企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃策略

摘 要：在社會(huì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高而提高，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)水平成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重?，F(xiàn)如今，大部分企業(yè)的管理模式已經(jīng)得到發(fā)展，其中在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中“稅收籌劃”居于中心地位，企業(yè)如果能夠利用稅收優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)更好的稅收籌劃，無疑會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所以，本文從研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的意義入手，分析企業(yè)管理過程中“稅收籌劃”的地位，并據(jù)此從三個(gè)角度談?wù)勂髽I(yè)稅收籌劃的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;策略

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，是以法律法規(guī)為前提的，即在法律許可的范圍內(nèi)，在籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)中對(duì)納稅人預(yù)交相應(yīng)的稅。稅收的提前籌劃，能夠保證納稅的合理性，選擇更優(yōu)的納稅機(jī)制，這樣能促進(jìn)企業(yè)調(diào)整自己的稅收機(jī)制，更好地管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃方法多樣，形式不一，因?yàn)槠髽I(yè)稅收是根據(jù)現(xiàn)狀特點(diǎn)制定，它不是一成不變的;其次，在企業(yè)制定稅收籌劃?rùn)C(jī)制時(shí)，要基于國(guó)家稅收合理制定，由此增加了稅收的多樣性。企業(yè)可根據(jù)不同的稅收活動(dòng)選擇不同的形式，現(xiàn)如今在企業(yè)采用最多的是避稅籌劃、節(jié)稅籌劃以及稅負(fù)籌劃。多樣化的稅收籌劃決定了稅收籌劃的難度與重要程度，企業(yè)需給予一定的重視。

一、在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中進(jìn)行稅收籌劃的必要性

1.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高

資金是維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理成為了企業(yè)的重要一環(huán)，不容小覷。合理的稅收籌劃是資金得以運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障，企業(yè)稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)利益最大化而生，能為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展減輕壓力。在實(shí)際操作中，在企業(yè)進(jìn)行稅收前正確地分析國(guó)家稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行籌劃，能夠使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中更專業(yè)化，更系統(tǒng)化，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化。其次，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中進(jìn)行稅收籌劃，是為企業(yè)解析一張賬目清單，幫助企業(yè)對(duì)比分析開銷，并合理地調(diào)整企業(yè)用途，無疑是促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理水平的提高。最后，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，則需要企業(yè)培養(yǎng)更優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理部門，仍需要企業(yè)完善自己的財(cái)務(wù)管理部門，這無疑是從側(cè)面提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

2.促進(jìn)企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的存在，就是協(xié)助企業(yè)發(fā)展，在分析企業(yè)支出和收入的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃就是一個(gè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的過程。每個(gè)企業(yè)都想減少稅收或增加盈利，可是大部分企業(yè)由于自身實(shí)力的限制無法從根本上得到高額的利潤(rùn)，如果企業(yè)想通過減少稅收的方式促進(jìn)企業(yè)發(fā)展是不太現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)槎愂帐且豁?xiàng)不可控因素，它與國(guó)家稅收政策掛鉤。由此，部分企業(yè)想到了稅收后增加利潤(rùn)，這種方式較比前兩種有實(shí)現(xiàn)的可能性，可是它仍與企業(yè)的實(shí)力有關(guān)，不是每個(gè)企業(yè)都能達(dá)到的。其實(shí)，正是大部分企業(yè)忽視的“稅收籌劃”，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)，它其實(shí)就是一個(gè)在無形中增加企業(yè)利益的重要方式。

3.促使企業(yè)納稅更規(guī)范

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈，企業(yè)要想存活并得到發(fā)展，首先得保證企業(yè)內(nèi)部的資金鏈不斷，資金是企業(yè)存活的基礎(chǔ)，由此，現(xiàn)如今大部分企業(yè)都在追求“利益”，并且隨著時(shí)代的發(fā)展，這種追求愈發(fā)地明確，毫不遮掩。其實(shí)，社會(huì)條件下，企業(yè)生存的客觀因素，但是如果企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，采用不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行財(cái)務(wù)管理，這勢(shì)必會(huì)助長(zhǎng)歪風(fēng)邪氣侵?jǐn)_企業(yè)管理。而“稅收籌劃”的出現(xiàn)無疑為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)提供了一種積極正規(guī)的方式，保證了企業(yè)財(cái)務(wù)管理公平合理。正是如此，促進(jìn)企業(yè)納稅的更規(guī)范化的進(jìn)行，促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃現(xiàn)狀特征

1.“稅收籌劃”概念界定模糊

一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃概念的理解存在偏頗，阻礙稅收籌劃工作的開展，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，比如一些企業(yè)管理者認(rèn)為“稅收籌劃”是一種負(fù)面的管理操作，由此對(duì)此類工作產(chǎn)生了抵觸情緒。其次，一些小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解更是離譜，他們認(rèn)為此類工作與企業(yè)的發(fā)展關(guān)聯(lián)不大，這只是國(guó)家為大企業(yè)推進(jìn)的財(cái)務(wù)管理策劃;再加上，財(cái)務(wù)管理部門缺乏優(yōu)秀的員工，他們不能對(duì)稅收籌劃做正確的理解，自然也不會(huì)做出合理的稅收籌劃，也沒有能力來推動(dòng)稅收籌劃的開展;在一些中型企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理人員能力出現(xiàn)了不均等的情況，致使稅收籌劃在開展中，許多環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，部分核心內(nèi)容得不到落實(shí)。這些消極負(fù)面的因素，無疑會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的阻力，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，更影響企業(yè)的運(yùn)行，因此企業(yè)一定要對(duì)“稅收籌劃”給予正確的界定，推動(dòng)稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部的開展，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.“稅收籌劃”未得到足夠重視

正是由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收籌劃的錯(cuò)誤理解，以至于企業(yè)得不到重視，第一，是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理部門的能力有限，他們無法較好地開展籌劃，所以會(huì)找一些更專業(yè)的人作為代理，可企業(yè)又覺得此類做法會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，干脆將此類項(xiàng)目停滯;造成了許多部門空設(shè)稅收籌劃的現(xiàn)狀。其次，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解存在不足，以至于在對(duì)其進(jìn)行實(shí)施時(shí)，采取了應(yīng)付的態(tài)度，這樣無疑阻礙稅收籌劃的植入。這一態(tài)度未被企業(yè)重視，無疑對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了不良影響。也會(huì)敗壞企業(yè)風(fēng)氣，致使企業(yè)員工對(duì)此持消極否定的態(tài)度，員工工作不到位，對(duì)待稅收籌劃不重視，這樣稅收籌劃得不到推廣，企業(yè)也得不到實(shí)際的應(yīng)用，而國(guó)家稅收政策仍在不斷地發(fā)展和調(diào)整中，但是企業(yè)并沒有從中享受優(yōu)惠政策，稅收只是企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)，并沒有成為企業(yè)發(fā)展的推力，這樣會(huì)造成許多企業(yè)垮臺(tái)的情況，致使稅收政策得不到合理推廣，從而影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平。

3.“稅收籌劃”機(jī)制未得到完善

企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀以及項(xiàng)目活動(dòng)做合理的評(píng)估，并且許多企業(yè)為了更好地進(jìn)行稅收籌劃，會(huì)專門為企業(yè)創(chuàng)設(shè)稅收籌劃?rùn)C(jī)制，在這種機(jī)制下，企業(yè)能夠更好地進(jìn)行籌劃，為企業(yè)帶來更多的利益。而在那些稅收籌劃未受到重視的企業(yè)中，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)驗(yàn)也存在些許不足，導(dǎo)致企業(yè)并未結(jié)合實(shí)際情況設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)，做好一切評(píng)估，并根據(jù)相關(guān)機(jī)制的結(jié)果進(jìn)行籌劃，從而增加企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了稅收籌劃給企業(yè)帶來的意義，同時(shí)也從反面消減了企業(yè)對(duì)“稅收籌劃”的重視。如果，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門并沒有真正運(yùn)行“稅收籌劃”，這無疑使稅收籌劃失去了真正的意義，導(dǎo)致了“稅收籌劃”成為了負(fù)面的存在，讓這些不懂得運(yùn)行稅收籌劃的企業(yè)在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中失去了優(yōu)勢(shì)，讓自己企業(yè)的地位處于下滑期，最后，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不周的情況。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的稅收籌劃策略

1.籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，要做好相應(yīng)的稅收籌劃，可以從以下三個(gè)層次來說。第一，利用利息。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，有債務(wù)利息是一件常事，只是大部分企業(yè)不懂得將這個(gè)費(fèi)用利用起來，它反而成為企業(yè)的重?fù)?dān)。據(jù)我國(guó)相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，企業(yè)的債務(wù)利息是可以在稅前給予扣除的，這樣一來，債務(wù)利息就成為了減少稅收的有效途徑。但是企業(yè)負(fù)責(zé)任人要明確不是所有的債務(wù)利息都可以在稅前使用，但它仍可以為企業(yè)帶來利益，因?yàn)樗鼤?huì)被分配到企業(yè)利潤(rùn)中去。所以，企業(yè)在進(jìn)行籌資的時(shí)候，要使企業(yè)利益達(dá)到最大化。第二，企業(yè)還是要考慮負(fù)債利息帶來的困境，以避免債務(wù)利息低于稅收的情況，這樣會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，從而使債務(wù)籌資未達(dá)到預(yù)期效應(yīng)。

企業(yè)還可以通過其他籌資方式，如企業(yè)可以考慮稅后籌資，這種籌資方式依然可以達(dá)到稅收減少的效果。企業(yè)可以進(jìn)行自我積累籌資，這種籌資方式會(huì)運(yùn)用企業(yè)的利潤(rùn)來抵消稅收籌劃，企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)發(fā)起貸款申請(qǐng)，隨后這些利息就從利潤(rùn)中扣除，這其實(shí)是一種減少企業(yè)稅收壓力的有效措施。

第三，融資租賃是非常常見的一種籌資策劃，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行融資租賃時(shí)，可以將其中的收益當(dāng)成自己企業(yè)的資產(chǎn)，從中計(jì)算提取折舊，這樣就減少了企業(yè)的籌資壓力，企業(yè)借助比模式不僅能夠正常地運(yùn)作，還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來收益，抵消稅負(fù)。這種籌劃模式需要企業(yè)積極拓展視野，找到合適的渠道，進(jìn)而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

2.經(jīng)營(yíng)期間的稅收籌劃

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，企業(yè)對(duì)收益和成本做相應(yīng)的稅收籌劃。首先，在做企業(yè)稅收籌劃時(shí)，企業(yè)可選擇節(jié)稅籌劃方式，即根據(jù)我國(guó)的稅收法規(guī)規(guī)定，在一定期限內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)可以選擇減免稅收等優(yōu)惠政策，這樣可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升，為企業(yè)達(dá)到節(jié)稅的目的。但企業(yè)在實(shí)際計(jì)算收入時(shí)會(huì)出現(xiàn)以下問題，貨物出單與收入單不同時(shí)的問題，也就是會(huì)出現(xiàn)銷售時(shí)間與收入進(jìn)賬時(shí)間不明確的情況，這樣會(huì)阻礙企業(yè)享受優(yōu)惠活動(dòng)。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)該選擇合理的收入記錄機(jī)制，以保證得到銷貨款時(shí)與合約上的時(shí)間差距不大，這樣才能更好地達(dá)到節(jié)稅籌劃的效果。其次，企業(yè)在計(jì)算成本攤銷時(shí)，要選擇合理的籌劃。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，在計(jì)算成本時(shí)只要符合制度規(guī)定，企業(yè)就可以選擇不同的計(jì)算方式，以及不同的方式來進(jìn)行成本籌劃。比如，企業(yè)可以把在生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的所用開銷和費(fèi)用，運(yùn)用合理的攤銷方式，將其得到分?jǐn)?，以達(dá)到為企業(yè)減稅免稅的效果。

3.投資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在投資活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要從三個(gè)層面進(jìn)行考慮。第一，要對(duì)固定資產(chǎn)的稅收籌劃，這一方式主要是應(yīng)用于房地產(chǎn)公司，房地產(chǎn)企業(yè)通常在進(jìn)行投資的時(shí)候，可以大大減少企業(yè)的稅收，而且一旦出現(xiàn)稅收制度波動(dòng)變化的時(shí)候，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，所以需要籌資人在進(jìn)行投資時(shí)，要有全面思考的能力，不僅要留意眼前的利益與風(fēng)險(xiǎn)，更要預(yù)測(cè)未來的制度變化方向以及所產(chǎn)生的后果預(yù)測(cè)。

第二，企業(yè)要進(jìn)行合理的投資;對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，投資就是一種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及利益考量，所以企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)一定要根據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際情況選擇合理的投資方向以及選擇合適的投資金額;投資成本與投資收益成正比，但投資成本并不確定投資收益，需要企業(yè)在投資前做合理的評(píng)估。

第三，企業(yè)要選擇適合的投資行業(yè);企業(yè)在選擇投資行業(yè)時(shí)可從地域、類型、風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層面來考慮;對(duì)于企業(yè)來說，在投資前一定要當(dāng)?shù)氐亩愂兆龊侠淼姆治?，比如，?guó)家在一段時(shí)間里會(huì)大力扶持一個(gè)地區(qū)，為了這個(gè)區(qū)域能夠?qū)崿F(xiàn)其既定目標(biāo)，國(guó)家會(huì)投放一些優(yōu)惠政策，減免稅收等;如果企業(yè)能夠選擇這些區(qū)域進(jìn)行投資，無疑減少了稅收壓力，甚至可以直接不交稅收，這無疑是投資收益達(dá)到最大化。不僅如此，國(guó)家還可能會(huì)開設(shè)一些政策為輔助某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，給予一些行業(yè)開放政策，加大另外一些行業(yè)的限制，所以企業(yè)在選擇投資行業(yè)時(shí)，一定要仔細(xì)考量這些政策。

四、結(jié)語

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中合理地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到減稅免稅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門非常重要的工作，但是企業(yè)必須要采取正規(guī)的方法進(jìn)行合理的減稅免稅，這樣才會(huì)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)減稅免稅的錯(cuò)誤誤解進(jìn)行糾正，即通過稅收籌劃正確地減輕稅收負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)要明確合理的避稅對(duì)企業(yè)非常大的積極作用，但是需要企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)進(jìn)行綜合性的考慮，從企業(yè)的實(shí)際情況，國(guó)家稅收政策等多個(gè)層面上進(jìn)行考慮，企業(yè)管理人員能夠正確地進(jìn)行稅收籌劃會(huì)為企業(yè)的發(fā)展鋪路，當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，企業(yè)能夠化危機(jī)為轉(zhuǎn)機(jī)。除此之外，企業(yè)合理的籌劃，能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，還能使企業(yè)內(nèi)部配置得到優(yōu)化。

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作者簡(jiǎn)介：姜斐斐（1986- ），女，籍貫：山東省青島市，學(xué)歷：研究生，職稱：中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，從事財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作