個稅新政權(quán)威解讀：哪些人該退，哪些人要補

個稅年度匯算催生退補稅

這波退稅“福利”得益于新修訂后并于2019年1月1日起開始實行的《中華人民共和國個人所得稅法》，除了將個稅起征點提高到5000 元/月等調(diào)整外，新個稅法還有一項重要的改革就是將以前的分類稅制改革為綜合稅制征收。

施正文指出，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，可以將居民的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費這4 項綜合所得合并計算應(yīng)納稅額，改變按照不同種類收入各自不同的標(biāo)準(zhǔn)征繳稅款的做法，避免出現(xiàn)兩個人在稅前收入總額相同但收入來源有區(qū)別時，稅后實際收入出現(xiàn)差異的情況。

這一改革也使個稅年度匯算應(yīng)運而生，讓如今的個稅退稅成為了可能。

近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(以下簡稱《指引》)，對居民是否需要辦理年度匯算、如何辦理年度匯算和退稅或補稅等問題，作出了詳細說明。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)] -2019年已預(yù)繳稅額。

多退少補

《指引》中列出了多種需要退稅的情形，在施正文看來，這其中有兩類情形與民眾最為相關(guān)。

其中涉及人群最大的是2019年度有符合享受條件的專項附加扣除、但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的情形。施正文指出，修訂后的個稅法新增了包括教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人等領(lǐng)域支出予以稅前扣除的情形，但由于政策施行初期，很多民眾還沒有申報意識，因此出現(xiàn)了不少符合情形但沒有扣除的情況，年度匯算可以讓民眾享受到這些稅收優(yōu)惠政策。此外，大病醫(yī)療等年度結(jié)束才能確定金額的扣除項目也可通過辦理年度匯算補充享受。

施正文舉例稱，假設(shè)A 每月工資1萬元、社保繳納2000 元，全年預(yù)繳個稅1080 元。但A 有兩個上小學(xué)的孩子，按規(guī)定可以每月享受2000 元的子女教育專項附加扣除，在年度匯算時填報相關(guān)信息后可補充扣除24000 元，扣除后全年應(yīng)納個稅360 元，他可以因此申請退稅720 元。

另一種退稅情形是2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的。

“這主要適用于工資波動的人群?！笔┱呐e例稱，假設(shè)A 在1月份和2月份各領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付社保2000 元，兩月共預(yù)繳個稅180 元，但此后幾個月每月工資僅為3000 元，最終年收入5萬元，根據(jù)規(guī)定，年收入不足6萬元，無須繳稅，因此預(yù)繳的180 元稅款可以申請退還。

事實上，除了退稅外，也有部分人群存在需要補稅的情況。施正文解釋稱，這部分人群主要集中在學(xué)者、專業(yè)技師等人群，他們的特點是收入不僅有工資所得，還包括稿酬、勞務(wù)報酬等綜合收入。比如，A 每月都有800 元的勞務(wù)報酬，因未達到納稅標(biāo)準(zhǔn)，這部分收入無須繳納個稅，但年度匯算后，將全年9600 元的勞務(wù)報酬和工資收入合并計算，就可能會出現(xiàn)補稅的情況。

“退稅可以放棄，但補稅必須辦理?！辈贿^，施正文強調(diào)，由于稅改后提高起征點，拉大了稅率級距，因此即便存在補稅的情況，整體稅負依然小于稅改前。

首次執(zhí)行，優(yōu)惠力度很大

2月，財政部在2019年財政收支情況新聞發(fā)布會上強調(diào)，我國去年全年減稅降費將超過2.3萬億元。

在施正文看來，此次年度匯算，正是為了讓每個符合條件的人都能切實享受到減稅政策。

為了便于納稅人進行年度匯算，除了《指引》作出了詳細規(guī)范外，包括上海、廣東、云南、青海、山西、廣西、山東等30 余個省市開通了個稅年度匯算手機辦稅功能，用戶通過手機APP 即可輕松辦理。

“這些做法不僅便民，由民眾自行辦理年度匯算，也可以增強納稅人的參與感，相比推廣法律規(guī)定，更有助于人們對稅收新政的理解。”此外，施正文指出，年度匯算的工作量極大，對各地稅務(wù)部門也是極大的挑戰(zhàn)，民眾自行申報也在一定程度上緩解了稅務(wù)部門的工作壓力。

目前，北京等地尚未開通手機辦稅功能。不過，國家稅務(wù)總局表示，還沒有開通地區(qū)的納稅人，如急需辦理，可以通過扣繳單位或者向稅務(wù)機關(guān)預(yù)約辦理。

此輪年度匯算是我國個稅史上的首次，因此優(yōu)惠力度也很大。以補稅為例，根據(jù)《指引》要求，綜合所得年收入不足12萬元或年度匯算補稅金額不足400 元的納稅人，不需要補稅。

“這一政策的提出有助于年度匯算更快更好地推廣，考慮到這部分人群補交費用較少，對整體稅收影響不大，因而給與了優(yōu)惠政策?！笔┱谋硎荆ǘ惽翱鄢椖康难a充申報也是優(yōu)惠政策之一，是為了給民眾對新稅收政策一個“緩沖期”。民眾也應(yīng)借此機會如實申報、了解稅收新政，畢竟這是涉及每個人“錢袋子”的大事?！?/p>