企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與解決對(duì)策研究

徐洪燦

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理領(lǐng)域的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中所呈現(xiàn)的作用十分顯著。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制的機(jī)制與體系建設(shè)，為未來(lái)項(xiàng)目活動(dòng)的開(kāi)展、企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向的明確以及戰(zhàn)略的落實(shí)等方面都呈現(xiàn)積極的作用與意義。對(duì)于企業(yè)而言，科學(xué)的內(nèi)部控制，在保證企業(yè)活動(dòng)正常組織與運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，更有效規(guī)避了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛藏的經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)縱深發(fā)展存在關(guān)鍵與必然聯(lián)系。研究案例背景

w公司是一家主要經(jīng)營(yíng)火鍋的連鎖餐飲直營(yíng)店，公司于二十世紀(jì)九十年代成立?！胺?wù)至上、顧客至上”是其經(jīng)營(yíng)宗旨，人_生化發(fā)展，企業(yè)就是員工的大家庭，讓員工做主人，提升員工的歸屬感，讓員工和企業(yè)成為“命運(yùn)共同體”以促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

公司成立以來(lái)，最有名是一流的服務(wù)，再加味美、價(jià)格公道，迅速成為餐飲界的良心。二十多年的飛速成長(zhǎng)，使其門(mén)店覆蓋范圍越來(lái)越廣。迄今在國(guó)內(nèi)眾多一、二線城市和省會(huì)城市已有一百多家分店，海外分店也相繼成立。經(jīng)過(guò)二十余年堅(jiān)持不解的發(fā)展，公司規(guī)模也不斷擴(kuò)大，員工迅速增多，但公司員工大部分來(lái)自偏遠(yuǎn)的農(nóng)村，由于經(jīng)濟(jì)條件等各方面的限制使得他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接受良好教育，文化程度較低，擁有大專及以上文化的員工少之又少。

w公司盡管是主營(yíng)火鍋的餐飲企業(yè)，但眼務(wù)亦是他們的特色，這與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的出生背景，受教育程度，以及個(gè)人經(jīng)歷是有著密切相關(guān)的。同時(shí)，w公司是極少的能做到把基層員工當(dāng)成自己家庭的一部分的企業(yè)，他讓員工真切的感受到“家的溫暖”。最大程度的調(diào)動(dòng)員工的積極_生，激發(fā)了員工的思想與創(chuàng)新。輕松的家庭氛圍，使得進(jìn)店的消費(fèi)者也倍感舒心。這一模式，從基本上將其與傳統(tǒng)餐飲區(qū)分開(kāi)了。

但是，近年來(lái)，w公司面臨著幾乎是所有餐飲行業(yè)都會(huì)面臨的食品安全與環(huán)境衛(wèi)生的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的下降也使他們倍感壓力。首先是對(duì)于公司不好的消息鋪天蓋地，一次又一次的把公司推進(jìn)輿論的漩渦;再者是公司的發(fā)展?fàn)顩r不斷，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也是只降不升。究其根本原因就是W公司的發(fā)展速度太陜了，根本沒(méi)有給管理者反應(yīng)的時(shí)間，從而導(dǎo)致提升管理質(zhì)量的速度根本趕不上規(guī)模礦大的速度，對(duì)于公司快速發(fā)展的需求根本無(wú)法滿足。特別是在公司“一帶一”制度和“傳幫帶”的培訓(xùn)模式下，企業(yè)沒(méi)有辦法在有限的時(shí)間內(nèi)培養(yǎng)出有用的管理人才。公司經(jīng)理及以上級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)也因?yàn)楣镜目焖侔l(fā)展而焦頭爛額，把有限的精力放在公司發(fā)展的戰(zhàn)略方針上。所以沒(méi)有多余的時(shí)間和精力到備地門(mén)店去“微服私訪”，以致不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

這些問(wèn)題都使公司的運(yùn)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)大幅度增加，公司曾最驕傲的服務(wù)好的特色也將變得不再是特色。困難—個(gè)接著—個(gè)的撲來(lái)，w公司面臨著自成立以來(lái)從未有過(guò)的難關(guān)。如果想要取得更好的發(fā)展，必須直面問(wèn)題，并且努力的解決昕遇到的一切問(wèn)題，上下同心掃清發(fā)展道路上的一切絆腳石。

內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境存在的問(wèn)題

管理層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。

w公司作為典型的民營(yíng)家族式餐飲企業(yè)，總經(jīng)理就是公司的最大股東，由于受教育的程度不高，沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)過(guò)經(jīng)營(yíng)和管理方面的理論知識(shí)?；旧蠜](méi)有依據(jù)制度進(jìn)行內(nèi)部控制。因此，整個(gè)公司上到總經(jīng)理下到基層職工都沒(méi)有真正的理解過(guò)內(nèi)部控制的重要意義。

公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善。

W公司高層的受教育程度不高，思想跟不上時(shí)代的腳步，公司還沒(méi)有依據(jù)發(fā)展規(guī)模建立與之匹配的管理制度。公司在各個(gè)方面都存在著大大小小的不同的問(wèn)題。

公司治理結(jié)構(gòu)不完善。從某種程度上來(lái)講w公司家族特點(diǎn)明顯，可以算是家族企業(yè)。公司管理結(jié)構(gòu)不合理屬于普遍現(xiàn)象。總經(jīng)理一人擁有公司65%的股份，在公司大大小小的決策中有著一票否決權(quán)，董事會(huì)也沒(méi)有在重大決策中發(fā)揮作用，這是股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，也是不科學(xué)的;公司沒(méi)有設(shè)立監(jiān)事會(huì)，這在一定程度上制約著公司的發(fā)展。另外，在w公司，總經(jīng)理不僅是公司最大股東還是公司實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理者，而總經(jīng)理的性格剛好又比較強(qiáng)勢(shì)，時(shí)常一意孤行，發(fā)生重大決策時(shí)不能同心協(xié)力，而喜歡依靠自己的意志決定。這樣，容易出現(xiàn)管理者自己的意思高于企業(yè)內(nèi)部控制制度，這樣一來(lái)，再好的內(nèi)部控制制度也只是一紙空文，變得一文不值。

組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)單一。w公司的組織構(gòu)架總體來(lái)說(shuō)設(shè)想的比較簡(jiǎn)單，公司“重經(jīng)營(yíng)，輕管理”與“重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)”思想較為嚴(yán)重。為了節(jié)約成本，時(shí)常出現(xiàn)一位員工身兼多職的情況（如財(cái)務(wù)部門(mén)員工職能不獨(dú)立，出納和財(cái)務(wù)人員工作由同一個(gè)人承擔(dān)），甚至一些主要部分如：內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)也被精簡(jiǎn)人員。公司在設(shè)置組成部門(mén)和進(jìn)行人員分配責(zé)任的時(shí)候，沒(méi)有做到不一樣的職務(wù)分離開(kāi)的原則，這對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，以及內(nèi)部控制的實(shí)行都是很不利的。

缺乏高素質(zhì)專業(yè)化人才。

內(nèi)部控制的推行需要公司全體員工的共同努力，設(shè)想和推行也都要靠員工來(lái)完成，所以企業(yè)內(nèi)部員工整體素質(zhì)和能力就顯得極為重要。目前w公司在員工手冊(cè)、假期政策、培訓(xùn)政策、獎(jiǎng)勵(lì)政策、招聘政策等方面還存在著以下幾個(gè)問(wèn)題。

經(jīng)營(yíng)管理人才短缺、員工整體綜合素質(zhì)偏低。w公司作為一家火鍋類餐飲文化企業(yè)，屬于典范的勞動(dòng)眾多企業(yè)，員工工作時(shí)間長(zhǎng)、工作較累、報(bào)酬偏低，底層員工很多是從農(nóng)村來(lái)的文化水平較低的青年人，他們大部分激情四射，充滿活力，對(duì)很多事情有自己的看法，與此同時(shí)大部分家庭困難、受教育程度低。而現(xiàn)在我們已經(jīng)步入知識(shí)的經(jīng)濟(jì)文化時(shí)代，素質(zhì)高的人才對(duì)公司的發(fā)展顯得越來(lái)越重要。

實(shí)際上，最近幾年來(lái)大學(xué)畢業(yè)生擇業(yè)困難，也有大學(xué)畢業(yè)生開(kāi)始加入w公司，然而很多卻出現(xiàn)了明顯的“水土不服”。這中間也存在著他們自己的原因，他們不愿意與一些未接受過(guò)教育的底層員工合為一體，他們不滿足于現(xiàn)在的狀態(tài)，他們想象著更好的、更高水平的工作和生活;另外一方面，公司留不住高水平的人才也與其自身存在著較大的關(guān)系，公司并不注重知識(shí)文化水平，公司內(nèi)部缺乏應(yīng)該有的積極學(xué)習(xí)和文化知識(shí)的氛圍，容易使一些學(xué)歷高的員工注意不到自己發(fā)展的潛能和晉升道路，看不到希望。另外，大學(xué)生最拿手的是各種文化素養(yǎng)，而不是體力上一味的堅(jiān)持，把和老員工一樣的標(biāo)準(zhǔn)去考核他們，容易讓他們產(chǎn)生挫敗感，讓那些想留在公司的高學(xué)歷人員選擇離開(kāi)。

招聘標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。w公司的新員工有很大一部分是由現(xiàn)在工作的員工推薦而來(lái)，或者由公司領(lǐng)導(dǎo)引薦而來(lái)，很多是現(xiàn)在員工的親戚或者朋友等，甚者最多的有一家的親戚都在w公司工作的情況。確實(shí)，一方面，幫助員工家人、朋友等的就業(yè)難題不僅可以為員工減少一定的負(fù)擔(dān)，而且也能讓員工更多地享受到親戚好友聚在一起給彼此帶來(lái)的快樂(lè)，然而，另一方面，這也很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多不利的影響，如：引起公司很難招到真正有能力、有理想、有志向的人。同時(shí)，很有可能引起公司內(nèi)部小團(tuán)體的行為。這些都不有助于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

培訓(xùn)機(jī)制不合理。w公司由于工作強(qiáng)度大、工資報(bào)酬低等特點(diǎn)，基層員工更換較為頻繁，公司管理者認(rèn)為，餐飲服務(wù)業(yè)基層員工的工作技術(shù)性不強(qiáng)，重點(diǎn)不是能不能勝任，而是愿不愿意做，只要愿意做，用心做，都能做好。因此，公司管理層為了節(jié)約成本，對(duì)新員工只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的入職培訓(xùn)，沒(méi)有建立系統(tǒng)和定期的職業(yè)技能培訓(xùn)，公司缺乏科學(xué)合理的培訓(xùn)機(jī)制。公司這種更多的考慮短期利益的認(rèn)識(shí)很不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

內(nèi)部監(jiān)督存在問(wèn)題

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

內(nèi)部監(jiān)督可以增進(jìn)公司完善經(jīng)營(yíng)管理、提升經(jīng)濟(jì)效益，公司內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)原本應(yīng)該發(fā)揮其重要的監(jiān)督作用，然而，我發(fā)現(xiàn)w公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在著一定程度上的認(rèn)識(shí)偏差，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督徒有虛名，并沒(méi)有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠充分，由于從沒(méi)有進(jìn)行過(guò)內(nèi)部審計(jì)甚至不了解內(nèi)部審計(jì)的真正作用，這些現(xiàn)象從另外一面告訴我們公司急需改正對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)偏差，增加公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)。w公司還沒(méi)有明確規(guī)定對(duì)應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督負(fù)責(zé)人，這些情況致使內(nèi)部監(jiān)督崗位人員不能獨(dú)立使用崗位職責(zé)，不能發(fā)揮其應(yīng)該有的職能作用。

內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性差

w公司沒(méi)有成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)甚至沒(méi)有設(shè)立專職的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員，內(nèi)部審計(jì)工作常常由其他人員“兼任”，內(nèi)部審計(jì)工作由公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)指定人員{財(cái)務(wù)人員或者采購(gòu)人員等）實(shí)行，這部分人員一般不具有與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的專業(yè)方面的知識(shí)，有些甚至基礎(chǔ)的內(nèi)部監(jiān)督常識(shí)都不是很了解。主要值得一說(shuō)的是，由于這些臨時(shí)審計(jì)監(jiān)督人員由領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)選定，獨(dú)立性很差，尤其是面對(duì)要審計(jì)監(jiān)督公司高級(jí)管理人員時(shí)，更是沒(méi)有一點(diǎn)獨(dú)立_生可講，而公司高層管理人員剛好是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)人員不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制空有名望。

監(jiān)控結(jié)果缺乏有效反饋制度

w公司的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，既不著重前期的人員、崗位等事項(xiàng)的確定，也不看重審計(jì)監(jiān)督過(guò)程的實(shí)行，同時(shí)還不留心對(duì)審計(jì)監(jiān)控結(jié)果的反應(yīng)。就是即使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員個(gè)人醒悟比較高，或者內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中無(wú)意之間發(fā)現(xiàn)了公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，監(jiān)控結(jié)果也不能得到有用的反饋，公司不會(huì)定期對(duì)履行情況進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。所以，w公司內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制還很不完善，還沒(méi)有構(gòu)成體系。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1、完善治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)。公司應(yīng)當(dāng)建立董事會(huì)，公司審計(jì)委員會(huì)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，戰(zhàn)略委員會(huì)等決策機(jī)構(gòu)，并進(jìn)一步完善公司治理制度，并根據(jù)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的變化，及時(shí)做出反應(yīng)并且調(diào)整公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，建立更加完善合理的內(nèi)部制度，使職責(zé)分工變得更清晰，同時(shí)避免重復(fù)和遺漏責(zé)任。此外，通過(guò)對(duì)各種身份的評(píng)估，企業(yè)的高層管理人員的交互任職問(wèn)題也得到了合理的解決。

2、加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制組織建設(shè)。實(shí)施和實(shí)施內(nèi)部控制的效率取決于企業(yè)管理層的意識(shí)。鑒于目前市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)，管理層應(yīng)清楚了解加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要_生。在建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)時(shí)，管理層必須關(guān)注一線員工的需求。通過(guò)近距離交流，鼓勵(lì)青年員工更深入地了解員工的需求，積極鼓勵(lì)員工在建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)方面發(fā)表意見(jiàn)和看法。通過(guò)與主要員工進(jìn)行溝通來(lái)建立內(nèi)部控制的決定受到越來(lái)越多公司的需求驅(qū)動(dòng)。同時(shí)我們可以提高廣泛的身份和企業(yè)員工的整體支持意識(shí)，確保企業(yè)管理的有效_生。

另外，對(duì)內(nèi)部控制有著高度思考和理解的公司應(yīng)設(shè)立會(huì)計(jì)部門(mén)，以確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。專業(yè)機(jī)構(gòu)成立后，企業(yè)需要與負(fù)責(zé)系統(tǒng)管理員的專業(yè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行協(xié)調(diào)，系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)組織完成優(yōu)化功能。它也給了管理人員某些管理權(quán)，確保工作足夠順頂利地進(jìn)行。同時(shí)，按照規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，要求遵守相關(guān)的管理章程，并實(shí)施其工作職能。

3、強(qiáng)化企業(yè)管控，加強(qiáng)激勵(lì)與約束。企業(yè)逐步加強(qiáng)對(duì)主業(yè)的管控，就是為有效應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的大環(huán)境，淘汰邊際子公司，優(yōu)化管理層次，全面掌控子公司，我們采用對(duì)子公司及其子公司的差異化控制。準(zhǔn)確衡量決策機(jī)構(gòu)，高級(jí)管理人員和個(gè)人員工為公司提供的內(nèi)容，實(shí)施內(nèi)部管理制度，將激勵(lì)措施和制約因素結(jié)合起來(lái)，形成更加多樣化，合理化的管理體系和明確的管理制度。建立成果評(píng)估與評(píng)估體系。

4、建立科學(xué)的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)。公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)息息相關(guān)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要一個(gè)科學(xué)的，合理的公司管理章程。內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行基于合理的管理結(jié)構(gòu)來(lái)完成。w公司最好引入“現(xiàn)代管理”系統(tǒng)來(lái)分離其昕有權(quán)和管理權(quán)?！肮芾碚摺痹诮邮軐ｉT(mén)教育的專業(yè)人才的管理和管理方面優(yōu)勢(shì)，具有獨(dú)特的市場(chǎng)分析功能和風(fēng)險(xiǎn)的防御能力?！肮芾韱T”負(fù)責(zé)獨(dú)立于公司所有者的第三方的管理，并負(fù)責(zé)公司的盈利能力，因此有助于消除所有權(quán)和管理權(quán)利組合的缺陷。公司所有者的現(xiàn)有管理團(tuán)隊(duì)有權(quán)對(duì)“管理員”的管理能力和行為進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，使公司能夠朝更加良性的方向發(fā)展。

推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，指定法律部門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，增強(qiáng)防范和抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)因素的變化趨勢(shì)，建立了風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)偏差警示線，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行信息化風(fēng)險(xiǎn)管理。積極引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)人才，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，建立科學(xué)實(shí)用的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合定_生與定量相結(jié)合的方法監(jiān)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)。事先采取措施評(píng)估發(fā)生危害的可能性，預(yù)防措施和管理措施。

加強(qiáng)對(duì)控制活動(dòng)管理，優(yōu)化管理流程

公司正在建立一個(gè)全面的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，其中包括全面預(yù)算，資產(chǎn)管理系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，全面審查公司財(cái)務(wù)管理，資產(chǎn)管理，戰(zhàn)略管理，經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理，投資管理，法律事務(wù)管理等業(yè)務(wù)流程，監(jiān)控相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，聘請(qǐng)專業(yè)人士。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管控，保持戰(zhàn)略和規(guī)劃無(wú)縫銜接，對(duì)投資和財(cái)務(wù)流程實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控措施加強(qiáng)各項(xiàng)控制活動(dòng)的管理原因。公司專注于核心企業(yè)管理能力110多個(gè)關(guān)鍵流程，每個(gè)流程包括流程圖，流程描述，風(fēng)險(xiǎn)因素和相應(yīng)的控制措施，形成完整的過(guò)程控制系統(tǒng)。

建立動(dòng)態(tài)的信息系統(tǒng)，實(shí)施有效溝通

目前，公司基本沒(méi)有信息系統(tǒng)，但正在邀請(qǐng)很多專業(yè)機(jī)構(gòu)建立信息系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和人事管理系統(tǒng)，以改變信息系統(tǒng)的狀態(tài)。此外，我們正在努力構(gòu)建一個(gè)覆蓋主要子公司的更加全面和動(dòng)態(tài)的信息系統(tǒng)。并且我們正在及時(shí)交付和分享總部，子公司和附屬公司之間的內(nèi)部信息。

優(yōu)化審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制

1、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。積極引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人員，完善審計(jì)部門(mén)人員，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能奠定基礎(chǔ)。審計(jì)部門(mén)的工作較少受到內(nèi)部審計(jì)工作具有充分獨(dú)立_生的公司總經(jīng)理的干預(yù)。

2、做好內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與考核。建立內(nèi)部控制自我評(píng)估體系，衡量?jī)?nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理‘?dāng)嗫谶\(yùn)行效率，不斷完善現(xiàn)有內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制評(píng)估的結(jié)果與備部門(mén)的績(jī)效和評(píng)估有關(guān)。對(duì)存在嚴(yán)重缺陷的部門(mén)按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效處罰，有效合并績(jī)效考核，薪酬與懲罰等內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。