二級(jí)分行財(cái)務(wù)集中管理的思考

摘 要 隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，在城商行二級(jí)分行實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理符合現(xiàn)代社會(huì)公司整體結(jié)構(gòu)的優(yōu)化基本要求。本文主要對(duì)城商行二級(jí)分行實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理進(jìn)行詳細(xì)分析，介紹當(dāng)前在二級(jí)分行實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理存在的問(wèn)題，分析如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)集中管理存在的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)提出解決辦法。

關(guān)鍵詞 二級(jí)分行 財(cái)務(wù)集中管理 建議

一、引言

財(cái)務(wù)集中管理是銀行進(jìn)行體制改革、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)戰(zhàn)略。同時(shí)，應(yīng)銀保監(jiān)會(huì)對(duì)國(guó)有銀行所提出的股份改制要求，推動(dòng)財(cái)務(wù)集中管理是實(shí)行股改的必要工作。當(dāng)前在銀行內(nèi)部實(shí)施二級(jí)分行財(cái)務(wù)集中管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)。同時(shí)，二級(jí)分行財(cái)務(wù)集中管理也為銀行的發(fā)展帶來(lái)了諸多機(jī)遇。

二、一級(jí)分行實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的趨勢(shì)

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前國(guó)內(nèi)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)方式、消費(fèi)方式正在發(fā)生前所未有的重大變化。這種變化趨勢(shì)不僅影響著國(guó)內(nèi)民眾的生活，而且影響著世界經(jīng)濟(jì)的全貌。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)使各行各業(yè)在向一體化演變，隨即產(chǎn)生巨大的社會(huì)結(jié)構(gòu)變化，如“生產(chǎn)一體化”“貿(mào)易自由化”“金融一體化”。在眾多變革中，銀行管理要緊隨社會(huì)變化潮流，將財(cái)務(wù)管理集中化應(yīng)用到整個(gè)銀行體系，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)并不斷提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在財(cái)務(wù)集中管理模式下，隨著市場(chǎng)需求以及導(dǎo)向的發(fā)展，共享財(cái)務(wù)管理服務(wù)模式正逐漸被人們使用和接受。財(cái)務(wù)共享服務(wù)可以稱為當(dāng)前財(cái)務(wù)集中管理的一大趨勢(shì)，其實(shí)質(zhì)是指各級(jí)分行將其下屬各級(jí)支行、網(wǎng)點(diǎn)、部門中頻繁涉及的標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)流程整合到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，并由專業(yè)人員統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在財(cái)務(wù)共享趨勢(shì)下，銀行財(cái)務(wù)集中處理部門可以靈活運(yùn)用其內(nèi)部資源，提高資源利用效率。結(jié)合具體數(shù)據(jù)，在《財(cái)富》雜志中已明確標(biāo)注當(dāng)前世界前500強(qiáng)中，接近90%的企業(yè)以及整個(gè)歐洲區(qū)域50%以上的?？鐕?guó)公司已經(jīng)完成財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，并正在進(jìn)一步推廣和使用。面對(duì)財(cái)務(wù)集中管理的這一趨勢(shì)，作為發(fā)展中國(guó)家，要鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)銀行嘗試創(chuàng)新財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，在國(guó)內(nèi)銀行體系中全面建設(shè)共享服務(wù)中心，以達(dá)到與國(guó)際金融行業(yè)接軌的目的。同時(shí)，在結(jié)合國(guó)情進(jìn)行服務(wù)差異化的建設(shè)中，尋找符合中國(guó)銀行的財(cái)務(wù)集中管理模式。[1]

三、財(cái)務(wù)集中管理的內(nèi)容和目標(biāo)

財(cái)務(wù)集中管理是在二級(jí)分行中實(shí)行的一種財(cái)務(wù)管理辦法，其具體內(nèi)容是指將各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理行的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收支、應(yīng)收付款項(xiàng)等財(cái)務(wù)科目的數(shù)據(jù)通過(guò)集中全部上傳到集中行，然后通過(guò)集中行的財(cái)務(wù)核算部門對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理行的賬目統(tǒng)一進(jìn)行集中核算和管理。

在二級(jí)分行，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，相關(guān)工作人員要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的“五個(gè)統(tǒng)一”，即內(nèi)容統(tǒng)一、制度統(tǒng)一、核算模式統(tǒng)一、支付管理統(tǒng)一、平臺(tái)統(tǒng)一。內(nèi)容統(tǒng)一是指各經(jīng)營(yíng)管理行的各項(xiàng)支出，包括資本性支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、財(cái)務(wù)應(yīng)收應(yīng)付款等相關(guān)財(cái)務(wù)類科目的賬戶，都必須由二級(jí)分行集中管理部門進(jìn)行統(tǒng)一的審查、核實(shí)和監(jiān)督管理。制度統(tǒng)一是指統(tǒng)一銀行整體的核算模式，將不同管理行的核算模式進(jìn)行集約化管理，使各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理行保證核算制度的一體化，促進(jìn)銀行整體財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化。核算模式統(tǒng)一是指在二級(jí)分行財(cái)務(wù)部門成立統(tǒng)一的核算中心，為下屬經(jīng)營(yíng)管理行提供專業(yè)的財(cái)務(wù)核算服務(wù)，通過(guò)專業(yè)的核算機(jī)制提高各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理行的工作效率。支付管理統(tǒng)一是指取消各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理行備用金分散付款的方式，由財(cái)務(wù)集中管理部門對(duì)各管理行的賬目進(jìn)行核算和撥款，減少資金分散帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。平臺(tái)統(tǒng)一是指將各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理行的支付方式等財(cái)務(wù)類操作統(tǒng)一到同一平臺(tái)進(jìn)行集中管理。

財(cái)務(wù)集中管理的主要目標(biāo)是將銀行當(dāng)前的操作職能和決策職能進(jìn)行分割，并對(duì)操作職能進(jìn)行嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)化控制，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變的要求。操作與決策職能分割的具體內(nèi)容是指操作人員不能同時(shí)具有決策制定權(quán)。同時(shí)，財(cái)務(wù)核算工作人員不具有財(cái)務(wù)核算管理權(quán)。財(cái)務(wù)核算主體與被核算主體不能同時(shí)為相同個(gè)體。對(duì)上述個(gè)體進(jìn)行分隔控制的同時(shí)，也要保證財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行工作和職能分工后，將二者的工作內(nèi)容進(jìn)行良性互動(dòng)。同時(shí)賦予各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理行行長(zhǎng)適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限，以此來(lái)平衡集中管理部門與各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理行行長(zhǎng)之間的關(guān)系。[2]

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理的建議

在銀行整體運(yùn)營(yíng)中，二級(jí)分行的集中管理模式逐漸開(kāi)始實(shí)行。在實(shí)際工作中，把所有經(jīng)營(yíng)管理行的財(cái)務(wù)管理集中于二級(jí)分行，其可操作阻力非常大，首先是大部分財(cái)務(wù)集中管理部門并沒(méi)有發(fā)揮出其設(shè)立之初的作用。在進(jìn)行賬目核算中，只是將被上收行的賬目轉(zhuǎn)移到其所屬的分行進(jìn)行核算，而未加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，只發(fā)揮了財(cái)務(wù)集中部門的核算職能，而未加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的職能。對(duì)此，應(yīng)不斷強(qiáng)化二級(jí)分行財(cái)務(wù)集中管理部門的核算主體意識(shí)，應(yīng)管理要求，加大自身的管理強(qiáng)度，對(duì)二級(jí)分行財(cái)務(wù)中心進(jìn)行不斷的強(qiáng)化、建設(shè)。根據(jù)相關(guān)專業(yè)要求，二級(jí)分行財(cái)務(wù)集中管理部門不僅應(yīng)健全賬目審核的相關(guān)流程和標(biāo)準(zhǔn)，為其配備相關(guān)崗位的專業(yè)人員，而且應(yīng)加強(qiáng)管理行的財(cái)務(wù)管理工作，按期向各經(jīng)營(yíng)管理行提供財(cái)務(wù)分析。通過(guò)不同管理行的業(yè)務(wù)分析，及時(shí)對(duì)管理行發(fā)展中存在的問(wèn)題提供相關(guān)的管理建議，使管理行及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，推動(dòng)管理行的業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

在實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理模式下，各管理行的支付能力較弱。由于被上收行財(cái)務(wù)支出要由二級(jí)分行來(lái)負(fù)責(zé)，二級(jí)分行的支付時(shí)間未與實(shí)際支付要求相匹配。被上收行在工作中應(yīng)保留一定數(shù)額的備用金用于管理行的日常營(yíng)業(yè)開(kāi)銷，對(duì)于大額的財(cái)務(wù)支出沒(méi)有相應(yīng)的支出能力。而二級(jí)分行雖具有統(tǒng)一支付的職責(zé)，但在實(shí)際工作中，其支付管理不一定能及時(shí)滿足全行的支出要求。所以，在二級(jí)分行內(nèi)部一定要加大支付管理力度，在提升對(duì)被上收行的支出能力時(shí)，應(yīng)不斷擴(kuò)大其支出的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。例如，除銀行運(yùn)營(yíng)正常開(kāi)銷外，擴(kuò)大范圍至對(duì)客戶營(yíng)銷費(fèi)用及其他費(fèi)用支出渠道。同時(shí)，二級(jí)分行應(yīng)該提升支付能力應(yīng)對(duì)各級(jí)管理行財(cái)務(wù)撥款要求，具備應(yīng)變突發(fā)情況的能力。此外，要加強(qiáng)區(qū)域內(nèi)與其他系統(tǒng)的交流，如與所屬地政府部門進(jìn)行良好溝通，以確保對(duì)住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等社會(huì)公共事務(wù)的支出渠道足夠順暢。[3]

強(qiáng)化管理力度，財(cái)務(wù)集中化處理涉及各層級(jí)分行相關(guān)工作人員之間工作的配合問(wèn)題。想保證集中管理的有效性，就要保證二級(jí)分行與各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理行之間良性互動(dòng)。使各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理行積極主動(dòng)地與二級(jí)分行進(jìn)行數(shù)據(jù)分析分享，并且二級(jí)分行要根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)管理行的特點(diǎn)，研究個(gè)別管理行的經(jīng)濟(jì)提升方向，以此促進(jìn)銀行整體的全面發(fā)展。同時(shí)，二級(jí)分行要增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管能力。由于各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理行的賬目報(bào)表將全部由二級(jí)分行處理，這對(duì)二級(jí)分行財(cái)務(wù)人員的處理能力是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，提升工作人員的工作能力，制定合理的績(jī)效考核方案是減少二級(jí)分行集中處理出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞的不二法則。例如，二級(jí)分行可以組織相關(guān)的財(cái)務(wù)處理工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)。結(jié)合當(dāng)前國(guó)際社會(huì)財(cái)務(wù)集中管理的解決辦法，為本行工作人員制定合理的周期化培訓(xùn)內(nèi)容，使財(cái)務(wù)集中管理工作高效有序開(kāi)展，促進(jìn)銀行體系穩(wěn)定運(yùn)行。

五、結(jié)語(yǔ)

在一級(jí)分行實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，將有效避免分行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并降低各級(jí)分行的管理成本，提升分行整體工作效率。財(cái)務(wù)集中管理的重點(diǎn)在于集中，以減少多層次、多環(huán)節(jié)的管理帶來(lái)的效率低下。真正實(shí)現(xiàn)“一賬一出”，同時(shí)財(cái)務(wù)集中管理適應(yīng)國(guó)際銀行發(fā)展趨勢(shì)，在國(guó)內(nèi)全面推廣財(cái)務(wù)集中管理將有利于綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（作者單位為貴州銀行股份有限公司遵義分行）

[作者簡(jiǎn)介：鄒錦嫚（1979—），女，貴州遵義人，本科，會(huì)計(jì)師，主要從事銀行財(cái)務(wù)管理工作。]

參考文獻(xiàn)

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[2] 周曉霞.探究企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的利與弊[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，3（16）：136-138.

[3] 鐘慧娟，陳治宇.數(shù)據(jù)集中背景下商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理工作探究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2019，2（11）：120-122.