淺談全電發(fā)票對企業(yè)的影響和挑戰(zhàn)

朱 衛(wèi)

上海青浦發(fā)展（集團(tuán)）有限公司

引言：在信息化時代下，全電發(fā)票的廣泛應(yīng)用能夠給企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)工作帶來較大的便利，能夠降低企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險，提升企業(yè)的稅收籌劃能力，全電發(fā)票可以對傳統(tǒng)發(fā)票的不足進(jìn)行有效彌補(bǔ)，對于企業(yè)發(fā)展是一個新的機(jī)遇。因此企業(yè)的管理者需要加強(qiáng)對全電發(fā)票的研究，通過研究來提升應(yīng)用全電發(fā)票的水平，規(guī)范企業(yè)開具全電發(fā)票的行為，發(fā)揮出全電發(fā)票的重要性作用，提高企業(yè)的財務(wù)工作效率水平。

一、什么是全電發(fā)票

1.全電發(fā)票的概念。根據(jù)稅務(wù)公眾號推送的相關(guān)文章的解釋，“全電發(fā)票”全稱全面數(shù)字化的電子發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請領(lǐng)用。紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動流轉(zhuǎn)交付。

2.全電發(fā)票的優(yōu)點(diǎn)。首先，有利于提高企業(yè)管理水平，控制經(jīng)營成本。深度應(yīng)用和推廣全電發(fā)票能夠控制企業(yè)開具發(fā)票的成本，信息技術(shù)是全電發(fā)票的主要載體，全電發(fā)票是通過電子發(fā)票服務(wù)平臺的形式進(jìn)行展示，包括了一系列的財務(wù)信息和交易信息。全電發(fā)票的使用和傳輸能夠大大節(jié)約人力和時間成本，可以避免紙質(zhì)發(fā)票毀損、遺失的問題發(fā)生。對于大規(guī)模的企業(yè)，這些可以從自身企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，對全電發(fā)票進(jìn)行有個性化的制定和開發(fā)，實(shí)現(xiàn)與全電發(fā)票服務(wù)平臺的有效銜接，也就是實(shí)現(xiàn)對全電發(fā)票的無縫應(yīng)用；對于規(guī)模較小的企業(yè)來說，為了不發(fā)生其他的全電發(fā)票的成本，可以直接使用國家稅務(wù)總局開放的技術(shù)接口。其次，有利于企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)應(yīng)用全電發(fā)票能夠帶動一體化、數(shù)字化的盡快實(shí)現(xiàn)，發(fā)票從填制、核準(zhǔn)、數(shù)據(jù)的傳輸?shù)确矫娑伎梢詫?shí)現(xiàn)在線上高效的完成。發(fā)票在開具完成之后，企業(yè)可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺來查看，也可以實(shí)現(xiàn)與企業(yè)財務(wù)軟件的有效對接。應(yīng)用全電發(fā)票從開票企業(yè)方面來看，能夠節(jié)約財務(wù)人員在工作過程中來回往返稅務(wù)局的時間和精力；從收票企業(yè)的方面來看，也不需要通過手機(jī)、郵箱等相關(guān)電子設(shè)備來對發(fā)票進(jìn)行收發(fā)，受票企業(yè)能夠直接進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺中查看相關(guān)發(fā)票和校驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)危约巴瓿傻挚酆驼J(rèn)證發(fā)票等相關(guān)工作。企業(yè)推廣和應(yīng)用全電發(fā)票，能夠有效帶動會計憑證以及會計檔案的電子化，這樣能夠一鍵處理相關(guān)財務(wù)工作，在系統(tǒng)中也能夠?qū)崿F(xiàn)追蹤和查詢相關(guān)財務(wù)單據(jù)和業(yè)務(wù)單據(jù)，能夠有利于企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型和升級。再次，有利于強(qiáng)化稅源的監(jiān)管力度。從本質(zhì)上來看，全電發(fā)票主要是利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行線上的傳輸，與傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票相比，全電發(fā)票具備效率高、處理快、用時少、有記錄、很難篡改等優(yōu)勢。一部分中小企業(yè)由于生產(chǎn)規(guī)模的限制，在經(jīng)營過程中不愿開具發(fā)票，這就會極大的增加稅務(wù)局的監(jiān)管難度，也會給我國稅收帶來較大的損失。然而在應(yīng)用全電發(fā)票之后，可以實(shí)時完成和上傳全電發(fā)票所記載的財務(wù)數(shù)據(jù)和交易數(shù)據(jù)，能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時查閱、監(jiān)管、統(tǒng)計與企業(yè)相關(guān)的納稅信息，對國家稅款可以進(jìn)行及時的監(jiān)控，有利于平衡納稅人之間的稅負(fù)，有效避免了變造、偽造和虛開發(fā)票的問題出現(xiàn)。

二、全電發(fā)票跟傳統(tǒng)發(fā)票的區(qū)別

全電發(fā)票并不是對現(xiàn)有開票系統(tǒng)和開票模式的一種升級，而是一種顛覆?，F(xiàn)有的傳統(tǒng)模式下，需要發(fā)票票種核定、領(lǐng)用、最高開票限額審批、發(fā)票增量審批，再通過稅控專用設(shè)備開具，打印后交給客戶。而全電發(fā)票至少有這幾個方面的不同：

1.取消了審批?，F(xiàn)有模式下，企業(yè)開立后，還要經(jīng)過稅務(wù)登記、法人約談、票種核定、稅控設(shè)備領(lǐng)購、發(fā)票購買等環(huán)節(jié)后才能開具發(fā)票，需要一定的時間；而減少審批環(huán)節(jié)后，開業(yè)既能開票，企業(yè)馬上就能開展業(yè)務(wù)，降低了企業(yè)開票的時間成本，效率大大提高，進(jìn)一步優(yōu)化了營商環(huán)境。

2.不需要介質(zhì)，并且開票軟件統(tǒng)一?，F(xiàn)有模式下，企業(yè)通過金稅盤、稅控盤、稅務(wù)Ukey 等介質(zhì)開具發(fā)票，不同的介質(zhì)對應(yīng)著不同的開票軟件，有愛信諾的開票軟件、百旺的稅控盤版、稅務(wù)UKEY 版等，雖然大同小異，但是無論是具體操作還是打印出來的發(fā)票版面還是有點(diǎn)區(qū)別的，而全電發(fā)票是通過稅務(wù)數(shù)字賬戶網(wǎng)上開具，無論何時何地只有有臺能上網(wǎng)的電腦登錄電子稅務(wù)局就可以開具發(fā)票，不再需要通過介質(zhì)開具，而且開票程序統(tǒng)一，操作流程一致。

3.單張票面限額變?yōu)榭傤~度控制。全電發(fā)票由于不以紙質(zhì)形式存在的特性，這意味著企業(yè)的開票能更加靈活，很好的解決了以前單張發(fā)票限額不能充分利用的問題?，F(xiàn)有模式下，通過單張發(fā)票的最大開票限額和每月發(fā)票的最大領(lǐng)購數(shù)量來間接控制開票總額度，發(fā)票分為千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版、千萬元版等版本，不同的版本對應(yīng)著單張發(fā)票的最大開具金額，比如萬元版，每張發(fā)票最大開具金額為不含稅99999.99 元。比如某企業(yè)獲批的是萬元版發(fā)票，每月最大領(lǐng)購數(shù)量是50張，那理論上每月最大的開票總額度是五百萬左右，這時如果有筆一百萬的業(yè)務(wù)，它就要開具十張發(fā)票，也就是開票的工作量增加了十倍，或者這家企業(yè)的客戶多、但是每家客戶的金額不大，可能每張發(fā)票就開個幾千上萬，這樣雖然理論上的開票總額度有五百萬，而實(shí)際可能每個月就只能開幾十萬。而全電發(fā)票模式下，智能賦予發(fā)票開具金額總額度，由于發(fā)票不再以紙質(zhì)形式存在、也就不存在發(fā)票領(lǐng)購問題，從而也不再有發(fā)票張數(shù)的限制，這樣就能很好的解決上述問題，既能大大的減少開票的工作量，又能讓每月的總額度得到充分利用，不僅能讓企業(yè)提高工作效率，又能讓企業(yè)擺脫發(fā)票數(shù)量的限制對業(yè)務(wù)的束縛。

4.取消了發(fā)票專用章，發(fā)票自動流傳交付。現(xiàn)有模式下，發(fā)票打印后加蓋發(fā)票專用章，大多數(shù)都是通過快遞的方式寄給客戶，一方面時效性差，另一方面有遺失的風(fēng)險。全電發(fā)票不用快遞，不需要加蓋發(fā)票專用章，開具后可以自動交付到對方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，大大節(jié)約了發(fā)票的傳輸成本，節(jié)省了傳送時間，也避免了發(fā)票遺失的風(fēng)險。

其實(shí)全電發(fā)票模式下，你可以把稅務(wù)開票平臺想象成一個大的金稅盤，全國所有的企業(yè)都用這個金稅盤開票，也就是所有的數(shù)據(jù)都在一個大的數(shù)據(jù)庫里，數(shù)據(jù)的交換和查詢就非常便捷了。

三、全電發(fā)票對企業(yè)的影響和挑戰(zhàn)

1.由于全電發(fā)票還處于試點(diǎn)階段，從試點(diǎn)到全面推開還有比較長的一段時間，國家與此相關(guān)的法律法規(guī)幾乎還是空白，更沒有具體的操作規(guī)范，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也還處于試點(diǎn)摸索階段，企業(yè)制定內(nèi)部相關(guān)制度缺少外部支撐。

2.稅務(wù)核查的風(fēng)險提高。以前企業(yè)通過稅控盤離線就能開票，對稅務(wù)局來說，開票軟件不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)存放在不同的數(shù)據(jù)庫中，開票數(shù)據(jù)分散并且有一定的延遲，數(shù)據(jù)匯總存在一定的難度，需要人工干預(yù)。全電發(fā)票全面推廣后，都在稅務(wù)開票平臺通過稅務(wù)數(shù)字賬戶開票，統(tǒng)一了開票軟件和數(shù)據(jù)庫，沒有延遲，稅務(wù)局查詢統(tǒng)計更加方便，理論上可以實(shí)現(xiàn)一鍵匯總查詢，企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)面前更加透明。比如關(guān)于餐費(fèi)，財務(wù)入賬后也只是統(tǒng)計金額，未必會統(tǒng)計一年吃了幾頓飯，但是稅務(wù)局只要在開票平臺上設(shè)置相關(guān)條件后簡單一拉，理論上你一年吃了幾頓飯，一共花了多少錢，最喜歡去哪個飯店吃，所有的吃飯明細(xì)清清楚楚；又比如你有幾輛車，一年加了幾次油，花了多少油費(fèi)過路費(fèi)，稅務(wù)統(tǒng)計起來也會比以前更方便；對那些習(xí)慣用發(fā)票沖費(fèi)用的企業(yè)來說，以后的操作空間越來越小，一旦沒注意超過合理區(qū)間就可能引來稅務(wù)的稽查。

3.重復(fù)入賬的風(fēng)險增加。由于全電發(fā)票可以無限次重復(fù)打印，也不再需要加蓋發(fā)票專用章，大大增加了發(fā)票報銷的審核難度，經(jīng)辦人拿著已經(jīng)入賬的發(fā)票重復(fù)報銷，光靠人工審核的話，財務(wù)人員很難當(dāng)場發(fā)現(xiàn)，對于一些經(jīng)常性的業(yè)務(wù)發(fā)票事后不專門核查的話也很難發(fā)現(xiàn)。

4.對企業(yè)的管理能力提出了更高的要求。一方面根據(jù)關(guān)于貫徹執(zhí)行《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》的通知（財會（2020）6 號）的相關(guān)要求，會計憑證原件為電子件的，必須妥善保存原始電子會計憑證，并符合檔案管理要求，不應(yīng)將其紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔的唯一憑證；確保對電子會計憑證的利用、保管等符合國家和本市相關(guān)規(guī)定，這些都對企業(yè)的檔案管理和信息技術(shù)條件保障提出了更高的要求。另一方面，全電發(fā)票的最大優(yōu)勢就是電子化，發(fā)票以電子數(shù)據(jù)的形式存在，如何利用這個優(yōu)勢，將全電發(fā)票導(dǎo)入現(xiàn)有的財務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)記賬憑證的自動生成，稅務(wù)開票系統(tǒng)和企業(yè)財務(wù)軟件的對接，對企業(yè)的信息化建設(shè)和處理能力也帶來了新的挑戰(zhàn)。

5.對企業(yè)現(xiàn)有模式的挑戰(zhàn)。全電發(fā)票模式下，企業(yè)不僅需要對現(xiàn)有相關(guān)制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行修改，相關(guān)人員的觀念也要轉(zhuǎn)變。例如建筑行業(yè)，實(shí)際工作中有很多企業(yè)為了防止款項收不回，按財務(wù)相關(guān)制度法規(guī)開具發(fā)票后并不是馬上交付對方，而是等工程款到賬后再交付，以票控款，而在全電發(fā)票模式下，自動流轉(zhuǎn)交付的特點(diǎn)也意味著這種操作模式不再可行。全電發(fā)票由于不再交付，對一些通過上門方式送發(fā)票的企業(yè)來說，也在一定程度上減少了業(yè)務(wù)和客戶間的溝通交流機(jī)會。

四、應(yīng)對挑戰(zhàn)的主要措施

1.隨時留意全電發(fā)票最新政策法規(guī)和操作細(xì)則,并及時認(rèn)真學(xué)習(xí)消化，企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)政策隨時制定修改相關(guān)制度和內(nèi)部流程，積極參加主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的相關(guān)培訓(xùn)。

2.根據(jù)實(shí)際操作中碰到的問題，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出建議，比如建議發(fā)票平臺打印發(fā)票的時候能夠像銀行回單一樣顯示打印次數(shù)，最好以水印的形式，能更好的防止篡改，這樣財務(wù)人員在報銷審核的時候可以更加有的放矢。

3.利用發(fā)票服務(wù)平臺的發(fā)票入賬功能預(yù)防發(fā)票重復(fù)入賬。發(fā)票入賬是指納稅人在取得發(fā)票后，電子發(fā)票服務(wù)平臺系統(tǒng)對納稅人取得的全部發(fā)票（含海關(guān)繳款書）及代扣代繳完稅憑證數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，納稅人在稅務(wù)數(shù)字賬戶系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票入賬操作，防范電子發(fā)票重復(fù)入賬歸檔的風(fēng)險。稅務(wù)數(shù)字賬戶能自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，通過查詢選擇、清單導(dǎo)入、入賬調(diào)整等多種方式滿足納稅人對已入賬發(fā)票進(jìn)行標(biāo)識，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題。相較于之前的綜合服務(wù)平臺只支持單票查詢，新平臺可以實(shí)現(xiàn)批量查詢啦！

4.建立發(fā)票數(shù)據(jù)工作表。利用EXCEL 新建一個工作表格，收到全電發(fā)票時利用EXCEL 的查找功能查詢是否重復(fù)收到，如已收到，則拒絕入賬，如未收到，則錄入發(fā)票數(shù)據(jù)后給予入賬。查詢要費(fèi)一點(diǎn)時間，效率低，只適合發(fā)票數(shù)量不多的企業(yè)。

5.自建發(fā)票入賬數(shù)據(jù)庫。按照公司的軟件開發(fā)能力自己開發(fā)或者通過第三方公司開發(fā)發(fā)票入賬軟件，利用掃碼槍進(jìn)行發(fā)票入賬，發(fā)票驗(yàn)證，發(fā)票報銷管理等操作，收到發(fā)票時掃描二維碼，自動完成比對和錄入，或者利用全電發(fā)票電子化的特點(diǎn)，將電子發(fā)票電子原件單張或者批量一鍵導(dǎo)入軟件，這個方式就是成本高，但是效率也高，適合于發(fā)票量大的大公司。

五、調(diào)整全電發(fā)票的額度的具體做法

1.系統(tǒng)自動調(diào)整。首先，臨時進(jìn)行調(diào)整。低風(fēng)險納稅人在當(dāng)月所開具的發(fā)票累計金額第一次達(dá)到當(dāng)前所開具金額總額度比例的，就會通過電子發(fā)票的服務(wù)平臺來自動的臨時增加發(fā)票的開具總額度，每月允許發(fā)生臨時調(diào)整僅為一次。其次，定期進(jìn)行調(diào)整。電子發(fā)票服務(wù)平臺可以按照納稅人開具發(fā)票的總額度、使用情況、申報情況，以及納稅人的風(fēng)險等級情況，每月一日定期自動的調(diào)整全電發(fā)票的總額度。再次，不定期的進(jìn)行調(diào)整。如果出現(xiàn)實(shí)際開具發(fā)票金額都超過月初所開具發(fā)票金額的總額度，電子發(fā)票服務(wù)平臺可以從第二個月開展按照相關(guān)規(guī)則對月初所開具發(fā)票的總額度進(jìn)行調(diào)整。

例如，2021 年1 月H 公司成立，經(jīng)過電子發(fā)票服務(wù)平臺評估之后，確定H 公司為低風(fēng)險納稅人，經(jīng)過計算之后得出H 公司最初開具發(fā)票的總額度為800 萬元。2021 年6 月開始H 公司的銷售額不斷攀升，到5 月30日開具的發(fā)票數(shù)額已經(jīng)達(dá)到了600 萬元，可以看出已經(jīng)高于目前開具金額總額的比例。因此經(jīng)過電子發(fā)票服務(wù)平臺實(shí)現(xiàn)自動掃描風(fēng)險之后，臨時將H 公司發(fā)票開具的金額總額度調(diào)整至1000 萬元。

例如，2022 年1 月納稅人S 公司成立，S 公司經(jīng)過電子發(fā)票服務(wù)平臺評估之后被確定為低風(fēng)險納稅人，經(jīng)過計算得出S 公司最初開具發(fā)票金額的總額為850萬元。在2022 年5、6、7 月份匯總S 公司實(shí)施了臨時調(diào)整規(guī)則來增加當(dāng)月的發(fā)票金額總額度，發(fā)票實(shí)際開具的金額為860 萬元、880 萬元、900 萬元。經(jīng)過電子發(fā)票服務(wù)平臺掃描之后確定無風(fēng)險，從8 月份開始實(shí)施相應(yīng)的計算規(guī)則，將S 公司月初發(fā)票開具金額總額度調(diào)整為890 萬元。

2.人工進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)納稅人開具發(fā)票的金額總額度不足，同時經(jīng)過電子發(fā)票系統(tǒng)平臺自動調(diào)整之后發(fā)票開具的金額總額度還不足的時候，納稅人可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出通過人工方式來調(diào)整開具發(fā)票的總額度。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)結(jié)合納稅人的信用級別、風(fēng)險程度、實(shí)際經(jīng)營情況等來對發(fā)票金額總額度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

例如，2021 年6 月份M公司的銷售額劇增，電子發(fā)票系統(tǒng)臨時為M 公司增加了發(fā)票開具的金額總額度，調(diào)增后發(fā)票開具的總額度為800 萬元，然而還不能滿足M公司當(dāng)月發(fā)票開具的要求。這時M公司可以主動向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)增發(fā)票開具的總額度，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要經(jīng)過嚴(yán)格審核確定之后，對M 公司發(fā)票開具總額度進(jìn)行合理的調(diào)整。

結(jié)語：全電發(fā)票對企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)的，企業(yè)也面臨著各方面的挑戰(zhàn)，但是俗話說挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存，企業(yè)如果能處理好這些挑戰(zhàn)，對企業(yè)來說，無論是管理能力和管理水平能更上一個臺階，發(fā)票的電子化也讓企業(yè)在憑證裝訂、發(fā)票查詢等日常財務(wù)工作中更加簡化，大大提高了工作效率。