企業(yè)風(fēng)險管理體系的合規(guī)性審計探究

朱玉慶

摘 要：在現(xiàn)代化飛速發(fā)展的社會現(xiàn)實(shí)下，身處復(fù)雜多變的市場環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營管理面臨著多方面因素，所面臨的風(fēng)險也是多種多樣，其中法律風(fēng)險是不可避免的一種。隨著我國不斷完善的法制建設(shè)，企業(yè)對于法律風(fēng)險的重視和關(guān)注度也在不斷增加，但是企業(yè)經(jīng)營管理中引發(fā)法律風(fēng)險的因素有很多，法律風(fēng)險的防范工作依然不能忽視，要通過有效管理避免其對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生無法化解的嚴(yán)重后果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理體系;合規(guī)性審計;探究

0引言

企業(yè)在發(fā)展過程中總會遇到各種難以預(yù)判的、不可抗因素造成的或運(yùn)營不恰當(dāng)帶來的各種各樣的風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險會直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和壯大，企業(yè)在一定時期和一定范圍之內(nèi)如果不能對財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行合理科學(xué)處理，就會給企業(yè)帶來巨大的損失，甚至可能面臨破產(chǎn)，企業(yè)風(fēng)險的財務(wù)管理處理得當(dāng)，就會促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。因而加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險財務(wù)管理既可以保障企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展，又有利于企業(yè)各項活動順利開展，為企業(yè)增強(qiáng)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，為企業(yè)獲得最大利潤與價值。

1對企業(yè)風(fēng)險管理體系進(jìn)行合規(guī)性審計的目的

1.1有助于企業(yè)管理體系再造

通過評估被審計單位現(xiàn)行的風(fēng)險管理體系是否與合規(guī)管理體系接軌，確認(rèn)被審計單位風(fēng)險管理體系的整體合規(guī)性水平，通過風(fēng)險管理體系、內(nèi)部控制體系和合規(guī)管理體系的協(xié)同與整合，完成企業(yè)管理體系的再造與提升。

1.1有助于企業(yè)化解合規(guī)風(fēng)險

通過識別與評估風(fēng)險管理體系中合規(guī)風(fēng)險，被審計單位可以實(shí)施對合規(guī)風(fēng)險的應(yīng)對與控制，有效制定并執(zhí)行合規(guī)管理工作計劃。所謂合規(guī)風(fēng)險是指企業(yè)因未能遵循法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則，而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險。合規(guī)風(fēng)險是企業(yè)面臨的一項非傳統(tǒng)的核心風(fēng)險，一個企業(yè)一旦涉及嚴(yán)重違規(guī)，往往一朝覆亡。

1.3有助于企業(yè)文化和合規(guī)制度體系的重構(gòu)與建設(shè)

企業(yè)經(jīng)過長年培育和積淀形成的一種看不見摸不著的行為規(guī)范，構(gòu)成了企業(yè)文化活動的重要組成部分。以合規(guī)制度而言，任何合規(guī)制度都不可能十全十美，合規(guī)制度體系如何建立與完善非常關(guān)鍵，或者即使當(dāng)時制度完善了，然而隨著時間的遷移，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化也會使原先制度體系出現(xiàn)新的問題。擁有良好合規(guī)文化的企業(yè)，其員工不僅不鉆企業(yè)制度的漏洞，而且還幫助企業(yè)堵漏洞，從而抵御嚴(yán)峻的合規(guī)風(fēng)險。因此，加強(qiáng)風(fēng)險管理體系的合規(guī)審計，有助于企業(yè)的合規(guī)制度體系的重構(gòu)，形成良好的合規(guī)文化。

2企業(yè)法律風(fēng)險概述

法律風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以法律規(guī)定、監(jiān)管要求和合同約定為基礎(chǔ)，因違反法律規(guī)定行為的發(fā)生，或是因某些外部因素的變化以及相關(guān)利益主體的作為或不作為，而給企業(yè)帶來的法律風(fēng)險，對企業(yè)經(jīng)營造成影響。企業(yè)對于法律風(fēng)險的防范，最終目標(biāo)就是減少企業(yè)因違法或被違法而產(chǎn)生的損失或負(fù)面影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而企業(yè)法律風(fēng)險防范工作也必須遵循一定的原則，才能確保工作開展符合企業(yè)訴求。企業(yè)法律風(fēng)險防范工作必須要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，從經(jīng)營管理全面和細(xì)節(jié)出發(fā)，本著審慎的原則開展管理工作，將其作為企業(yè)全面風(fēng)險管理體系的一部分。這樣可以使得企業(yè)有效減少法律風(fēng)險對經(jīng)營管理的不好影響。企業(yè)法律風(fēng)險可能產(chǎn)生于經(jīng)營管理中的各個方面和環(huán)節(jié)，企業(yè)面臨的法律風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下方面。一是，合同法律風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地要作為甲方、乙方或第三方簽訂各類合同，這是企業(yè)經(jīng)營管理開展的重要環(huán)節(jié)，可見合同相關(guān)法律風(fēng)險是企業(yè)無法避免的，只要企業(yè)還在生產(chǎn)經(jīng)營，就無法逃離。在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)的合同法律風(fēng)險一般有合同條款約定不明確、合同履行不按規(guī)定、合同印章管理使用隨意等，任何一個風(fēng)險點(diǎn)都有可能導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟風(fēng)險，最后給企業(yè)招致經(jīng)濟(jì)損失。二是，知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險。隨著社會經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展，各個企業(yè)對于知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)注度也不斷提高，若不注重對自身知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)和對別人知識產(chǎn)權(quán)的尊重，就有可能陷入法律糾紛。近些年有關(guān)知識產(chǎn)權(quán)類案件數(shù)量快速增長，也側(cè)面印證了各類企業(yè)對于它的重視程度。因此，企業(yè)必須合法使用知識產(chǎn)權(quán)，避免因侵權(quán)而帶來法律風(fēng)險，也需要做好自身產(chǎn)權(quán)保護(hù)，避免利益受損。三是，人力關(guān)系法律風(fēng)險。人是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵，人員管理更是件復(fù)雜的工作，可能涉及法律風(fēng)險。企業(yè)在人員管理中涉及多個環(huán)節(jié)，從招聘、在職到解除勞動關(guān)系，有些環(huán)節(jié)國家有明確的法律規(guī)定，涉及多個風(fēng)險點(diǎn)，尤其是在人員勞動關(guān)系管理和社保統(tǒng)籌上。若是某個環(huán)節(jié)處理不當(dāng)或是不按照法律規(guī)定開展，就很可能面臨訴訟糾紛或是被處罰的風(fēng)險，這也是企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視的一種法律風(fēng)險。

3企業(yè)風(fēng)險管理體系的合規(guī)性審計

3.1加強(qiáng)對法律政策的學(xué)習(xí)和重視，樹立全員法律意識

要做好對法律風(fēng)險的防范和管理工作，前提條件是企業(yè)對于法律風(fēng)險有足夠且正確的認(rèn)識，才能更好地推動法律風(fēng)險管理。一是，企業(yè)管理層及相關(guān)人員應(yīng)該不斷充實(shí)法律專業(yè)知識。通過對法律知識的了解和學(xué)習(xí)，可以促使企業(yè)管理層在經(jīng)營決策或管理工作中主動規(guī)避可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險，也不會因為對于法律的不了解而致使企業(yè)在日常工作中出現(xiàn)違法行為，或給企業(yè)帶來不必要的法律糾紛。二是，要在企業(yè)上下形成法律風(fēng)險意識。雖然企業(yè)不必每個人都是法律專家，但至少企業(yè)每個員工都必須具有法律風(fēng)險意識，這樣才能增強(qiáng)每個員工的工作責(zé)任心，讓員工在實(shí)際工作中可以增強(qiáng)法律意識，以法律為準(zhǔn)繩，以降低法律風(fēng)險為參考，保障各項工作有序進(jìn)行，避免帶來法律糾紛，給企業(yè)造成損失。三是，為企業(yè)配備專業(yè)的法律顧問或律師團(tuán)隊。除了增強(qiáng)全員法律意識，企業(yè)還需要通過專業(yè)人士的幫助來有效預(yù)防各類法律風(fēng)險，為企業(yè)工作中涉及的法律問題進(jìn)行把關(guān)。

3.2完善組織架構(gòu)，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要考慮方方面面的因素，主要目標(biāo)就是幫助企業(yè)有效防范與規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)財產(chǎn)安全和持續(xù)經(jīng)營，將企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤過程中的風(fēng)險降到最低，有助于確保財務(wù)報表的可靠性，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。具體為一是明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制;二是結(jié)合業(yè)務(wù)特定合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確有關(guān)部門和個人的權(quán)利與責(zé)任，有利于提升管理效率，保證信息通暢。不相容崗位相互分離，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限;三是建立權(quán)限指引和授權(quán)機(jī)制，明確不同層級員工如何行使權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，按照權(quán)責(zé)對等的原則，成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理，建立完善“三重一大”制度，并對授權(quán)進(jìn)行事中監(jiān)督、事后評估;四是建立健全內(nèi)部控制制度，特別是財務(wù)資產(chǎn)管理制度，制定制度匯編、業(yè)務(wù)流程圖、員工手冊和權(quán)限指引等內(nèi)控制文件，通過使用內(nèi)部信息和培訓(xùn)等手段，引導(dǎo)員工利用內(nèi)部制度規(guī)范各項經(jīng)營管理行為;五是加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項憑證和記錄真實(shí)完整，資產(chǎn)安全和使用有效，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。持續(xù)優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)和內(nèi)部控制體系，才能全面提升企業(yè)的管理水平，是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和長遠(yuǎn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。