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    促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策研究

    2020-05-21 02:51:37黃子玉劉英
    時(shí)代金融 2020年11期
    關(guān)鍵詞:財(cái)政政策稅收政策創(chuàng)業(yè)

    黃子玉 劉英

    摘要:在大力促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的時(shí)代背景下,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)受到廣泛關(guān)注,但目前我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)率和創(chuàng)業(yè)成功率相較于發(fā)達(dá)國(guó)家都較低,就業(yè)形勢(shì)和創(chuàng)業(yè)形勢(shì)不容樂(lè)觀。國(guó)家出臺(tái)了很多促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策,本文通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行政策存在缺乏長(zhǎng)效性、系統(tǒng)性、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)性、倡導(dǎo)性等問(wèn)題,在借鑒國(guó)外促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,從財(cái)政投資、財(cái)政融資、稅收優(yōu)惠、稅種改革等方面提出相應(yīng)政策建議。

    關(guān)鍵詞:大學(xué)生? 創(chuàng)業(yè)? 財(cái)政政策? 稅收政策

    一、引言

    長(zhǎng)期以來(lái),大學(xué)生畢業(yè)人數(shù)不斷增長(zhǎng),就業(yè)難成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的突出矛盾。同時(shí),政府出臺(tái)各項(xiàng)政策鼓勵(lì)高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè),以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè),從根本上解決就業(yè)問(wèn)題,對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要意義。大學(xué)生接受了高等教育的熏陶和洗禮,毫無(wú)疑問(wèn)成為社會(huì)中最具有創(chuàng)業(yè)潛力與創(chuàng)新精神的群體。

    作為一個(gè)十分有力的經(jīng)濟(jì)杠桿,財(cái)稅政策與企業(yè)的發(fā)展緊密相連,通過(guò)降低創(chuàng)業(yè)成本和風(fēng)險(xiǎn)、增加創(chuàng)業(yè)收益等鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)活動(dòng),激勵(lì)整個(gè)社會(huì)的創(chuàng)業(yè)熱情。史桂芬、劉歡和陳聽(tīng)(2015)從特殊的角度出發(fā),從財(cái)政投資、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政融資方面提出建議,刺激農(nóng)民工返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè),助力統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。王力南(2016)以遼寧省為例,從正反面評(píng)析了遼寧省扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策,提出了遼寧省相關(guān)財(cái)稅政策的具體完善路徑。薛鋼、顏博和王薇(2017)從大學(xué)生創(chuàng)業(yè)視角出發(fā),以政策為切入點(diǎn),分析了政策中需求與供給方面存在的矛盾,提出了優(yōu)化稅收政策的建議。

    本文基于《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》等國(guó)內(nèi)相關(guān)政策文件,就促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)政和稅收政策存在的問(wèn)題提出一定的建議。

    二、大學(xué)生就業(yè)與財(cái)稅政策現(xiàn)狀分析

    (一)大學(xué)生就業(yè)現(xiàn)狀

    如表1,從中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)分析得出,從2014年到2018年,社會(huì)就業(yè)壓力大,四年間城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)大體呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì),從1322萬(wàn)人增長(zhǎng)到1361萬(wàn)人;與此同時(shí),高校畢業(yè)生人數(shù)從727增長(zhǎng)到820萬(wàn)人,增長(zhǎng)率卻呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。并且每年高校畢業(yè)生人數(shù)增長(zhǎng)率都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)增長(zhǎng)率,大學(xué)生就業(yè)壓力大,就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。

    (二)財(cái)稅政策對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)具有舉足輕重的作用

    隨著政策實(shí)施范圍的擴(kuò)大和實(shí)施力度的加強(qiáng),大學(xué)生的就業(yè)觀念正在悄然發(fā)生轉(zhuǎn)變,不再僅僅依賴就業(yè),慢慢將創(chuàng)業(yè)作為畢業(yè)后職業(yè)的一種選擇。即使如此,由于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高、大學(xué)生資金不足、創(chuàng)業(yè)知識(shí)貧乏等問(wèn)題的存在,大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)率在3%左右,而創(chuàng)業(yè)成功率不足5%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家。此時(shí)財(cái)稅政策對(duì)激勵(lì)創(chuàng)業(yè)、提高創(chuàng)業(yè)率就顯得至關(guān)重要。

    三、促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策存在問(wèn)題

    (一)財(cái)稅政策缺乏長(zhǎng)效性,可持續(xù)發(fā)展性低

    企業(yè)的生命周期經(jīng)歷發(fā)展、成長(zhǎng)、成熟、衰退四個(gè)階段,創(chuàng)業(yè)者從開(kāi)始創(chuàng)業(yè)到達(dá)到一定規(guī)模,這個(gè)創(chuàng)業(yè)周期往往是遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)三年時(shí)間的。同時(shí),企業(yè)的初創(chuàng)期對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)初期面臨的資金短缺、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題更為突出,失敗的機(jī)率更大。然而,我國(guó)目前針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策沒(méi)有切實(shí)考慮到創(chuàng)業(yè)的復(fù)雜性和特殊性,長(zhǎng)期來(lái)看,企業(yè)繳稅存在一定區(qū)別,企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)越來(lái)越大,這種短視的政策就會(huì)造成企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降,嚴(yán)重者可以把企業(yè)扼殺在萌芽的搖籃里,使企業(yè)退出市場(chǎng)。以財(cái)稅〔2019〕22號(hào)為例,此政策關(guān)注重點(diǎn)群體的創(chuàng)業(yè)稅收,包括畢業(yè)年度高校畢業(yè)生,其稅收優(yōu)惠政策享受期限也只是三年。這種稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有考慮到創(chuàng)業(yè)周期長(zhǎng)期性,缺乏長(zhǎng)效性和可持續(xù)發(fā)展性。

    從根本來(lái)看,我國(guó)促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收政策體系具有一定的功利性,出臺(tái)更多的是為了緩解就業(yè)壓力,僅僅只是鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè),卻沒(méi)有考慮到大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的各種艱難困境,制定政策時(shí)因此忽視了政策的連貫性。

    (二)財(cái)稅政策存在空白,創(chuàng)業(yè)倡導(dǎo)性較低

    首先,現(xiàn)行財(cái)稅政策沒(méi)有很好地幫助大學(xué)生解決創(chuàng)業(yè)資金不足的問(wèn)題。與社會(huì)其他群體相比,大學(xué)生這個(gè)群體存在特殊性,資金短缺、融資困難是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時(shí)時(shí)刻刻面臨的一個(gè)障礙,解決融資問(wèn)題是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中一個(gè)重大的挑戰(zhàn)。然而,從當(dāng)前情況來(lái)看,由于政府專項(xiàng)資金存在地區(qū)差異和行業(yè)差異,支出結(jié)構(gòu)不合理,大學(xué)生很難申請(qǐng)到政府的專項(xiàng)資金。與此同時(shí),由于大學(xué)生經(jīng)驗(yàn)不足且創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性較大,銀行等金融機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)會(huì)很大程度上拒絕大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的融資,致使融資渠道十分狹窄;較多的限制條款和較為苛刻的擔(dān)保條件也使得大學(xué)生常常望而卻步,無(wú)法取得融資資格;即使能取得融資,金額也很難達(dá)到理想效果??梢钥闯?,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資門(mén)檻不低,融資困難。

    其次,對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的社會(huì)保障體系不健全。大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中,沒(méi)有相關(guān)政策可以幫助大學(xué)生得到失業(yè)保險(xiǎn);對(duì)于創(chuàng)業(yè)大學(xué)生來(lái)說(shuō),社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼的期限較短,最長(zhǎng)不超過(guò)3年,這些都會(huì)都會(huì)降低大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的積極性。大學(xué)生由于經(jīng)驗(yàn)不足,創(chuàng)業(yè)失敗率較高,失敗后沒(méi)有補(bǔ)償,因此應(yīng)當(dāng)建立創(chuàng)業(yè)失敗的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。

    (三)財(cái)稅政策缺乏系統(tǒng)性和全面性,激勵(lì)性有待加強(qiáng)

    首先,我國(guó)缺乏系統(tǒng)和全面的扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策體系。由于出臺(tái)背景不同,當(dāng)前的政策大多是一些十分零散的扶持政策和優(yōu)惠政策,多見(jiàn)于“通知”、“實(shí)施辦法”等,散見(jiàn)于各個(gè)稅種的政策或者各類型企業(yè)的政策中,缺乏系統(tǒng)性,增加了操作的難度。其次,財(cái)稅政策范圍窄,效率不高。稅收優(yōu)惠多采用直接方式,間接方式很少,如大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠多為稅收減免。同時(shí)稅收方式有限,時(shí)間短,稅種多側(cè)重于企業(yè)所得稅,對(duì)于增值稅的減免較少。財(cái)稅政策扶持力度小,大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的企業(yè)免除企業(yè)所得稅的最長(zhǎng)期限是兩年。但是,大學(xué)生處于創(chuàng)業(yè)初期,企業(yè)的利潤(rùn)較低,有的處于虧損狀態(tài)甚至為負(fù),這種政策起到的作用顯然微乎其微。

    (四)財(cái)稅政策缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)性,落實(shí)效果大打折扣

    政策實(shí)施由上而下,中央政府先制定有關(guān)財(cái)稅政策,再由地方政府實(shí)施,但是政策實(shí)施過(guò)程中往往會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的扭曲和變形,地方政府難以積極響應(yīng),存在執(zhí)行效率低下、實(shí)際應(yīng)用不規(guī)范的問(wèn)題。同時(shí)又由于沒(méi)有先前實(shí)踐的案例,基層執(zhí)行部門(mén)對(duì)于具體的操作程序不甚了解,所以不能將財(cái)稅政策轉(zhuǎn)換為可以操作的制度,導(dǎo)致政策沒(méi)有真正實(shí)施,損害了創(chuàng)業(yè)大學(xué)生的利益。

    其次,促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策也與其他相關(guān)政策有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。這些政策措施是由社會(huì)保障、稅收、教育培訓(xùn)、工商管理、財(cái)政、社會(huì)保障、人力資源等相互獨(dú)立的部門(mén)分別制定進(jìn)而實(shí)施的。相互獨(dú)立的部門(mén)由于管轄范圍不同,常常各自為政,不能統(tǒng)一指導(dǎo),發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。上述原因使財(cái)稅政策缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)性,政策無(wú)法落到實(shí)處。

    (五)財(cái)政政策宣傳力度不夠,忽視創(chuàng)業(yè)教育

    由于宣傳力度小,渠道少,很多大學(xué)生沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)財(cái)稅政策,甚至也存在已創(chuàng)業(yè)大學(xué)生不甚了解政策的問(wèn)題。曾經(jīng)有學(xué)者進(jìn)行過(guò)調(diào)研,其中大學(xué)生對(duì)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策的了解程度有調(diào)查結(jié)果顯示:11.3%的大學(xué)生“了解”, 67.8%的大學(xué)生“不太了解”,20.9%的大學(xué)生“完全不了解”。這個(gè)結(jié)果充分說(shuō)明了對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的教育程度遠(yuǎn)低于期望要求,需要在高校生受教育期間加強(qiáng)對(duì)他們的教育、培訓(xùn)和輔導(dǎo),尤其是法律、企業(yè)管理和稅收等相關(guān)創(chuàng)業(yè)知識(shí),以此增強(qiáng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識(shí),提高大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)能力。此外,目前很多學(xué)校并未開(kāi)設(shè)相應(yīng)創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)課程,即使已有學(xué)校開(kāi)設(shè)創(chuàng)業(yè)課程,由于創(chuàng)業(yè)師資制約、實(shí)踐情況等的影響,培訓(xùn)效果不佳。

    四、促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策研究

    (一)健全促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策體系

    1.加強(qiáng)財(cái)稅政策的系統(tǒng)性。政府有關(guān)部門(mén)如稅務(wù)局等應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃,整理中央和地方促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策,將散落于各個(gè)文件中政策進(jìn)行統(tǒng)計(jì)編制,形成系統(tǒng)性的具有指導(dǎo)意義的文件,如命名為《武漢市促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策》,為大學(xué)生借鑒和使用提供有力的保障。另一方面,政府相關(guān)部門(mén)還可以將財(cái)稅政策指導(dǎo)文件進(jìn)行分類,分列為財(cái)政政策和稅收政策,使得各政策間具有一定銜接性。

    2.增強(qiáng)財(cái)稅政策的規(guī)范性。首先,中央有關(guān)政府對(duì)于過(guò)時(shí)的財(cái)稅政策及時(shí)修訂,緊跟時(shí)代的步伐,對(duì)于不規(guī)范的政策進(jìn)行清理,對(duì)于無(wú)法實(shí)施的政策進(jìn)行廢除,進(jìn)一步完善反響效果較好的政策。其次,地方有關(guān)政府應(yīng)堅(jiān)持立法原則,具體情況具體實(shí)施,根據(jù)中央財(cái)稅文件因地制宜制定具體的政策,減少政策的隨意性和不確定性,使得政策易于操作,激發(fā)當(dāng)?shù)卮髮W(xué)生創(chuàng)業(yè)的積極性。建立健全更加便捷的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)征稅制度,在稅務(wù)局可以開(kāi)設(shè)專門(mén)的大學(xué)生咨詢申報(bào)窗口,減輕大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)行政負(fù)擔(dān)。

    (二)以財(cái)政投資帶動(dòng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)

    1.建立完善促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)資金制度。政府可以設(shè)立各類創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)資金來(lái)改善扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的系統(tǒng),同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大其規(guī)模。第一,以財(cái)政資金為主,中央政府和地方政府出面成立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金會(huì),對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)、專利技術(shù)、項(xiàng)目可行性、項(xiàng)目前景等進(jìn)行評(píng)分,根據(jù)評(píng)分給予大學(xué)生一定數(shù)額的低息貸款、無(wú)息貸款或入股企業(yè),也可以對(duì)大學(xué)生的企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)。同時(shí),政府也可以對(duì)高校創(chuàng)業(yè)園、孵化基地進(jìn)行資助,對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期提供幫助;建立完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和失敗風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制,對(duì)于創(chuàng)業(yè)有重大突破或者成功的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)于失敗的創(chuàng)業(yè)者進(jìn)行補(bǔ)助,使大學(xué)生敢于創(chuàng)業(yè),放心創(chuàng)業(yè)。

    2.加大創(chuàng)業(yè)教育力度。教育部門(mén)、稅務(wù)局等應(yīng)加大對(duì)在校大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育,鼓勵(lì)大學(xué)生將所學(xué)專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到創(chuàng)業(yè)實(shí)踐中去。高校也應(yīng)要求大學(xué)生的必修課程包括創(chuàng)業(yè)教育,這樣就能將創(chuàng)業(yè)教育無(wú)一遺漏地覆蓋到每一個(gè)大學(xué)生;政府也應(yīng)拿出資金,根據(jù)學(xué)校規(guī)模、師資力量等進(jìn)行財(cái)政撥款,加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)師資隊(duì)伍建設(shè),也可邀請(qǐng)創(chuàng)業(yè)成功人士前往高校傳授經(jīng)驗(yàn),更好地提高大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)素質(zhì)。同時(shí),高校還可將創(chuàng)業(yè)扶持專項(xiàng)資金拿出一部分,完善創(chuàng)業(yè)園和孵化基地,扶持優(yōu)秀項(xiàng)目,開(kāi)展路演,拉進(jìn)投資,讓大學(xué)生親身實(shí)踐,將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際,加深大學(xué)生對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的了解。

    (三)以財(cái)政融資推動(dòng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)

    1.創(chuàng)新融資方式。政府應(yīng)鼓勵(lì)風(fēng)投公司投資,也可鼓勵(lì)銀行等金融機(jī)構(gòu)通過(guò)入股的方式為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供資金,股權(quán)投資后風(fēng)投公司和金融機(jī)構(gòu)都可派員工進(jìn)入創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理層,觀察企業(yè)發(fā)展動(dòng)向和發(fā)展情況,后期可以據(jù)此決定是否繼續(xù)注入資金,既有利于銀行等金融機(jī)構(gòu)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的了解,又可以解決企業(yè)的資金問(wèn)題,優(yōu)化企業(yè)管理,一舉兩得。

    2.完善促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的融資擔(dān)保制度。政府應(yīng)完善融資擔(dān)保制度,可以設(shè)立信用擔(dān)?;?,來(lái)進(jìn)一步解決大學(xué)生創(chuàng)業(yè)融資難的問(wèn)題;在企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款時(shí),在考查具體情況后,政府可出面幫助擔(dān)保,增強(qiáng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)信任度來(lái)達(dá)到降低擔(dān)保門(mén)檻的目的;某些具體項(xiàng)目也可具體實(shí)施,有專利的項(xiàng)目,也可幫助創(chuàng)業(yè)者通過(guò)專利技術(shù)擔(dān)保進(jìn)行融資。

    (四)以稅收優(yōu)惠刺激大學(xué)生創(chuàng)業(yè)

    1.增加間接優(yōu)惠方式。除了直接減免稅之外,我國(guó)稅收優(yōu)惠政策還應(yīng)該增加加速折舊、稅收抵免、增加費(fèi)用扣除、盈虧相抵等間接優(yōu)惠方式,多樣化的政策使得不同性質(zhì)的企業(yè)能夠從中真正受益,提高了政策的覆蓋面。通過(guò)加速折舊的方式,可以延遲企業(yè)納稅的時(shí)間;若大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)初期出現(xiàn)虧損,可以通過(guò)盈虧相抵的方式,用5-7年后的盈余進(jìn)行抵消,刺激了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期的投資,也減少了以后年度應(yīng)納稅額。

    2.增大稅率式減免??梢詫⒋髮W(xué)生免征所得稅3年時(shí)間增為5年,5年后恢復(fù)收稅,還應(yīng)實(shí)施較低的所得稅稅率;還可以實(shí)行差別稅率,恢復(fù)收稅后的企業(yè)年應(yīng)納稅超過(guò)50萬(wàn)時(shí),超過(guò)部分25%稅率納稅,未超過(guò)部分按20%收稅,這樣可使稅收負(fù)擔(dān)更為合理,減少企業(yè)負(fù)擔(dān),讓企業(yè)有更多資金為后續(xù)發(fā)展注入源源不竭的動(dòng)力。

    3.增大稅基式減免。大多數(shù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)都屬于生存型企業(yè),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,通過(guò)提高營(yíng)業(yè)稅和所得稅起征點(diǎn)的方式來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù);為了切實(shí)激發(fā)創(chuàng)業(yè)者積極性,所得稅起征點(diǎn)對(duì)應(yīng)的經(jīng)營(yíng)收益應(yīng)高于工資薪金所得免征額。

    4.對(duì)落后地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)實(shí)行傾斜。發(fā)達(dá)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境比落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境好很多,創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)小很多,因此,政府應(yīng)對(duì)落后地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步幫扶,加大對(duì)落后地區(qū)的優(yōu)惠力度和稅種減免力度,以此增加落后地區(qū)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的存活率。可以結(jié)合落后地區(qū)的特點(diǎn),進(jìn)行定向的幫扶,如西部地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展占比大但發(fā)展落后,可以對(duì)農(nóng)業(yè)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)加大扶持力度。

    (五)以稅種改革促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)

    1.完善增值稅制度。逐步促進(jìn)增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)性,允許企業(yè)將固定資產(chǎn)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額;同時(shí)放寬大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

    2.完善營(yíng)業(yè)稅制度。對(duì)于向大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供中介服務(wù)的機(jī)構(gòu),如融資服務(wù)、會(huì)計(jì)服務(wù)等,可以減征或免征營(yíng)業(yè)稅,減少大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的管理成本;對(duì)于轉(zhuǎn)讓或租賃無(wú)形資產(chǎn)給大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的收益,免征增值稅,可以一定程度上減輕技術(shù)研發(fā)投入的成本。

    3.完善企業(yè)所得稅制度。允許大學(xué)生創(chuàng)業(yè)中小企業(yè)可以自主選擇納稅稅種是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅,減輕創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān);為給大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)創(chuàng)造更加寬松的發(fā)展環(huán)境,允許企業(yè)設(shè)立特別準(zhǔn)備金,不計(jì)入應(yīng)稅所得。

    4.完善個(gè)人所得稅制度。目前個(gè)體戶等的個(gè)體所得稅率高于工資繳納稅率,并且承擔(dān)比就業(yè)更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和失敗風(fēng)險(xiǎn),所以應(yīng)降低個(gè)體戶等的個(gè)人所得稅率,如此能在一定程度上鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè);同時(shí)如果是一人公司存在征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的雙重征稅的不合理性,因此對(duì)一人公司可以采取不改變企業(yè)所得稅征收稅率,降低個(gè)人所得稅稅率與個(gè)體戶相同,既能保障國(guó)家的財(cái)政收入,又能鼓勵(lì)中小企業(yè)積極投資;國(guó)家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)時(shí)更鼓勵(lì)高新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展,對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)中的專業(yè)技術(shù)研發(fā)人員、少數(shù)技術(shù)掌握人員等高素質(zhì)人才可以減征個(gè)人所得稅或降低應(yīng)納稅所得額,鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新人員向大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)流動(dòng),助力大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)解決招人才難的問(wèn)題。

    (六)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)財(cái)稅政策

    政府應(yīng)針對(duì)存在問(wèn)題完善現(xiàn)有政策,同時(shí)建立完善相應(yīng)配套政策,如醫(yī)療保障制度、失業(yè)保障制度等;地方各級(jí)政府出臺(tái)具體實(shí)施細(xì)則,進(jìn)一步細(xì)化,幫助大學(xué)生工商注冊(cè)、融資、繳稅等,盡可能為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)提供便利;不同部門(mén)間加強(qiáng)溝通交流,避免各自為政,步調(diào)一致以期達(dá)到更好的聯(lián)動(dòng)效果。

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    基金項(xiàng)目:武漢理工大學(xué)自主創(chuàng)新研究基金項(xiàng)目(2019-GL-B1-15)。

    黃子玉供職于武漢理工大學(xué)管理學(xué)院;劉英系武漢理工大學(xué)管理學(xué)院副教授

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