企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題和解決辦法

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我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷健全，納稅制度也獲得了一定程度的完善，納稅風(fēng)險也成為了企業(yè)主要預(yù)防的風(fēng)險因素之一，就稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容來看，其主要涉及兩方面內(nèi)容，即稅務(wù)風(fēng)險管理研究和稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險研究。本文通過明確稅務(wù)風(fēng)險的基本概念和內(nèi)容，針對目前我國企業(yè)的發(fā)展情況以及經(jīng)營狀況，從內(nèi)外兩方面對我國目前存在的稅務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行分析并提出解決辦法，力爭減少稅務(wù)風(fēng)險為我國企業(yè)帶來的影響。

社會經(jīng)濟(jì)的不斷變動，導(dǎo)致各種社會競爭力不斷加大，需要依法納稅的企業(yè)也不斷增多，從而出現(xiàn)了大量的稅務(wù)風(fēng)險問題，如若忽略稅務(wù)問題可能帶來一系列影響，會嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的形象，對企業(yè)的未來發(fā)展起著重要的作用，例如國美電器、娃哈哈集團(tuán)、蘇寧電器等相關(guān)企業(yè)，不僅為企業(yè)帶來的巨大的經(jīng)濟(jì)損失，同時還受到了法律制裁，使得企業(yè)信譽下降，由此可見稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響需要受到企業(yè)管理層的重視。

稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指不合法的企業(yè)納稅行為，影響納稅的規(guī)范_生，進(jìn)而為企業(yè)帶來的不確定性以及未來利益的可能性損失，主要表現(xiàn)在多繳納稅款或少繳納稅款。主要有以下方面特征：

①不確定性，由于企業(yè)的經(jīng)營需要經(jīng)過各種決策來實現(xiàn)利益的最大化，并且決策的實施需要進(jìn)行多方面的考慮，例如成本和效益等，這就會涉及到企業(yè)的納稅問題，在進(jìn)行決策實施的過程中會產(chǎn)生一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同種情況下的戰(zhàn)略決策也會由于決策者的主觀原因或外界因素導(dǎo)致納稅數(shù)額的不同，引起不同的稅務(wù)風(fēng)險，從而引起納稅的不確定因素。

②企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險需要建立在特定政治體系上，為減少稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，需要依靠國家政策的政策支持，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險往往與稅務(wù)風(fēng)險法存在密切的聯(lián)系，兩者無法獨立而談。

③企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生還在一定程度上受到企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，但其主要還是體現(xiàn)在納稅行為和相關(guān)納稅法規(guī)的不匹配。

④企業(yè)納稅風(fēng)險的結(jié)果往往表現(xiàn)為納稅數(shù)值不準(zhǔn)確，多繳納或少繳納稅款都會發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

外部因素

“金稅三期”前的稅務(wù)管理風(fēng)險問題

①稅收政策法律風(fēng)險：可分為立法風(fēng)險和政策風(fēng)險，由于其管理方式主要是從大數(shù)據(jù)中存在的高風(fēng)險點和相關(guān)政策來增加稅收管理，從而降低稅務(wù)風(fēng)險的可能性;②稅收監(jiān)管風(fēng)險：分為監(jiān)管風(fēng)險、環(huán)節(jié)把控風(fēng)險、監(jiān)管措施風(fēng)險。其主要是指通過進(jìn)行不符合納稅條件的措施產(chǎn)生的風(fēng)險，稅收措施和目標(biāo)往往對稅收監(jiān)管產(chǎn)生著一定的導(dǎo)向作用，影響著風(fēng)險的危害程度;③稅收遵從風(fēng)險：即代表偷稅、漏稅現(xiàn)象，是金稅三期的主要問題所在。

稅收執(zhí)法的不規(guī)范

稅法給予了稅務(wù)執(zhí)法人一定的自由量裁權(quán)，意在加強(qiáng)溝通，從而減少稅務(wù)摩擦，保證稅務(wù)征收工作的持續(xù)進(jìn)行。但由于部分執(zhí)法人對自身的權(quán)力認(rèn)識不清，會促使其在征收稅務(wù)的過程中造成執(zhí)法人權(quán)益和義務(wù)的不平衡，造成稅收過程不規(guī)范，嚴(yán)重的可能做出損害企業(yè)利益的事情，從而促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

企業(yè)外部環(huán)境影響

通常表現(xiàn)為企業(yè)的外部競爭，其競爭的不公平性會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，“潛規(guī)則”的存在會在一定程度加大稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，例如虛假發(fā)票、代開發(fā)票等，同時包含了“回扣”這一行為，極大程度上促進(jìn)了稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，另外在企業(yè)的代出口業(yè)務(wù)中，委托方和代理方的信息不對稱，也會出現(xiàn)委托人道德風(fēng)險和逆向選擇問題，增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率。

內(nèi)部因素

風(fēng)險意識薄弱

主要三個方面表現(xiàn)：①缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理，“人情稅”“關(guān)系稅”打擊力度不足，對稅務(wù)知識的認(rèn)識不清楚，甚至不清楚稅務(wù)風(fēng)險問題帶來的危害。②企業(yè)管理制度漏洞，未建立稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，沒有專業(yè)人員進(jìn)行管控，或相關(guān)人員對職責(zé)的認(rèn)識不明確，權(quán)限不清楚。③認(rèn)識不充分：認(rèn)為多繳稅就能避免風(fēng)險，雖然避免了少繳納稅款的風(fēng)險，但加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，造成了財務(wù)損失，部分企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險與收益成正比，因此拖欠稅款，這就引起了稅務(wù)風(fēng)險，可能增加了企業(yè)損失。

人才匱乏

由于我國財務(wù)風(fēng)險管理起步較晚，并且多是沿用國外的處理方法，對自身的稅務(wù)風(fēng)險處理方式還沒有完全建立，并且在管理人才方面更加缺乏。有部分企業(yè)能夠正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響，并投入了相應(yīng)的人力以及財力，但由于缺乏專業(yè)的人才，在稅務(wù)風(fēng)險控制方面無法獲得良好的效果。即使已經(jīng)設(shè)置了稅務(wù)風(fēng)險管理處理崗位，但沒有專業(yè)人員擔(dān)任該項職務(wù)，在面對風(fēng)險問題時很難進(jìn)行正確處理。

控制力度不足

部分企業(yè)稅務(wù)控制中，沒有開設(shè)專門的部門進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，使得風(fēng)險控制的管理難度加大，無法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制而引起稅務(wù)糾紛，管理人員也無法對風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查，另外在善后工作中也無法形成良好的凝聚力。

核算不精確

企業(yè)的財務(wù)核算往往關(guān)系到稅務(wù)狀況，核算的精確度決定了企業(yè)的涉稅處理是否正確，準(zhǔn)確的財務(wù)核算是控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，對企業(yè)的涉稅活動起到保障作用。

企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化措施“金稅三期”的風(fēng)險措施

從多個方面進(jìn)行完善：①建立完善的自查流程：良好的財務(wù)信息可將業(yè)務(wù)的執(zhí)行和經(jīng)營情況進(jìn)行數(shù)據(jù)反饋，通過發(fā)票的開具也能夠充分熟悉企業(yè)產(chǎn)品的流動;②優(yōu)化風(fēng)險評估，由于其直接影響稅收風(fēng)險評估和風(fēng)險管理有效_生，金稅三期會對各種不法納稅行為進(jìn)行檢舉，提示其納稅人提高風(fēng)險評估能力，降低稅務(wù)風(fēng)險;③構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險控制體系，嚴(yán)格管理合同招標(biāo)，定期進(jìn)行風(fēng)險評估;④組織學(xué)習(xí)：提高企業(yè)稅務(wù)人員的形勢解析和業(yè)務(wù)剖析能力，增強(qiáng)稅務(wù)管理水平;⑤提高業(yè)務(wù)素質(zhì)：企業(yè)經(jīng)營的不斷深入促使更高的稅務(wù)風(fēng)險水平管理要求，不僅需要有專業(yè)的辦稅和管稅能力，同時還需要做到靈活處理的原則，提高對稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力。

加強(qiáng)管理和控制工作的重視

由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的必然_生，需要企業(yè)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的管理，最大程度上預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響，提高稅務(wù)風(fēng)險的管理意識，并采取積極有效的措施以及方案進(jìn)行解決，才能減少風(fēng)險出現(xiàn)。另外，企業(yè)還需要提高其財務(wù)管理能力，不斷對財務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化，并做好預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險的宣傳工作，提高員工的重視程度，加強(qiáng)員工的風(fēng)險管理意識，才能有效減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系

首先需要企業(yè)對自身結(jié)構(gòu)進(jìn)行修訂，充分認(rèn)識風(fēng)險管理的重要_生，并積極開展風(fēng)險預(yù)防工作，同時根據(jù)自身發(fā)展情況制定最優(yōu)化的高效稅務(wù)風(fēng)險管理體系，降低稅務(wù)風(fēng)險的概率。其次，需要完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，提高應(yīng)對風(fēng)險的效率和質(zhì)量，發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險管理的作用，提高經(jīng)濟(jì)效益。最后成立稅務(wù)風(fēng)險管理部門，將稅務(wù)風(fēng)險的責(zé)任落實到各個風(fēng)險管理人身上，需要做匯報總結(jié)，以便出現(xiàn)類似情況能夠迅速做出稅務(wù)決策，降低稅務(wù)風(fēng)險。

完善內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)件需要以稅務(wù)風(fēng)險管理體系為基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境的建立同時需要從組織結(jié)構(gòu)、文化理念以及內(nèi)部控制三方面進(jìn)行考慮。綜合企業(yè)的發(fā)展需求，建立針對化的管理體系，培養(yǎng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立健全稅收機(jī)制，確定稅收方案，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。另外還需要倡導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理的文化理念，加強(qiáng)風(fēng)險教育，保障稅務(wù)管理工作的實施，健全管理系統(tǒng)，嚴(yán)格按照稅法或者征收條例進(jìn)行納稅工作。

建立完善的稅務(wù)工作管理機(jī)制

當(dāng)前形勢下，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)擁有了成熟的理論體系和技術(shù)方法，并且取得了一定的成功實踐。根據(jù)調(diào)查，稅務(wù)組織需要建立完善的工作機(jī)制，以確保風(fēng)險管理的落地。在風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中，風(fēng)險識別由高層稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，借助專業(yè)工具，配置高素質(zhì)人員，建立完善的工作體制和專業(yè)隊伍才能實現(xiàn)稅務(wù)工作的有效管理。

結(jié)語

稅務(wù)風(fēng)險不僅需要財務(wù)人員進(jìn)行重視，同時各個領(lǐng)導(dǎo)人也需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，稅務(wù)風(fēng)險影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信譽，重視稅務(wù)風(fēng)險影響帶來的嚴(yán)重影響，實現(xiàn)企業(yè)管理模式的不斷優(yōu)化，同時需要政府、銀行、企業(yè)等部門加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注，才能提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。