中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

摘要：隨著中小企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制日益重要。要提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，加強(qiáng)企業(yè)自身的管理與運(yùn)營(yíng)水平就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面重視程度不夠，尚未領(lǐng)略到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性。隨著外在市場(chǎng)的壓力和競(jìng)爭(zhēng)的激烈，加之目前中小企業(yè)自身資金少、內(nèi)部控制不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，蒼白無(wú)力，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)舉步維艱，各類風(fēng)險(xiǎn)加大，使得逐漸偏激追求短期利益。本文首先介紹了內(nèi)部控制的相關(guān)理論、中小企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其原因，最后總結(jié)出完善中小企業(yè)問(wèn)題及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)

一、研究背景

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)前景瞬息萬(wàn)變、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈萬(wàn)分，企業(yè)遭遇到空前的壓力和競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)中小企業(yè)的生存和發(fā)展就更陷入岌岌可危的沼澤中。2001年以來(lái)年底以來(lái)，美國(guó)爆發(fā)了以安然、世界通信等公司財(cái)務(wù)舞弊案為代表的會(huì)計(jì)丑聞，重創(chuàng)了美國(guó)資本市場(chǎng)及經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也集中暴露了美國(guó)公司在內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。國(guó)家及企業(yè)也開(kāi)始考慮內(nèi)部控制建設(shè)，紛紛提出極具特色企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展計(jì)劃。內(nèi)部控制這一方面也就成為企業(yè)各項(xiàng)管理的重中之重，如何高效的在該領(lǐng)域取得一定成就已經(jīng)成為企業(yè)的首要目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的要素分析

（一）內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境的因素具體包括：誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工的能力、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、力資源政策及實(shí)務(wù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是可以提前及時(shí)的識(shí)別、分析阻礙企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一系列不利的因素并采取相應(yīng)的策略的過(guò)程，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)、內(nèi)控建設(shè)的方向。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果、結(jié)合應(yīng)對(duì)措施所采取的可以確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方法，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，內(nèi)控體系的核心環(huán)節(jié)。主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

（四）信息與溝通

信息與溝通包括信息傳遞和信息系統(tǒng)兩個(gè)部分。一般包括利用信息技術(shù)建立信息系統(tǒng)，建立反舞弊機(jī)制。信息溝通方式多樣化、便捷化，但無(wú)論選擇哪種信息溝通方式，做到提高信息質(zhì)量和有用性、及時(shí)溝通信息和反饋信息。

（五）監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行督察，形成書(shū)面報(bào)告并做出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，是使內(nèi)部控制成為閉環(huán)的重要組成部分

三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境管理制度

1. 提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理意識(shí)

結(jié)合自身情況，健全內(nèi)控環(huán)境，明確企業(yè)內(nèi)部各層機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)權(quán)限等相關(guān)制度安排，要達(dá)到權(quán)責(zé)分明、職責(zé)清晰切實(shí)發(fā)揮相互制約的作用。

2. 針對(duì)中小企業(yè)自身特點(diǎn)，科學(xué)選擇管理組織制度

中小企業(yè)首先要確立其經(jīng)營(yíng)總體目方向、經(jīng)營(yíng)策略、發(fā)展環(huán)節(jié)，然后由這些原則逐步分析要如何實(shí)施、如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。最后，具體分析個(gè)人職責(zé)，在企業(yè)里形成發(fā)揮作用的管理組織制度。

3. 建立“以人為本”的人力資源政策

中小企業(yè)要牢記以人為本的思想，堅(jiān)持全心全意依靠企業(yè)人員創(chuàng)造性工作，營(yíng)造舒適企業(yè)的人文文化環(huán)境。保證企業(yè)內(nèi)部控制的最佳效率，充分發(fā)揮企業(yè)控制者雙方的主觀能動(dòng)性。我們調(diào)動(dòng)自己積極地參與意識(shí)把企業(yè)看成一個(gè)學(xué)習(xí)的基地，努力奮斗實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值與企業(yè)價(jià)值高度一致的目標(biāo)。

（二）建立健全內(nèi)部控制活動(dòng)監(jiān)督

1. 以會(huì)計(jì)控制為核心，建立健全貨幣資金內(nèi)控制度

建立不相容崗位分離制度：中小企業(yè)建立相互制約制度的基礎(chǔ)就是不相容崗位分離制度，會(huì)計(jì)部門的出納和會(huì)計(jì)不能由一人承擔(dān);建立授權(quán)審批制度：?jiǎn)挝粏挝辉谵k理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)。

2. 建立中小企業(yè)監(jiān)督檢查體系

中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作需要把內(nèi)部力量與外部力量二者結(jié)合起來(lái)建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系，內(nèi)部力量主要指企業(yè)自身內(nèi)部監(jiān)督，外部力量主要包括國(guó)家政府以及社會(huì)上的監(jiān)督。如果這兩股力量有效結(jié)合才會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制的工作順利實(shí)行。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

1. 正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)規(guī)模比較小，優(yōu)秀的人才少之又少，對(duì)于正常風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或許還存在知識(shí)水平的局限性，這樣就需要專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和專業(yè)人才來(lái)解決問(wèn)題，同時(shí)企業(yè)也可以選擇優(yōu)質(zhì)的評(píng)估人才成立機(jī)構(gòu)，制定方法和制度，這樣在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能想出相應(yīng)的對(duì)策。

2. 建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計(jì)再監(jiān)督。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)時(shí)無(wú)刻都在面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是個(gè)有效減弱風(fēng)險(xiǎn)的手段和做到查錯(cuò)舞弊的目的。內(nèi)部審計(jì)在正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的意見(jiàn)。要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的原則，避免缺乏被審計(jì)單位人員與審計(jì)部門之間獨(dú)立性而損害監(jiān)督的公允性。確保審計(jì)工作順利進(jìn)行，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的公允性基礎(chǔ)上會(huì)起到實(shí)現(xiàn)有效減弱風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)弱化風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的途徑。

（四）完善信息傳遞機(jī)制

1. 加強(qiáng)信息的內(nèi)部傳遞

一方面要做到信息傳遞機(jī)制在級(jí)次低的人員崗位實(shí)行，讓他們做到認(rèn)識(shí)自己的任務(wù)與責(zé)任;另一方面還要信息做到信息在級(jí)次高人員之間傳遞，使企業(yè)員工能夠與上級(jí)了解需要的信息，方便傳達(dá)指令和明確實(shí)施的方向，再者建立信息橫向傳遞機(jī)制，能把企業(yè)契合的相關(guān)信息在級(jí)次高的管理層與股東之間進(jìn)行傳達(dá)。

2. 建立暢通的外部溝通渠道

建立良好的外部溝通渠道，加強(qiáng)與企業(yè)外部投資者、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)等利益相關(guān)者及政府監(jiān)督部門，就這些部門優(yōu)化溝通與渠道的目標(biāo)，建立溝通渠道實(shí)現(xiàn)與它們之間的信息共享。

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作者簡(jiǎn)介：

徐健力（1995—），性別：男，籍貫：甘肅金昌，職稱：初級(jí)職稱，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理，工作單位：海底撈國(guó)際控股有限公司。