此同時，為進一步保障風(fēng)險評估的科學(xué)性，還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險防控組織，全面負(fù)責(zé)央企的風(fēng)險評估工作，綜合參考央企的發(fā)展動態(tài)、發(fā)展戰(zhàn)略，全面分析央企所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，并將各項風(fēng)險指標(biāo)納入風(fēng)險評估體系中，針對各項風(fēng)險指標(biāo)建立相應(yīng)的權(quán)重，全面監(jiān)督央企內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系的運行情況，并進行動態(tài)的優(yōu)化調(diào)整，從而有效提升央企風(fēng)險控制效果。

（三）圍繞產(chǎn)權(quán)制度改革完善組織架構(gòu)

對于當(dāng)前央企組織架構(gòu)尚需完善的問題，央企當(dāng)前需要進一步推進產(chǎn)權(quán)制度改革，致力于改變現(xiàn)階段所有者缺位的問題，全面強化高級管理人員、董事、監(jiān)事與央企利益之間的關(guān)聯(lián)性，致力于激發(fā)上述人員對內(nèi)部控制的重視程度及思想認(rèn)知，不斷強化責(zé)任意識，能夠在央企內(nèi)部形成一致的認(rèn)知，為國有企業(yè)組織架構(gòu)改革奠定基礎(chǔ)。對于組織架構(gòu)的完善來說，央企的首要任務(wù)在于完善董事會體系，不斷完善獨立董事制度，獨立董事人數(shù)需要超出董事會所有成員的半數(shù)以上，從而有效地保障董事會可以在重大決策層面進行更為獨立的判斷、決策。對于國資委來說，應(yīng)當(dāng)針對董事會的任免進行更為謹(jǐn)慎的決策，始終堅持選擇合格的經(jīng)營管理人才，保障這些管理人才能夠更好地勝任相應(yīng)的崗位。針對部分貪腐、違規(guī)等不合格人員，應(yīng)及時解除其職務(wù)。有效的董事會還應(yīng)掌握有效的上下溝通渠道，設(shè)立財務(wù)、內(nèi)部審計職能，防止管理層超越控制。完善監(jiān)事會的監(jiān)督職能和責(zé)任，對央企業(yè)務(wù)活動和內(nèi)控的建立和實施等進行監(jiān)督[5]。

四、結(jié)語

綜上所述，央企內(nèi)部控制是一項動態(tài)、系統(tǒng)的工程，其必然需要密切跟隨我國經(jīng)濟發(fā)展形勢、央企發(fā)展動態(tài)進行不斷優(yōu)化調(diào)整，才能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為央企改革發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。這就需要我們正視央企內(nèi)部控制存在的問題，圍繞央企內(nèi)部控制存在的特殊性，通過基于信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部信息交流，根據(jù)央企發(fā)展戰(zhàn)略加強風(fēng)險評估、圍繞產(chǎn)權(quán)制度改革完善組織架構(gòu)，致力于推動央企內(nèi)部控制的優(yōu)化調(diào)整，以此提升央企內(nèi)部控制的成效。

參考文獻(xiàn)：

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