“營改增”政策下保險企業(yè)稅務管理的對策

摘要：“營改增”政策的出臺和實施，給保險企業(yè)帶來了機遇，也帶來了挑戰(zhàn)。保險企業(yè)的財務管理受新稅收政策影響很大，其經(jīng)營管理模式也因政策的變化不斷調(diào)整。本文從“營改增”對保險企業(yè)帶來的機遇和挑戰(zhàn)入手，深入分析保險企業(yè)面臨的問題，探討保險企業(yè)有效實施稅務管理的對策。

關鍵詞：“營改增”;保險企業(yè);稅務管理

一、“營改增”給保險企業(yè)帶來的機遇和挑戰(zhàn)

（一）“營改增”給保險企業(yè)帶來的機遇

“營改增”政策的實施完善了原有稅制存在的缺陷，以消除重復征稅進而實現(xiàn)保險企業(yè)的降低整體稅負，為保險企業(yè)的穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展助力。增值稅稅制設計最明顯的特征就是抵扣，即通過收入端的銷項稅額減去支出端的進項稅，繼而讓納稅人只為產(chǎn)品或服務增值的部分進行納稅。實踐證明，2016 年“營改增”在金融行業(yè)實施后，較原營業(yè)稅稅制下，已有效降低了保險企業(yè)的稅收負擔。從長遠的角度來看，“營改增”政策的深化和完善，將進一步拓寬保險企業(yè)的利潤空間，提升保險企業(yè)資金的流動性和收益性，進而促進保險企業(yè)的經(jīng)營管理和社會責任的履行。

（二）“營改增”給保險企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)

“營改增”全面實施后，保險企業(yè)充分利用“營改增”政策帶來的經(jīng)濟效益，需要不斷完善保險企業(yè)的自身經(jīng)營管理模式。增值稅的納稅計算環(huán)節(jié)要比營業(yè)稅多出很多，資金運用環(huán)節(jié)的銷項稅額由于投資產(chǎn)品種類及收益實現(xiàn)方式的繁雜較易出現(xiàn)錯誤。進項稅額抵扣環(huán)節(jié)，稅收機關需要嚴格按照發(fā)票管理來對進項稅抵扣進行辦理，保險企業(yè)發(fā)票的取得范圍廣，涉及到境外再保代扣代繳增值稅抵扣、差旅費票據(jù)計算抵扣、免稅業(yè)務進項稅額轉(zhuǎn)出等復雜事項，在此背景下，保險企業(yè)需要對自身的組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營模式進行創(chuàng)新改革，對供應商以及客戶的選擇要極為謹慎。此外，“營改增”政策實施后，保險企業(yè)需要較大對納稅發(fā)票的管理力度，加強對稅務申報環(huán)節(jié)的管理力度。

二、“營改增”政策下保險企業(yè)稅務管理的對策

（一）加強對稅制改革的重視

首先，保險企業(yè)要加強涉稅人員對營改增政策的充分學習和了解，只有在正確解讀政策的情況下，才能保證保險企業(yè)納稅行為規(guī)范合法，降低稅務風險。保險企業(yè)的稅務管理也并不是涉稅部門和財務部門兩個部門的任務，與其他部門也息息相關，尤其是信息技術部門，在稅務規(guī)則內(nèi)嵌財務業(yè)務系統(tǒng)過程中，作用無可替代。保險企業(yè)還要在內(nèi)部大力宣傳納稅思想，督促各個部門協(xié)調(diào)合作;其次，科學的稅務管理制度，有助于保險企業(yè)做好稅務管理，利用國家稅收政策中符合保險行業(yè)的條款進行分析核算，合理避稅，將會減輕企業(yè)現(xiàn)金流負擔;最后，保險企業(yè)還可以借鑒其他保險企業(yè)財稅管理的科學經(jīng)驗，并結(jié)合自身的業(yè)務特點，制定出符合保險企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財稅管理方案。

（二）提升稅務管理人員的專業(yè)技能

任何一個企業(yè)提升稅務管理水平都離不開人的因素，對保險企業(yè)來說，降低企業(yè)稅務風險、提升管理能力，必須加強對人力資源的建設和培養(yǎng)。無論是外部進修還是內(nèi)部培養(yǎng)，都是企業(yè)提升稅務管理人員專業(yè)素養(yǎng)的手段和途徑。保險企業(yè)還可以通過招聘的方式改變企業(yè)稅務部門或稅務崗位的設置，優(yōu)化稅務管理內(nèi)部流程，要求招聘人才能夠?qū)⒅R結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵺`動力，更好地適應不斷變化的稅收政策的要求。此外，保險企業(yè)還要借助中介機構(gòu)，尤其是稅務師事務所的力量，發(fā)揮專業(yè)機構(gòu)的力量，促進保險企業(yè)稅務管理水平的提升。

（三）重視并充分開展增值稅納稅籌劃

合理利用增值稅優(yōu)惠政策，可以緩解保險企業(yè)稅務負擔。例：財產(chǎn)保險企業(yè)需要在迎合客戶的購買意愿的情況下，進行直接的理賠。并運用采購、修理和修配等方式獲取更多企業(yè)的增值稅發(fā)票，進而增加保險企業(yè)進項稅抵扣;通過擴大保險企業(yè)內(nèi)部免稅的業(yè)務規(guī)模，增加免稅產(chǎn)品的銷售比重，降低企業(yè)的稅收壓力，比如充分利用農(nóng)業(yè)保險和一年期以上健康險免證增值稅政策;改租賃固定資產(chǎn)為購買固定資產(chǎn)，以拓寬保險企業(yè)進項稅額來源渠道;降低不得抵扣事項開支金額如招待費、會議費等，而對于一些可抵扣的項目如辦公用品費、咨詢培訓費等，要全部收歸可進項抵扣的項目中，保證企業(yè)的稅收合法合理;在保險企業(yè)投資資產(chǎn)產(chǎn)品配置環(huán)節(jié)，在風險可控的前提下，提升非保本資管產(chǎn)品的投資比重，以降低投資業(yè)務銷項稅額;積極向注冊地政府或財稅主管部門爭取稅收優(yōu)惠政策，整體降低企業(yè)稅收負擔。

（四）加強發(fā)票憑證日常管理

營改增政策的實施使企業(yè)在進行繳稅的過程中產(chǎn)生的發(fā)票越來越多，給保險企業(yè)的票據(jù)管理增加了困難。尤其是一些增值稅發(fā)票需要相關政府機構(gòu)進行審查認證后才能進項抵消。因此，保險企業(yè)應注重對發(fā)票的管理，注重對稅務風險的控制，要從發(fā)票的領用、開具、留存到保管設置嚴謹?shù)膶徟绦?，最終將發(fā)票交給財務部門進行單獨存檔管理，避免發(fā)票丟失給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。保險企業(yè)財務部門更要做到謹慎和嚴格。我國目前是“以票控稅”制，發(fā)票的真實性和準確性非常重要，必須嚴格依照相關法律條文的規(guī)定進行發(fā)票的管理，不得虛開增值稅發(fā)票，財務人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，避免風險發(fā)生。

結(jié)束語

“營改增”政策的實施對保險企業(yè)來說，是一次變革的契機，其改變了保險企業(yè)征稅抵扣的方式，影響著企業(yè)的經(jīng)營效果和財務管理，推動了保險企業(yè)內(nèi)部變革。因此，保險企業(yè)需持續(xù)深入跟進相關政策的調(diào)整和實施，對改革進行積極應對和籌劃，充分利用“營改增”政策帶來的優(yōu)勢，降低企業(yè)稅負負擔，提升企業(yè)在市場中的核心競爭力。

作者簡介：

張斯，漢族，男，沈陽師范大學，公共管理稅務方向。