大數(shù)據(jù)云平臺(tái)下做好大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的探討

勞海英

控制化解稅收風(fēng)險(xiǎn)是確保稅收管理工作的發(fā)力點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控工作要善于運(yùn)用“大數(shù)據(jù)云平臺(tái)”的分析識(shí)別功能，而不是僅僅局限于納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，利用云平臺(tái)下?lián)碛械暮Ａ繑?shù)據(jù)作為稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的根基，利用云端這些大數(shù)據(jù)，更好的實(shí)現(xiàn)稅收征管。本文將以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為導(dǎo)向，進(jìn)一步規(guī)劃稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以期避免企業(yè)在稅收過(guò)程中遇到風(fēng)險(xiǎn)力。

在大數(shù)據(jù)云服務(wù)環(huán)境下必將對(duì)全面納稅工作產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，緊跟“互聯(lián)網(wǎng)+”的步伐，在稅務(wù)信息管理系統(tǒng)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)催生出“金稅三期系統(tǒng)”，金稅三期系統(tǒng)的相伴而生意味著稅收“強(qiáng)制規(guī)范”時(shí)代的來(lái)臨，這一系統(tǒng)的正式運(yùn)行為稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)形成了一個(gè)完整而又嚴(yán)密的監(jiān)控體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更好的掌握企業(yè)增強(qiáng)稅納稅狀況、增值稅專用發(fā)票使用狀況。金稅三期簡(jiǎn)化了涉稅事項(xiàng)，改變了以往不同口徑多頭報(bào)送涉稅資料的狀況，規(guī)范了稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，海量數(shù)據(jù)能夠一次性采集獲取，這也是稅務(wù)工作者探索的內(nèi)容。

一、企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

大數(shù)據(jù)云服務(wù)生態(tài)體系互聯(lián)互通可以同老系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，能夠?qū)⒅袄舷到y(tǒng)發(fā)現(xiàn)不了的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)比對(duì)出來(lái)。金稅三期系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用，促使企業(yè)不僅要正視變革、直面改革，還要隨時(shí)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)金三系統(tǒng)下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)高度給予關(guān)注。實(shí)際工作中，簽合同、談業(yè)務(wù)是由業(yè)務(wù)部門(mén)具體執(zhí)行，這必然形成以業(yè)務(wù)開(kāi)展為主的考慮方式和角度，對(duì)合同的談判到簽訂階段很少能夠?qū)⒑贤鳎ㄙY金流、物流、發(fā)票流）的一致性加以考慮，而業(yè)務(wù)發(fā)生后端在財(cái)務(wù)方面才能反映出來(lái)，業(yè)務(wù)事實(shí)一旦發(fā)生則無(wú)可挽回，三流不一致造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)激增。在金三系統(tǒng)上線之前，企業(yè)所報(bào)送的數(shù)據(jù)稅務(wù)部門(mén)尚未有技術(shù)支撐作對(duì)比，對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯性和準(zhǔn)確性無(wú)法進(jìn)行識(shí)別，長(zhǎng)期形成了數(shù)據(jù)報(bào)送的隨意性，缺乏關(guān)聯(lián)性。由于過(guò)往不規(guī)范操作，從而產(chǎn)生關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的不匹配。在大數(shù)據(jù)云服務(wù)的支撐下，稅務(wù)部門(mén)充分利用中端金三系統(tǒng)對(duì)各企業(yè)報(bào)送的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，力圖從這些數(shù)據(jù)背后尋找出邏輯支點(diǎn)，從這些報(bào)送的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)報(bào)稅過(guò)程中存在的隱患。例如稅務(wù)部門(mén)利用“金稅三期系統(tǒng)”對(duì)企業(yè)職工薪金數(shù)據(jù)進(jìn)行大數(shù)據(jù)采集比對(duì)。企業(yè)通過(guò)金三個(gè)稅扣繳系統(tǒng)向稅務(wù)管理部門(mén)申報(bào)職工薪金支出數(shù)據(jù)，通過(guò)金三個(gè)稅扣繳系統(tǒng)比對(duì)分析后，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的職工薪金所得稅支出與進(jìn)入該系統(tǒng)申報(bào)的其數(shù)據(jù)有很大的差異。究其原因主要是在申報(bào)職工薪金數(shù)據(jù)時(shí)，將未產(chǎn)生個(gè)稅的這部分職工收入尚未列入申報(bào)之中，只是對(duì)個(gè)稅申報(bào)數(shù)是否正確這一點(diǎn)加以考慮，這必然在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)中會(huì)出現(xiàn)比對(duì)分析的差異，直接影響了在此系統(tǒng)中職工的薪金支出數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。由于部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)的稅務(wù)人員工作也只是基于完成最基礎(chǔ)的申報(bào)工作，大多數(shù)是被動(dòng)接受稅務(wù)部門(mén)的檢查，而在日常工作中根本不去關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加之只關(guān)注自身專業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，專業(yè)以外的業(yè)務(wù)并不熟悉，如果在業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽定完發(fā)現(xiàn)問(wèn)題己沒(méi)有回轉(zhuǎn)的余地，因比，企業(yè)的稅務(wù)人員要將相關(guān)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)融入自身專業(yè)業(yè)務(wù)中，要進(jìn)行不斷的延伸業(yè)務(wù)的掌握和了解，盡可能在業(yè)務(wù)事實(shí)發(fā)生之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，在合同簽訂之前分析企業(yè)的涉稅狀況，還要做到所簽訂的合同業(yè)務(wù)能夠給企業(yè)真正減少稅負(fù)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在大企業(yè)中的重要性

大企業(yè)良好的納稅行為對(duì)國(guó)家的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，大企業(yè)提高了國(guó)家財(cái)政的收入，是國(guó)家主要稅收來(lái)源。因此，避免大企業(yè)的稅收可能存在的風(fēng)險(xiǎn)就變得尤為必要，在大企業(yè)成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)營(yíng)造安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，這相當(dāng)于給為企業(yè)發(fā)展提供了后備力量，這一機(jī)構(gòu)專門(mén)針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)發(fā)展規(guī)模一定后，勢(shì)必存在跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的狀況，經(jīng)營(yíng)范圍廣直接造成經(jīng)營(yíng)難度加大，尤其是跨境經(jīng)營(yíng)模式其風(fēng)險(xiǎn)更加會(huì)增大，采集信息不便。因此，建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，不斷提升稅務(wù)管理人員信息技術(shù)水平。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，稅收征管效率取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低，企業(yè)納稅回收周期的有效加強(qiáng)，進(jìn)一步提升其依法納稅的自控性、主動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)防范能力的不斷提升，促使企業(yè)逐漸擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)發(fā)展，企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，維護(hù)了企業(yè)各方既得利益者的權(quán)益，進(jìn)一步的穩(wěn)定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范措施

大數(shù)據(jù)與稅收征管的結(jié)合也為稅收征管服務(wù)一體化營(yíng)造了更大的空間。而且目前現(xiàn)狀是政府相關(guān)部門(mén)也實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)資源共享，比如科技部門(mén)，環(huán)保部門(mén)、供電部門(mén)、能源部門(mén)、統(tǒng)計(jì)局、銀行等等，所以企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)申報(bào)數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)統(tǒng)一，才能在大數(shù)據(jù)面前從容不迫。企業(yè)在中端金稅三期系統(tǒng)稅務(wù)環(huán)境下，積極的預(yù)防稅收中存在的問(wèn)題，更好的順應(yīng)環(huán)境而快速發(fā)展，有效的規(guī)范企業(yè)的納稅行為。企業(yè)在展開(kāi)稅務(wù)工作時(shí)應(yīng)以“三流合一”為核心，以“增值稅抵扣鏈條”為主線，展開(kāi)“三全”鏈條式的管理，“三全”即全過(guò)程、全覆蓋、全周期，采取全面的定期或者不定期的方式，進(jìn)一步完善管理體系。結(jié)合具體狀況，在明確處理流程以及防范策略的同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和大小羅列清單，以優(yōu)先級(jí)排序的方式安排風(fēng)險(xiǎn)管理順序，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施。企業(yè)在增值稅稅控系統(tǒng)的統(tǒng)一稅務(wù)環(huán)境下，依法納稅規(guī)范經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)部門(mén)以往對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的一些監(jiān)管不力，在金稅三期系統(tǒng)稅收環(huán)境下將不復(fù)存在，稅務(wù)部門(mén)能夠及時(shí)的了解企業(yè)利潤(rùn)狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作必須從最基礎(chǔ)的發(fā)票、憑證、報(bào)表著手，為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做好證據(jù)鏈管理，保證原始單據(jù)完整，保證業(yè)務(wù)能夠真實(shí)的反映，保證企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性。在先進(jìn)的云平臺(tái)面前企業(yè)將無(wú)法弄虛作假，企業(yè)在涉稅事項(xiàng)上一旦有違法操作行為將暴露無(wú)遺。金三系統(tǒng)上線應(yīng)用后，可能出現(xiàn)的隱匿收入、虛增成本、亂列研發(fā)費(fèi)用等，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行查找分析，將行業(yè)產(chǎn)品投入產(chǎn)出比、平均利潤(rùn)率等一些關(guān)鍵性指標(biāo)歸類分析出來(lái)，即便企業(yè)想要以減少企業(yè)所得稅來(lái)增加其效益，也只得束手就擒。財(cái)務(wù)工作還需要做好納稅信用等級(jí)管理，因?yàn)橛行┒愂諆?yōu)惠政策的享受就與企業(yè)納稅信用等級(jí)相關(guān)聯(lián)。企業(yè)在涉稅信用機(jī)制稅務(wù)環(huán)境下，要不斷的增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，管理層要高度重視，業(yè)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定實(shí)施采購(gòu)與銷售，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)參與到一些決策項(xiàng)目中，特別是重大事項(xiàng)的決策，利用自身專業(yè)技能對(duì)項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，并將主要控制點(diǎn)的崗位考核指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，并提供可參考的預(yù)測(cè)報(bào)告，便于管理者進(jìn)行決策。

四、結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)云綜合平臺(tái)后端的鼎力支持下，金稅三期系統(tǒng)在中端統(tǒng)領(lǐng)征收管理。通過(guò)規(guī)范化的信息采集，運(yùn)用科學(xué)的方法將納稅人的各類信息進(jìn)行比對(duì)和量化后，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的識(shí)別，預(yù)測(cè)納稅人稅收遵從狀況，還能夠?qū){稅人的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施分析。在該系統(tǒng)中增加了納稅評(píng)估系統(tǒng)，建立納稅信用動(dòng)態(tài)監(jiān)管，這對(duì)誠(chéng)信納稅提出更高要求，以推行實(shí)名制為契機(jī)，對(duì)實(shí)名制下的涉稅事項(xiàng)采取定期、不定期的方式加以信用記錄，對(duì)辦稅人、法人、納稅人進(jìn)行信用管理，以倒逼的形式促使企業(yè)自律、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)以健康、積極的方式和方向繼續(xù)向前發(fā)展。（作者單位：桐昆集團(tuán)股份有限公司）