大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計模式創(chuàng)新

摘要：隨著大數(shù)據(jù)與企業(yè)文化的不斷融合，海量數(shù)據(jù)產(chǎn)生了巨大的商業(yè)價值，也帶來了更大的風險。內部審計在企業(yè)運營中發(fā)揮了重要作用，企業(yè)的制度也必然與內部審計模式相適應，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)傳統(tǒng)的內部審計模式已經(jīng)與審計工作不相匹配，所以創(chuàng)新內部審計模式這一問題亟待解決。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);內部審計模式;創(chuàng)新

中圖分類號：F239.45 ?文獻識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0173-02

由于大數(shù)據(jù)技術逐漸進入內部審計領域，這就需要分析企業(yè)內部審計發(fā)展的現(xiàn)狀，找出存在的問題，再對現(xiàn)有的內部審計模式進行創(chuàng)新。通過與傳統(tǒng)內部審計模式對比，歸納大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內部審計工作所具備的條件，合理配置資源，革新審計技術，完善內部審計制度，彌補自身弊端，增強企業(yè)競爭力，這是本文的目的所在。

一、企業(yè)內部審計模式發(fā)展現(xiàn)狀

雖然在大數(shù)據(jù)時代的推動下，企業(yè)內部審計模式有了一定的轉變，但是現(xiàn)在的企業(yè)內部審計發(fā)展定位不僅僅局限于管理企業(yè)日常運營這一內容，更多的是注重企業(yè)本身效益的增長，而我國企業(yè)內部審計模式已經(jīng)不能夠完全滿足這一目標的需要。

1.內部審計機構設置不合理

內部審計對企業(yè)日常運營起到了一種積極的管理作用，它從企業(yè)的集體利益出發(fā)，保障經(jīng)營管理的合法合規(guī)與效益效率。在現(xiàn)有的內部審計模式下，企業(yè)內部審計機構設置已經(jīng)無法達到企業(yè)對內部審計的要求，我國企業(yè)內部審計相較于國外起步較晚，各個單位在選擇借鑒國外經(jīng)驗時存在較大差異，對內部審計機構的歸屬問題也存在分歧，同時我國企業(yè)對內部審計部門不夠重視，從而使內部審計機構獨立性受到影響。

企業(yè)對于內部審計部門的定位存在極大偏差，它僅僅是被看作企業(yè)的一個普通部門，且大部分從屬于董事會或高管層，獨立性受到極大限制，有些企業(yè)甚至把它作為外部審計的解釋說明，這是內部審計不能獲得企業(yè)有關人員的重視的原因。

2.缺少對風險信息的采集

由于大數(shù)據(jù)帶來的信息過于龐雜，內部審計模式在風險管理方面存在的問題逐漸暴露出來。在企業(yè)所面臨的風險種類逐漸增多的情況下，既有社會環(huán)境所帶來的風險，也有在管理模式上的風險，在風險導向模式下進行審計時，企業(yè)在風險評估方面設立量化指標過程中，不具有科學性，沒有風險信息數(shù)據(jù)支撐，導致內部審計結果沒有說服力。

對于企業(yè)運營中存在的各項經(jīng)營風險，多數(shù)企業(yè)在采集相關信息這方面做得差強人意，各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)報告信息不完整，也沒有運用大數(shù)據(jù)技術進行歸納整理，更不用說通過數(shù)據(jù)庫進行分析，當內部審計工作進行到風險評估內容時，使得內部審計人員無從下手，執(zhí)行程序發(fā)生紊亂，導致風險評估只能是階段性的，并不能縱觀全局，同時也不能為企業(yè)提供準確有效的參考信息。

3.內部審計人員綜合能力欠缺

隨著大數(shù)據(jù)時代發(fā)展，企業(yè)越來越重視大數(shù)據(jù)技術的運用，但是顯然內部審計人才的信息素養(yǎng)、軟件使用能力、規(guī)劃創(chuàng)造水平需要進一步提升，在大數(shù)據(jù)背景下，如果內部審計人員綜合能力跟不上，那將對企業(yè)內部審計工作開展造成很大的困擾，這是現(xiàn)有內部審計模式中存在的一大問題。

我國企業(yè)內部審計人員大多數(shù)學歷在本科以下，僅有小部分是高學歷人才，內部審計人員整體素質偏低，內部審計人員準入門檻不高。內部審計工作需要內部審計人員成為全面型、復合型人才，但當前我國內部審計隊伍人員缺乏系統(tǒng)地學習過審計、財會、法律、經(jīng)濟、計算機及其他專業(yè)知識，同時又具有良好文字表達能力的復合型人才、高層次人才。[1]

人才是一個企業(yè)的靈魂，但是我國內部審計人才缺口較大。由于部分企業(yè)的內部審計人員是從財務轉崗而來，單一的財務知識無法勝任內部審計工作，審計技能缺乏，加之我國內部審計人員的后續(xù)教育不足，導致內部審計人員的專業(yè)水平不高，近年來，部分企業(yè)選擇招聘高學歷的人才從事內部審計工作，他們具有極強的學習能力和扎實的審計業(yè)務知識，但是審計實踐經(jīng)驗相對匱乏。[2]因此，他們雖然具有良好的素質，仍舊需要在實際工作中進行磨礪，才能更好地處理審計過程中遇到的一些困難。

二、內部審計模式創(chuàng)新的必要性

大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)內部審計模式逐漸不能滿足內部審計工作的需要，本文通過對傳統(tǒng)內部審計模式和大數(shù)據(jù)內部審計進行對比分析，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，從而體現(xiàn)內部審計模式創(chuàng)新的必要性。

1.傳統(tǒng)企業(yè)內部審計模式獲取的信息質量不高

傳統(tǒng)企業(yè)內部審計模式一般對企業(yè)按照背景資料采集、企業(yè)情況觀察、與有關人員會談了解情況等方式進行考察，最后由企業(yè)提供一些財務方面的證據(jù)，審計人員歸納匯總后出具審計報告。這些流程導致審計人員如果想獲得企業(yè)財務信息，只能通過財務人員提供的財務報表才能了解。企業(yè)財務人員出具財務報告需要一定時間整理，如果等到整理出財務報告，此時信息已經(jīng)滯后甚至會存在遺漏。當內部審計人員想收集重要信息時缺少途徑，造成審計結果不完整。

2.傳統(tǒng)企業(yè)內部審計偏向單項數(shù)據(jù)分析

傳統(tǒng)企業(yè)內部審計模式對于某一項數(shù)據(jù)更多側重于單獨分析，只注重單個信息的精確程度，在原有的基礎上進行歸納總結，而并沒有放在整體環(huán)境背景下。這種情況導致內部審計人員往往會忽略一些微小的數(shù)據(jù)，而在大數(shù)據(jù)背景下正是這些微不足道的數(shù)據(jù)匯集起來反映了企業(yè)的真實情況，最后很可能會出現(xiàn)“一著不慎，滿盤皆輸”的情況。

3.傳統(tǒng)企業(yè)內部審計方法不合理

傳統(tǒng)企業(yè)內部審計模式在面對審查大量書面資料的方法多為抽樣法，在大數(shù)據(jù)時代，信息量比較繁雜，而抽樣法抽取的樣本必然是有限的，會存在抽檢盲區(qū)，僅僅根據(jù)抽取的樣本來分析是否存在風險并不太合理，抽取樣本的隨機性比較大，未抽檢的樣本也可能存在重大問題。如果采用詳查法，那么過于龐大的工作量，不僅浪費內部審計人員大量的時間與精力，也勢必會增加內部審計的各項成本。

三、大數(shù)據(jù)在內部審計模式改善中的應用

大數(shù)據(jù)對于內部審計工作的開展帶來了便利，使得內部審計方法趨于多樣化。但是傳統(tǒng)內部審計工作往往停留于書面資料審查與證實客觀實物上。如今，大數(shù)據(jù)技術在信息的深度挖掘與分析方面已經(jīng)逐漸成熟，接下來本文將介紹大數(shù)據(jù)在內部審計模式中改善的應用。

1.云計算平臺

云計算過程通過標記法對數(shù)據(jù)進行標記，考慮到大數(shù)據(jù)的高速性、多樣性特點，為各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)提供安全保障，包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)分析等[3]，同時還應該考慮安全性，而數(shù)據(jù)標記則在一定程度上滿足了這一需求。云計算平臺的構建已經(jīng)逐漸成為內部審計分析數(shù)據(jù)時常用的手段，它對于數(shù)據(jù)進行集中化處理，對企業(yè)運營有用的信息很快地被篩選過濾，再進行整合，大大提高了數(shù)據(jù)采集的效率，從而減少了內部審計主觀因素的影響。

2.財務共享平臺服務

財務共享平臺服務應用于內部審計準備階段服務時，它可以幫助企業(yè)智能化地選擇合適的內部審計人員，在開展審前調查時可以利用平臺的開放性、共享性這些特點，對企業(yè)展開全方位的調查，充分了解企業(yè)的經(jīng)濟活動、信息系統(tǒng)、財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營水平等各方面的信息，為進行后階段的審計工作夯實基礎。

內部審計人員在確定審計目標以后，篩選出自己需要的信息之后，通過處理各類數(shù)據(jù)分析審計風險是否重大，進行評價。這樣節(jié)省了內部審計在準備階段的時間，加快內部審計工作的進程，同時也相對節(jié)約人工成本，降低了重復投入的可能性。

3.區(qū)塊鏈技術

區(qū)塊鏈是一種去中心化、去信任化的集體維護數(shù)據(jù)庫技術。它通過把含有海量數(shù)據(jù)和自動加蓋時間戳的不同區(qū)塊用某種方式組織起來，形成數(shù)據(jù)加密的鏈條結構。當某一個節(jié)點數(shù)據(jù)發(fā)生改變時，信息可以快速同步傳遞到其它節(jié)點，同時對原數(shù)據(jù)狀態(tài)與來源一并進行保存，并可以驗證該條數(shù)據(jù)是否被做過“手腳”。[4]

區(qū)塊鏈相當于運用計算機技術的一本公開透明的總賬，每個區(qū)塊上記載的信息就相當于記賬憑證上記錄的經(jīng)濟活動，它可以實時完成交易，并及時更新賬簿。它幫助企業(yè)實現(xiàn)財務一體化，提高了系統(tǒng)容錯能力，多個參與人員可以同時進行交易，隨時共享信息，提升了審計功能，正因為區(qū)塊鏈是全民參與的，所以它不可以更改，可以清晰地追溯到源頭，信息是透明化的，內部審計人員收集資料比較便捷，在跟蹤取證方面降低了難度，真正有效發(fā)揮了內部審計的獨立監(jiān)督作用。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內部審計模式創(chuàng)新策略

1.建立智能化內部審計體系

到目前為止，還有不在少數(shù)的企業(yè)仍然運用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入與分析方法，內部審計信息平臺的缺失已經(jīng)嚴重影響了內部審計的效率，也使信息不夠透明，缺乏可靠性。因此，企業(yè)應該積極引入高端技術來建設內部審計信息平臺，確保其能全面覆蓋內部審計工作，以平臺為基礎對各類信息進行分類、監(jiān)控、深度剖析，提高內部審計結果的真實性、準確性。借助高科技設備再結合內部審計人員自身積累的審計經(jīng)驗逐步建立數(shù)據(jù)分析模型，幫助形成審計思路。這樣能打破各個業(yè)務系統(tǒng)之間的壁壘，為開展內部審計工作提供技術工具及系統(tǒng)支持。

2.轉變內部審計職能定位

在過去的內部審計中財務審計占據(jù)著主導地位，在我國的企業(yè)中雖然形式上存在“經(jīng)濟效益審計”“內部控制審計”等，但實質上多數(shù)是名不副實，依然是以財務審計為主?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計應該逐漸告別財務收支審計，轉向管理審計，從以財務管理為主拓展到企業(yè)“三重一大”決策、大額資金安全、專項業(yè)務審計、項目實施過程及效果、信息系統(tǒng)管理、內控體系有效性、經(jīng)濟效益評價等方面。海量數(shù)據(jù)經(jīng)過整理之后以定量方式呈現(xiàn)出可視化結果，為企業(yè)管理者進行科學化決策提供了理論支撐。

3.加強內部審計人才建設

在大數(shù)據(jù)時代，比拼的不僅僅是技術，還包括人才。人才是一個企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)應該對內部審計人員提高重視程度，可以建立科學化的考核激勵機制，提高內部審計人員準入門檻，招聘熟悉高科技技術運用、富有審計經(jīng)驗的復合型人才，對于學歷高低、持證多少也提出一些要求，對傳統(tǒng)型的內部審計人員進行培訓，實施輪崗制度，加強實際操作經(jīng)驗，優(yōu)化內部審計人員的知識結構，從而組建多元化的審計團隊。無論是對于企業(yè)還是內部審計人員，只有適應大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，才不會被這個時代淘汰。

五、總結

大數(shù)據(jù)的應用與普及推動了企業(yè)內部審計模式的科學創(chuàng)新，面對如今內部審計發(fā)展的現(xiàn)狀，企業(yè)應加強對內部審計的重視，合理定位其職能，提高內部審計的獨立性，找準當前內部審計所遭遇的瓶頸，將信息技術合理地運用到內部審計的各個環(huán)節(jié)，積極構建大數(shù)據(jù)背景下新型內部審計模式，幫助企業(yè)簡化內部審計審查程序，達到經(jīng)濟效益最大化的目標，實現(xiàn)我國企業(yè)內部審計的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]林惠.企業(yè)內部審計人才庫的建設和管理初探[J].交通財會.2019，（11）：79～83.

[2]段亞楠.淺談我國內部審計人員職業(yè)道德現(xiàn)狀[J].當代會計.2018，（11）：57～58.

[3]冷昕.大數(shù)據(jù)時代背景下的會計信息化建設探討[J].赤峰學院學報（自然科學版）.2017，（04）：95～96.

[4]張榮.區(qū)塊鏈金融：結構分析與前景展望[J].南方金融.2017，（02）：57～63.

作者簡介：

楊心瑜，寧波財經(jīng)學院財富管理學院學生。