淺析立體停車設備制造企業(yè)稅收籌劃

劉冕

摘要：我國經(jīng)過四十年改革開放，人民群眾的生活水平得到大幅提高，小汽車已經(jīng)走進了千家萬戶，據(jù)汽車行業(yè)最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2018年，全國小汽車保有量已突破2億輛，近5年年均增長率達到10.51%。與之快速增長而來的，也包括城市停車難問題的日益凸顯，尤其對于一些老舊小區(qū)、商圈、景點等，其矛盾更加突出，若新建停車場需要重新規(guī)劃已有道路設施，成本高，影響大，對于人口密集的地段而言，更是難以具備相關施工條件。機械式立體停車設備的出現(xiàn)，便是針對解決這一系列問題的有效措施。該行業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，在國外已經(jīng)具備成熟的技術條件和廣泛的認知，而在我國雖然車庫行業(yè)起步較晚，但近十年發(fā)展勢頭迅猛。因此，隨著行業(yè)的快速發(fā)展，勢必會帶來研發(fā)費用投入不足、資金占用量過大、社會推廣度不足等一系列問題。如何提高企業(yè)經(jīng)營效益，降低營運本，成為當下車庫制造企業(yè)管理的重點。稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的重要手段，不僅可以合理減輕企業(yè)稅負，緩解企業(yè)現(xiàn)金流壓力，更能夠使新興的車庫企業(yè)在發(fā)展階段留存必要的收益，加速行業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。本文就現(xiàn)有環(huán)境下，尤其是近年來各項稅收新政實施后，對立體停車設備制造企業(yè)主要稅種的稅收籌劃，進行了淺略分析，并提出了自己的看法與建議。

關鍵詞：機械立體停車設備;稅收新政;稅收籌劃

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，城市圈范圍的不斷擴大，越來越多的家庭選擇夠買小汽車作為出行工具，一戶一車，甚至一戶兩車的家庭越來越多。停車用地的日益緊缺與機動車數(shù)量快速增長形成了新的對立，停車難問題成為了制約城市發(fā)展的頑疾，嚴重影響了人民生活的幸福感。機械式立體停車設備，作為城市停車的一種新形勢，具有占地少、空間利用高、管理方便等優(yōu)勢，是一種快速有效緩解城市停車難問題的新措施，發(fā)展前景廣闊。該設備最早起源于歐美國家，二十世紀六十年代之后在日本得到了長足發(fā)展，目前該設備已在西方國家以及日本、韓國等地得到了廣泛運用，裝備水平和智能化程度較高。而相較于我國而言，雖然進入大眾視野的時間較晚，但因汽車保有量的持續(xù)增長，近幾年該行業(yè)也得到了一定規(guī)模的發(fā)展，從1996年全年新建機械式立體泊車位數(shù)量不足1000個，到2018年新建泊車位超過86萬個。相較于城市中寸土寸金的土地資源而言，車庫設備具有占地少、維護成本低等優(yōu)勢，使得其在市場的需求越來越大，前景廣闊。

一、車庫企業(yè)稅收籌劃的目標

與需求伴隨而來的，是我國立體停車設備制造企業(yè)近幾年的快速發(fā)展。立體停車設備作為特種設備的一種，除裝備機械方面的應用外，對于建筑、電子、磁控等領域的先進技術都有利用，是一項綜合性很強的產(chǎn)業(yè)，在會計核算上，對企業(yè)財務人員的綜合素質則提出了更高的要求。多環(huán)節(jié)、跨行業(yè)的稅收籌劃，其方式必須是符合法律法規(guī)的，在此基礎之上，借助財務人員的專業(yè)能力，對國家給予行業(yè)的一系列稅收政策進行充分解讀，同時結合企業(yè)的現(xiàn)狀，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的納稅方式，通過合理納稅，使其既能夠準確反映企業(yè)經(jīng)營狀況，又能夠促進行業(yè)發(fā)展。企業(yè)的快速發(fā)展，需要保持有效的資金投入和技術投入，高額的投入對企業(yè)的營運管理提出較高的要求，稍有不慎，則會導致企業(yè)負荷過重，甚至破產(chǎn)。因此，面對發(fā)展前景廣闊的市場，立體停車設備制造企業(yè)如何加強自身營運管理，有效提高資金的使用效率，則成為了關鍵。而這其中，選擇最為合理的稅收籌劃策略更能助企業(yè)有效達成這一目標。

二、稅收新政對車庫企業(yè)的影響

新中國成立以來，尤其是改革開放之后，我國在制造業(yè)方面取得的長足發(fā)展。黨的十八大以來，國家鼓勵大力發(fā)展高技術產(chǎn)業(yè)和先進制造業(yè)，為新時代推進產(chǎn)業(yè)轉型，自主創(chuàng)新，從傳統(tǒng)制造向高端制造、智能制造轉型上，創(chuàng)造了政治條件。

如今市場上使用的立體停車設備，形式多樣，有升降橫移式、簡易升降式、垂直循環(huán)式和平面移動式等，其中傳統(tǒng)的升降橫移式依然是市場的首選，截至2018年該類設備市場份額占比達到80%。而從傳統(tǒng)的機械式立體停車設備向高端智能化立體停車庫轉型的過程中，需要大量的資金投入。當前車庫項目建設過程中，往往存在前期墊資的情況，許多企業(yè)因現(xiàn)金流壓力過大，對新技術的研發(fā)更是望而卻步。近年來，國家針對社會經(jīng)濟的發(fā)展，給予了一系列減稅降費的新政，這無疑有效助推了企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)能夠從自身管理上，合理分配資源，降低企業(yè)成本，并將更多的資金投入于高端技術的研發(fā)。

三、車庫企業(yè)稅收籌劃建議

（一）營改增對車庫企業(yè)影響

立體停車設備企業(yè)因其項目金額較大，在納稅身份認定上往往是一般納稅人，其實際銷售方式多為混合經(jīng)營。機械式立體停車庫屬于特種設備，在整套設備的銷售安裝行為中，必然會產(chǎn)生地基加固、路面硬化、砌筑外墻、帷幕裝飾等建筑類施工，在2016年5月1日全面營改增之前，立體車庫銷售大多按合同總價款開具銷售發(fā)票，因該部分費用企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，而能夠用于增值稅抵扣的只有原材料及配件采購發(fā)票，企業(yè)實際增值稅負率往往高達了7%左右，流轉稅壓力較大。國家全面推行營改增后，這一局面得到有效緩解，企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營情況，取得相應的增值稅專用發(fā)票，使得稅負率有所下降，為企業(yè)資金的積累創(chuàng)造了條件。

全面營改增后，尤其對一般納稅人，增值稅主要可以從兩方面進行稅收籌劃，即建筑服務和安裝費用。以升降橫移式立體車庫為例，所涉及的建筑勞務約占項目總成本的10%以上，現(xiàn)行稅收政策下，若企業(yè)將總建筑施工分包于有資質的施工企業(yè)，可取得建筑服務類增值稅專用發(fā)票用于抵扣;另外，在設備安裝費用方面，全面營改增后，針對立體車庫安裝的特殊性，國稅總局允許企業(yè)購銷合同上分別注明設備價款和安裝費用，在會計核算上分別進行獨立核算，車庫企業(yè)安裝部分可以選擇甲供材形式，開具征收率的增值稅發(fā)票，無需將安裝費用與設備價款合并開具13%銷售發(fā)票。這樣一來，約占項目總成本30%的安裝費用，稅負得到有效降低，保持了企業(yè)良性發(fā)展。

（二）車庫企業(yè)所得稅籌劃建議

企業(yè)所得稅作為國家稅收來源的支柱，其在稅負調控過程中占有很大比重。我國現(xiàn)行居民企業(yè)所得稅稅率為25%，從稅率來看是比較高的，但是國家針對小微企業(yè)、高新技術企業(yè)等，配套出臺了一系列所得稅優(yōu)惠政策，能夠有效減輕國家鼓勵類行業(yè)的稅負壓力。尤其對高新技術企業(yè)而言，其研發(fā)費用不僅在稅前可以加計扣除，而且國家對認定為高新技術企業(yè)的科技型企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

當前我國立體停車設備制造企業(yè)的研發(fā)投入尚顯不足，而智能化停車設備必然是今后行業(yè)發(fā)展的趨勢。在國外，尤其是部分發(fā)達國家，立體停車庫的技術水平已經(jīng)進入的穩(wěn)步發(fā)展階段，高自動化的立體車庫越來越普遍。國內車庫行業(yè)應借助目前蓬勃發(fā)展的勢頭，主動申請專利技術，加強核心技術的研發(fā)，積極爭取高新技術企業(yè)身份，提高市場競爭力，為車庫設備邁向智能化轉型升級奠定基礎。作為財務人員，應在會計核算上，對研發(fā)所產(chǎn)生的折舊、人員工資、知識產(chǎn)權費用等各項投入做到獨立核算，這樣既能保證企業(yè)技術不斷的進步，亦能充分享受國家稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的所得稅負壓力。

（三）以人為中心優(yōu)化納稅管理

稅收籌劃作為企業(yè)管理中的重要組成部分，人為作用非常顯著，企業(yè)在發(fā)展過程中，若要準確解讀各類稅收政策，通過有效的會計手段，已達到減稅降費的目的，那么對于財務人員素質的培養(yǎng)是不可避免的，財務人員水平的高低，敬業(yè)的態(tài)度，直接影響到稅收籌劃是否有效執(zhí)行。財務人員應多涉及立體停車設備制造、施工、安裝等各個環(huán)節(jié)，充分了解行業(yè)特征，保持與當?shù)囟悇諜C關的有效溝通，不僅有助于對稅收政策進行及時掌握，同時也能為企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境，從而實現(xiàn)企業(yè)合理合法的手段，減少企業(yè)稅務成本支出，提高企業(yè)營業(yè)利潤的目的。

四、結束語

發(fā)展機械式立體停車庫最大的優(yōu)勢是能夠于有限的土地資源中，增加更多的停車位數(shù)量，這不僅能夠有效緩解城市停車難問題，其用途必將被越來越多的民眾所認可。隨著行業(yè)的不斷發(fā)展，高端化、智能化的立體停車設備將是未來發(fā)展的方向。現(xiàn)階段，國內的立體停車設備制造企業(yè)應規(guī)范市場競爭，做好資本積累，提高自身競爭力，方得于叢林法則作用下的市場中，占有一席之地。車庫企業(yè)，除了注重項目的研發(fā)投入，還應加強自身財務管理，在各項稅收新政不斷落地的大環(huán)境下，積極解讀政策，做好稅收的合理籌劃，只有制定出符合自身發(fā)展狀況的稅收籌劃方案，才能促使企業(yè)利用有限的資金，創(chuàng)造更大的價值，為國家制造業(yè)的轉型升級，注入新的活力。

參考文獻：

[1]張濤.我國科技型小微企業(yè)稅收籌劃分析[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018 （8）：189.

[2]溫沁月，魯力群.國內外立體車庫現(xiàn)狀及發(fā)展綜述[J].物流工程與管理，2016 （7）：159-161.

[3]陳遠燕.加計扣除政策對企業(yè)研發(fā)投入的影響[J].稅務研究，2015 （11）：88-93.

[4]熊光瑾.制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃研究[J].財會學習，2019 （29）：162+164.