減稅降費政策對中小微企業(yè)降本增效的效果分析

王雪瑩 張惠忠 潘麗菁 金傳云

摘 要：近年來，隨著經(jīng)濟下行壓力增大和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，政府出臺了一系列減稅降費政策，支持中小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展，取得了明顯成效，也存在一些問題，因此亟需對減稅降費政策對企業(yè)降本增效的實際效果進行分析。

關(guān)鍵詞：減稅降費;中小微企業(yè);降本增效;效果

無論在發(fā)達國家還是在發(fā)展中國家，中小微企業(yè)都發(fā)揮著極其重要的作用，因此各國政府都特別重視出臺減稅降費等政策扶企惠企，已成為當(dāng)今世界的潮流。本文以嘉興市為例，就減稅降費政策對中小微企業(yè)降本增效的效果進行分析。

一、近幾年減稅降費政策及其意義

在國外，僅從稅收角度看，2017年美國通過了30多年來最大的一次稅法調(diào)整，公司所得稅率從35%下調(diào)為20%，還極大簡化稅率等級，取消了遺產(chǎn)稅等多個稅種。降低總稅收1.4萬億美元。日、英、法、德等主要發(fā)達國家和印度等國近幾年來也紛紛推出減稅計劃。各國采取的減稅政策，意味著居民可支配收入的增長和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的下降，刺激消費，增加利潤，促進再投資，增強經(jīng)濟活力。

黨的“十八大”以來，為了讓市場主體不斷迸發(fā)新活力，國家出臺了一系列改革政策，取得了一定效果，經(jīng)濟發(fā)展取得了舉世矚目的成就，但由于各種因素影響，企業(yè)稅費成本居高不下、人工成本逐年提高、融資成本沒有下降、用能成本和物流成本等一直位居高位，尤其是近年來，隨著經(jīng)濟下行壓力加大，受中美貿(mào)易戰(zhàn)影響，經(jīng)濟和企業(yè)面臨巨大挑戰(zhàn)，長期積累的風(fēng)險隱患有所暴露，企業(yè)面臨的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險也明顯增加，為此國家出臺了一系列扶企惠企政策，不斷為企業(yè)營造更好發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)解決發(fā)展中的困難，破除企業(yè)發(fā)展中的市場冰山、融資高山、轉(zhuǎn)型火山這“三座大山”。具體做法主要有：一是減輕企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本行動各項工作，推進增值稅等實質(zhì)性減稅，對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)實施普惠性稅收免除，根據(jù)實際情況降低社保繳費名義費率，清理、精簡行政審批事項和涉企收費。二是解決企業(yè)尤其是民營中小微企業(yè)融資難融資貴問題。擴大金融市場準(zhǔn)入，拓寬企業(yè)融資途徑，對符合經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級方向、有前景的企業(yè)進行必要財務(wù)救助。三是營造公平競爭環(huán)境。打破各種各樣的“卷簾門”、“玻璃門”、“旋轉(zhuǎn)門”，在市場準(zhǔn)入、審批許可、經(jīng)營運行、招投標(biāo)、軍民融合等方面，為企業(yè)打造公平競爭環(huán)境。四是完善政策執(zhí)行方式。加強政策協(xié)調(diào)性，推動各項政策落地落細落實，讓企業(yè)增強獲得感。五是構(gòu)建親清新型政商關(guān)系。在企業(yè)遇到困難和問題時積極作為、靠前服務(wù)，幫助解決實際困難。隨著2019年12月22日《中共中央 國務(wù)院關(guān)于營造更好發(fā)展環(huán)境支持民營企業(yè)改革發(fā)展的意見》的正式對外發(fā)布，中小微企業(yè)減稅降費政策必將在體制機制方面進一步系統(tǒng)地向縱深發(fā)展下去。

二、減稅降費政策對嘉興企業(yè)降本增效的效果分析

制造業(yè)、實體經(jīng)濟、小微企業(yè)這些經(jīng)濟主體是各地經(jīng)濟的依靠，也是面臨困難最多的行業(yè)，減稅降費既是發(fā)展實體經(jīng)濟的迫切需要，也是高質(zhì)量發(fā)展的重要動力。2019年1-10月，民營經(jīng)濟合計共減稅1.05萬億元，其中小微企業(yè)減稅1860億元。2019年全年減稅降費的數(shù)額超過2萬億，占GDP比重超過2%，有效減輕了市場主體負(fù)擔(dān)，拉動全年GDP增長約0.8個百分點。嘉興也不例外，近年來嘉興落細落實扶企惠企政策，激發(fā)激活市場活力，實行企業(yè)幫扶“白名單”制度，建立幫扶企業(yè)清單，加大“一企一策”支持力度，破除制約經(jīng)濟發(fā)展的障礙和壁壘，推出了一批新的降本減負(fù)措施。2018年，通過深化增值稅改革、嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于行政事業(yè)性收費和政府性基金的減負(fù)調(diào)整政策，全市減免企業(yè)稅費210億元，比上年增長10.1%。2019年1月23日，浙江省財政廳、稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，在全國省級政府中最早確定地方稅費減征幅度，也是減稅幅度最大的省份。嘉興更把減稅降費作為積極財政政策的頭等大事，財稅部門繼續(xù)堅持普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提出為企業(yè)減負(fù)200億元以上，切實增強企業(yè)的獲得感。以深化增值稅改革作為減稅降費的核心內(nèi)容，按照新政將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降到13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降到9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低。雖然保持6%一檔的稅率不變，但通過一系列配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。在小微企業(yè)所得稅政策方面，通過擴范圍、加力度，直接降低實際稅負(fù)，增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。對于6項地方稅種和2項附加，直接按應(yīng)納稅額50%的最高幅度予以減征。同時在社保繳費方面繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)和工傷保險費率政策，對勞動密集型企業(yè)提高穩(wěn)崗和社保補貼力度，落實困難企業(yè)社保費返還補助政策，并健全企業(yè)融資擔(dān)保機制和貸款風(fēng)險補償機制，力爭小微企業(yè)新增貸款超過100億元。所以這次的減負(fù)降稅措施，最大的受益者是小微企業(yè)和初創(chuàng)科技型企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，截至2019年10月申報期，全市累計新增減免稅費105.09億元（所屬前三季度），新增減稅首超百億元“大關(guān)”，占全省新增減稅額的8.7%，減稅規(guī)模位居全省第三位。

嘉興市縣各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)不同的納稅人群體，分區(qū)域、分稅種、分事項，選取對應(yīng)內(nèi)容開展政策宣傳，確保精準(zhǔn)有效，釋放稅收政策優(yōu)惠的最大紅利，有效降低了運營成本，為納稅人省下“真金白銀”，激發(fā)了企業(yè)加大投資、升級改造的積極性，增強了企業(yè)盈利能力和發(fā)展能力，為經(jīng)濟發(fā)展增添了活力，助力嘉興經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

不論從嘉興市還是全國而言，數(shù)量眾多的中小微企業(yè)為社會提供大量的就業(yè)崗位，對于促發(fā)展、穩(wěn)就業(yè)、惠民生起到了重要作用。減稅降費等扶企惠企政策的實施不僅減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時減少了企業(yè)在籌集資金時對銀行或政府的過度依賴，進一步加大了對中小微企業(yè)的扶持力度，增強企業(yè)發(fā)展壯大的意愿和能力，引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新投入，進一步推動企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

然而，各地出臺的支持企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的減稅降費政策措施很多，但有些政策落實不好、有些政策效果不彰，一些地區(qū)的執(zhí)行過程中還存在認(rèn)識不到位、落地不夠的問題，也有政策制定過程中調(diào)研不夠、不照顧企業(yè)發(fā)展實際的問題、政策間互相打架、讓企業(yè)無所適從的原因。例如，2019年民企發(fā)債凈融資轉(zhuǎn)負(fù)、發(fā)債主體向頭部民企聚集、民企融資相關(guān)費用依然較高等現(xiàn)象頻出，民企仍面臨較為嚴(yán)峻的融資難融資貴困擾，影響民營企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。所以，減稅降費可解企業(yè)一時之困，卻非長久之計。為此，亟需對減稅降費等扶企惠企政策對企業(yè)降本增效的實際效果進行調(diào)研分析，總結(jié)存在的問題，在優(yōu)化市場環(huán)境、法治環(huán)境、融資環(huán)境等長效制度建設(shè)及推進企業(yè)發(fā)展模式和經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變方面加以進一步改進。

參考文獻：

[1]張萌：嘉興市全面落實減稅降費政策支持高質(zhì)量發(fā)展，嘉興日報，2019-04-08。

[2]張萌，孫飛翔：減稅降費穩(wěn)落地 助企業(yè)輕裝前行，嘉興日報，2019-09-09。

作者簡介：

王雪瑩、潘麗菁、金傳云，嘉興學(xué)院財務(wù)管理專業(yè)18級學(xué)生。

張惠忠，男，1966年生，浙江海寧人，嘉興學(xué)院商學(xué)院教授，碩士生導(dǎo)師，注冊會計師。研究方向：企業(yè)財務(wù)管理。

*本文是2019年度嘉興學(xué)院SRT項目（A2）“減稅降費政策對嘉興企業(yè)降本增效的效果分析”（編號：8517192017）的部分研究成果。