大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)研究

馬云沛

[摘 要]隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，當(dāng)前我國技術(shù)領(lǐng)域日新月異，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于居民日常生產(chǎn)生活的各個方面，導(dǎo)致了數(shù)據(jù)爆炸式增長。在當(dāng)前背景下，各行各業(yè)要獲得進(jìn)一步發(fā)展，就必須與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等新興技術(shù)結(jié)合，分析當(dāng)前市場需求，進(jìn)行針對性生產(chǎn)，提高市場占有率。因此企業(yè)內(nèi)部針對大數(shù)據(jù)的審計(jì)工作面臨著越來越大的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。本文主要分析了大數(shù)據(jù)時代審計(jì)行業(yè)所產(chǎn)生的主要問題，并結(jié)合發(fā)展的具體需要提出了改革措施，希望為審計(jì)行業(yè)的下一步發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);企業(yè)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.08.029

[中圖分類號]F239.45[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）08-00-02

0? ? ?引 言

大數(shù)據(jù)是一種種類繁多、總量較大的信息，企業(yè)要獲得大數(shù)據(jù)背后的價值，就必須采用新型方法對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷并做出處理。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，因此“十三五”規(guī)劃綱要中提出了大數(shù)據(jù)時代下一步發(fā)展的具體要求，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化以此為動力，逐漸將各個國家各個地區(qū)相聯(lián)系，大量的數(shù)據(jù)產(chǎn)生和存在于互聯(lián)網(wǎng)中?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)改變了人們的生產(chǎn)生活方式，因此企業(yè)要獲得進(jìn)一步發(fā)展，就必須發(fā)掘大信息中隱藏的價值，收集高質(zhì)量的市場信息，改進(jìn)生產(chǎn)工作，提高運(yùn)行能力，提升發(fā)展的總體質(zhì)量。

1? ? ?大數(shù)據(jù)時代為內(nèi)部審計(jì)帶來的機(jī)遇

1.1? ?審計(jì)環(huán)境的變化

審計(jì)環(huán)境主要包括外部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境兩方面，外部審計(jì)環(huán)境主要包含國家政策方針，而內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要指企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理方式硬實(shí)力和企業(yè)文化軟實(shí)力兩方面。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)組織管理逐漸扁平化，要依據(jù)大數(shù)據(jù)所得出的結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化，并結(jié)合當(dāng)前市場形勢，迅速進(jìn)行反應(yīng)，因此內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。大數(shù)據(jù)時代要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷優(yōu)化，逐漸精準(zhǔn)化，科學(xué)化，提高審計(jì)的整體效率和質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，并有針對性地加以改善，提高企業(yè)的綜合競爭能力。

1.2? ?審計(jì)方法的變化

目前，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，依舊依靠人工進(jìn)行，審計(jì)人員依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)，利用抽樣審計(jì)的方法由局部推斷整體，探索當(dāng)前企業(yè)運(yùn)行中存在的問題，然而這種方法具有一定的局限性，存在風(fēng)險，無法真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，影響了審計(jì)的準(zhǔn)確性。不同的審計(jì)人員，工作經(jīng)驗(yàn)存在一定的差異，因此對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的評估存在巨大的主觀性，如果成員經(jīng)驗(yàn)不足，漏評一些重要的分析，很可能影響企業(yè)整體的經(jīng)營管理效率，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。大數(shù)據(jù)時代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要依靠大數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)果進(jìn)行，因此審計(jì)模式由部分審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)大數(shù)據(jù)的特有優(yōu)勢，可以幫助企業(yè)整合市場信息和行業(yè)信息對企業(yè)當(dāng)前存在的問題進(jìn)行全面評估，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和全面性。除此之外，傳統(tǒng)審計(jì)主要依靠計(jì)算機(jī)軟件，對企業(yè)經(jīng)營管理的各種文件進(jìn)行審計(jì)，忽略了資料之間的聯(lián)系性，難以真正還原各部門之間的業(yè)務(wù)具體情況，導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)內(nèi)部存在的一些矛盾。而大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部審計(jì)所采用的全面審計(jì)模式，可以將各個部門的資料有機(jī)整合，發(fā)掘其背后真正有價值的信息，明確不同部門之間的內(nèi)在關(guān)系，提升審計(jì)的整體效率，準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題。

1.3? ?工作方式的變化

在大數(shù)據(jù)時代，審計(jì)人員的工作方式已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)，工作人員可以利用計(jì)算機(jī)等移動設(shè)備開展遠(yuǎn)距離工作。傳統(tǒng)審計(jì)工作中，工作人員需要耗費(fèi)大量精力和時間，且受限于一定的時間和空間。同時，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用各種先進(jìn)技術(shù)開展審計(jì)工作，節(jié)省了審計(jì)費(fèi)用和不必要的消耗。大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)更容易獲取，因此工作人員的工作模式逐漸向連續(xù)性審計(jì)發(fā)展，工作人員可以利用已經(jīng)采集好的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，提高審計(jì)效率，可以利用各種先進(jìn)的軟件進(jìn)行審計(jì)后審核，減少企業(yè)經(jīng)營失誤。

2? ? ?大數(shù)據(jù)時代為內(nèi)部審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)

2.1? ?建立審計(jì)平臺面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開展大數(shù)據(jù)分析的重要基礎(chǔ)，該平臺可以將分散的信息進(jìn)行有機(jī)整合，提高工作人員結(jié)構(gòu)分析的有效性，保障審計(jì)的整體效率。除此之外，大數(shù)據(jù)內(nèi)審平臺可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的在線監(jiān)控和風(fēng)險評估預(yù)警等，幫助工作人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)信息背后存在的問題，并移交上級部門解決，保證企業(yè)運(yùn)行的安全性。

2.2? ?審計(jì)風(fēng)險方面的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)是一切工作的基礎(chǔ)，然而數(shù)據(jù)普遍具有復(fù)雜性、關(guān)聯(lián)性和不可辨識性，因此審計(jì)信息化平臺存在一定的應(yīng)用風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在使用內(nèi)部審計(jì)信息化平臺時，必須分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，審計(jì)平臺可能會對正確的數(shù)據(jù)進(jìn)行錯誤處理或者對錯誤的數(shù)據(jù)開展處理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)本身與真實(shí)結(jié)果存在較大差異。除此之外，由于審計(jì)信息化平臺屬于外部系統(tǒng)，如果平臺一旦崩潰，則會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)泄露或丟失，影響企業(yè)的經(jīng)營管理。

2.3? ?審計(jì)人員素質(zhì)方面的挑戰(zhàn)

與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，大數(shù)據(jù)時代的內(nèi)部審計(jì)依賴新興網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，因此企業(yè)的審計(jì)部門必須配備計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)，從各個方面提高內(nèi)部審計(jì)的整體水平，所以審計(jì)人員必須擁有一定熟練使用計(jì)算機(jī)開展工作的能力。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員必須與企業(yè)發(fā)展要求相一致，積極主動提升自我能力，在日常工作中熟練使用各種信息化設(shè)備，提高審計(jì)工作效率，并將傳統(tǒng)的審計(jì)思路和審計(jì)線索等與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合，提高篩選有效信息的整體速度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展，為企業(yè)在激烈的市場競爭中找準(zhǔn)定位，獲得可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

3? ? ?大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對策略

3.1? ?健全大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計(jì)工作體系

由于企業(yè)的審計(jì)工作體系主要分為兩個方面，因此，企業(yè)管理階層必須更新審計(jì)理念，改變當(dāng)前審計(jì)組織的整體結(jié)構(gòu)。首先，內(nèi)部管理階層與普通工作人員都必須更新審計(jì)理念，大數(shù)據(jù)時代的審計(jì)工作不斷豐富和發(fā)展，然后帶來了審計(jì)理念的進(jìn)一步革新，因此工作人員必須在新型審計(jì)理論的指導(dǎo)下開展工作，明確審計(jì)工作的前進(jìn)方向，利用先進(jìn)知識改善當(dāng)前工作中存在的問題，提高審計(jì)工作的整體效率。其次，企業(yè)必須改革審計(jì)組織的結(jié)構(gòu)形式，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部的各個組織和結(jié)構(gòu)都相互連接，因此，企業(yè)必須以審計(jì)為中心，構(gòu)建合理的資源分配體系，適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)發(fā)展的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員，必須包含會計(jì)、法律、金融以及財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的相關(guān)人員，應(yīng)該配備一批具有計(jì)算機(jī)背景的數(shù)據(jù)分析方面的專業(yè)人員，保障大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效結(jié)合。

3.2? ?學(xué)會運(yùn)用大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

將大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，必須及時更新企業(yè)的審計(jì)技術(shù)，將人工智能引入企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)處理工作中，幫助工作人員減少工作失誤，提升工作效率。除此之外，工作人員作為程序的設(shè)計(jì)者和監(jiān)督者，要簡化審計(jì)流程。人工智能負(fù)責(zé)較煩瑣的計(jì)算和比較工作，一方面可以減輕工作人員的工作壓力，另一方面可以保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。我國企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作必須與國家政策相符合，并結(jié)合企業(yè)的具體發(fā)展方向，與企業(yè)內(nèi)部的各個部門相聯(lián)系，顯示當(dāng)前所進(jìn)行的貿(mào)易活動，內(nèi)部審計(jì)人員將分析企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)背后存在的問題，確認(rèn)風(fēng)險，并移交上級部門進(jìn)行處理，保證企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.3? ?建立大數(shù)據(jù)下的審計(jì)綜合分析平臺

企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺，可以提高數(shù)據(jù)分析的整體效率。企業(yè)將已經(jīng)做過的審計(jì)項(xiàng)目作為檢驗(yàn)內(nèi)容輸入審計(jì)綜合分析平臺中，可以檢驗(yàn)平臺的分析質(zhì)量，保障后續(xù)工作的穩(wěn)定性，還可以作為一種共享資源，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展。在新興團(tuán)隊(duì)接手企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目時，可以利用審計(jì)平臺查閱該企業(yè)以前的具體項(xiàng)目和資料，總結(jié)案例經(jīng)驗(yàn)，制作成模板，以便在后續(xù)工作中充分利用、不斷改進(jìn)。利用審計(jì)數(shù)據(jù)綜合分析平臺，可以對企業(yè)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整改，整合企業(yè)所在行業(yè)的各項(xiàng)信息，并利用這些信息，分析當(dāng)前交易中存在的問題，及時加以整改。

3.4? ?增強(qiáng)對數(shù)據(jù)分析結(jié)果的原因分析能力

將大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合，可以幫助企業(yè)管理階層分析出數(shù)據(jù)背后的企業(yè)經(jīng)營管理問題，但分析結(jié)果所得出的僅是一種現(xiàn)象，沒有具體得出產(chǎn)生問題的原因，因此審計(jì)工作人員還需要進(jìn)行大量研究，分析企業(yè)經(jīng)營管理中產(chǎn)生問題的原因，進(jìn)而加以改善，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。某保險公司短時期內(nèi)出現(xiàn)了大量退保現(xiàn)象，大數(shù)據(jù)只列舉出退保的人群和特定的某一種保險，并不能分析出這些問題出現(xiàn)的背后原因，審計(jì)工作人員需要結(jié)合保險特點(diǎn)、業(yè)務(wù)獎勵等方面因素，分析出短期退保現(xiàn)象產(chǎn)生的根本原因，從而幫助管理階層解決問題。

4? ? ?結(jié) 語

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險，檢查企業(yè)當(dāng)前所實(shí)施制度的具體執(zhí)行情況，并找出企業(yè)日常經(jīng)營管理當(dāng)存在的問題，為企業(yè)的下一步發(fā)展提供改革方案。大數(shù)據(jù)時代，進(jìn)一步開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須與先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)相結(jié)合，企業(yè)必須為審計(jì)部門配備相應(yīng)的設(shè)備設(shè)施，從硬件上提高企業(yè)審計(jì)效率，在軟件上，企業(yè)必須將審計(jì)工作與企業(yè)內(nèi)部文化相結(jié)合，并培養(yǎng)一批高素質(zhì)專業(yè)型人才，利用內(nèi)部審計(jì)信息化平臺，提高審計(jì)的整體效率，以此促進(jìn)企業(yè)綜合競爭能力提升。

主要參考文獻(xiàn)

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