小微企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)策探析

摘要：目前我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量已接近五千萬(wàn)，解決了相當(dāng)規(guī)模的財(cái)政稅收和就業(yè)問(wèn)題，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位與日俱增。然而，由于受到人才、政策與對(duì)稅收法律認(rèn)知不足的影響，稅務(wù)籌劃在小微企業(yè)中無(wú)法得到重視。本文從小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義出發(fā)，針對(duì)當(dāng)前小微企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃中所遇到的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以幫助小微企業(yè)降低稅收成本，提高盈利能力。

中圖分類號(hào)：F275 ?文獻(xiàn)識(shí)別碼：A ?文章編號(hào)：2096-3157（2020）07-0169-02

截止到2019年年末，我國(guó)小微企業(yè)創(chuàng)造了全國(guó)五成以上的稅收，六成以上的GDP總量，這一巨大經(jīng)濟(jì)體發(fā)展的好壞，與我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能否良好運(yùn)行關(guān)系緊密。目前，小微企業(yè)營(yíng)業(yè)成本高、盈利空間小、發(fā)展受到阻礙，重要原因之一就是稅負(fù)過(guò)重。因此，小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題以及普惠性稅收減免新政策帶來(lái)的影響，都是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下急需解決的重要問(wèn)題。

一、小微企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)通過(guò)實(shí)施稅務(wù)籌劃，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)得以減輕，可用資本隨之增加，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。近年來(lái)，為加大小微企業(yè)的發(fā)展力度，我國(guó)頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策。2019年出臺(tái)的普惠性稅收減免政策，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減少稅負(fù)2000億元左右。與此同時(shí)，按照稅收法律規(guī)定開(kāi)設(shè)完整且規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿、憑證及報(bào)表，精準(zhǔn)而有效地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是小微企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要條件。會(huì)計(jì)賬證表的完整規(guī)范、會(huì)計(jì)處理的合規(guī)合法，既降低了稅收負(fù)擔(dān)又規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃能力在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要，但在小微企業(yè)中，稅務(wù)籌劃大多都處于萌芽狀態(tài)，并沒(méi)有完全適應(yīng)國(guó)家稅收新政。小微企業(yè)要對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策加深了解，監(jiān)督財(cái)務(wù)部門學(xué)習(xí)，以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和綜合收益。

3.助力轉(zhuǎn)型升級(jí)

小微企業(yè)若要擴(kuò)大規(guī)模、增強(qiáng)實(shí)力，必將面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的問(wèn)題。稅務(wù)籌劃可降低小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和稅收負(fù)擔(dān)，長(zhǎng)此以往，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，自我研發(fā)及創(chuàng)新能力得以提高，形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的目標(biāo)。

2016年實(shí)施的“營(yíng)改增”稅收政策，使貴州省B酒店2016年共降低稅收35萬(wàn)元左右，酒店將節(jié)稅收入投入于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，增加了婚禮籌辦、專車租賃和旅客接送等業(yè)務(wù)，同時(shí)帶動(dòng)了周邊村寨的就業(yè)問(wèn)題。新政策下的稅務(wù)籌劃，既加快了小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐，又解決了就業(yè)難的問(wèn)題。

二、小微企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

1.不重視稅務(wù)籌劃

我國(guó)小微企業(yè)管理人員大多比較重視經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的拓展，把有限的人力資源分配到了業(yè)務(wù)部門，而對(duì)財(cái)務(wù)部門不夠重視，往往只請(qǐng)事務(wù)所代理記賬，而把公司的稅務(wù)問(wèn)題都交給兼職的財(cái)務(wù)人員解決，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中完全不考慮稅務(wù)籌劃的問(wèn)題。

2.稅務(wù)籌劃的專業(yè)水平較低

實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，某一方案所需繳納的稅費(fèi)最少，并不等同于此方案的凈利潤(rùn)最高，有些小微企業(yè)因?yàn)槎桃曅袨椋恢匾曆矍八{稅費(fèi)的多少，忽視了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體利益。同時(shí)，大多數(shù)小微企業(yè)里的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃只是略懂皮毛，專業(yè)水平較低。

3.企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱

小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，企業(yè)人事管理、庫(kù)存管理等方面不盡人意，無(wú)法抵御突如其來(lái)的外在風(fēng)險(xiǎn)。而且小微企業(yè)還存在著實(shí)際財(cái)務(wù)處理有失規(guī)范的問(wèn)題，信譽(yù)度不高，無(wú)法輕易得到正當(dāng)途徑的資金支持，影響小微企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。一旦國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政治形勢(shì)發(fā)生變動(dòng)，企業(yè)將無(wú)法抵御來(lái)自多方面的風(fēng)險(xiǎn)。

三、小微企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題的原因分析

1.企業(yè)缺乏依法納稅意識(shí)

最近幾年我國(guó)政府頒布了各種助力小微企業(yè)生存及發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，許多小微企業(yè)只是粗略地知道相關(guān)政策，但沒(méi)有做更加深入的了解，導(dǎo)致這些政策并未使小微企業(yè)真正受益。

2.企業(yè)缺少稅務(wù)籌劃人才

小微企業(yè)人力資源匱乏，管理者任人唯親，尤其是在小微企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位任用中，多職位由一人承擔(dān)的情形屢見(jiàn)不鮮，這些人員素質(zhì)參差不齊、身兼數(shù)職，進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)時(shí)又需要提交大量材料，許多企業(yè)有可能會(huì)因?yàn)闆](méi)有精力準(zhǔn)備而放棄稅收優(yōu)惠。財(cái)務(wù)人員能力不足，還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作管理出現(xiàn)漏洞、內(nèi)部控制失效、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息失真等問(wèn)題，阻礙企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的落實(shí)。稅務(wù)籌劃崗位需要具備多方面的專業(yè)知識(shí)，比如企業(yè)整套運(yùn)營(yíng)管理程序、專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)等，對(duì)人才要求比較高，若不具備多方面的知識(shí)儲(chǔ)備，可能將無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

四、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體對(duì)策

1.選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案

各行各業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)千差萬(wàn)別，所適用的稅收政策也有所不同，依據(jù)這些政策所作出的納稅籌劃也不盡相同。若小微企業(yè)一味照抄別的行業(yè)或企業(yè)的籌劃方案，而不從企業(yè)自身?xiàng)l件出發(fā)，則無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。因此小微企業(yè)的納稅籌劃工作，應(yīng)當(dāng)按照自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況和所處行業(yè)的特點(diǎn)，進(jìn)行充分詳實(shí)的了解后因地制宜，對(duì)稅務(wù)籌劃成功的企業(yè)取其精華，棄其糟粕，達(dá)成本企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”后，由于存在抵扣差異，許多企業(yè)更傾向于選擇大型運(yùn)輸企業(yè)，以獲得更高的運(yùn)費(fèi)抵扣。江蘇省C供應(yīng)鏈管理公司，這樣的小型運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展受到了阻礙，企業(yè)在深入了解研究了稅收政策之后，主動(dòng)與其他三家小型貨運(yùn)公司簽訂合作協(xié)議，從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。企業(yè)的稅負(fù)較往年有很大程度的減少，年?duì)I業(yè)收入有了較大的提升。從被動(dòng)適應(yīng)到主動(dòng)轉(zhuǎn)型，在制度的倒逼和市場(chǎng)機(jī)制的催動(dòng)下，C公司采用了適合自身的稅務(wù)籌劃方案，成功實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，建立一套必要的內(nèi)部管理制度，包括基本的財(cái)務(wù)制度，如資金收付制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、存貨管理制度等。另外，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)部門專業(yè)化水平，邀請(qǐng)高校專業(yè)講師為企業(yè)財(cái)務(wù)人員授課、指導(dǎo)，積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的稅法普及活動(dòng)，咨詢稅務(wù)所相關(guān)專業(yè)人員等。督促在職人員不斷學(xué)習(xí)，提高實(shí)務(wù)能力，對(duì)新聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)教育經(jīng)費(fèi)的投資。

3.合理規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)始終存在，所以企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的多方面管控，分為事前、事中和事后三個(gè)階段。事前控制需要收集有關(guān)信息，既包括稅收政策信息，還包括企業(yè)的外部和內(nèi)部信息。同時(shí)制定具體方案，為后續(xù)的工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。事中控制要求具體實(shí)施前期制定的各個(gè)方案，把控財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通。事后控制本著收益大于成本的原則，實(shí)施績(jī)效評(píng)估。

4.委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為籌劃

小微企業(yè)為了減少不必要的開(kāi)支，節(jié)省企業(yè)成本，聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低下，對(duì)稅務(wù)政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，制約了企業(yè)稅務(wù)籌劃科學(xué)合理的進(jìn)行。因此，應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稽核人員，在稅前稅中稅后做出有效控制，對(duì)企業(yè)納稅行為提出合理化建議，幫助管理者做出最優(yōu)決策。

5.建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)

航天信息股份有限公司推出的財(cái)稅一體化系統(tǒng)以網(wǎng)絡(luò)為載體，將稅務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)ERP系統(tǒng)結(jié)合起來(lái)，利用各自的特點(diǎn)形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，將企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)嚴(yán)密監(jiān)控起來(lái)，做到心中有數(shù)。將財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)三合一，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)對(duì)日常財(cái)務(wù)核算和進(jìn)銷存管理工作建立暢通的內(nèi)部財(cái)務(wù)、稅務(wù)一體化流轉(zhuǎn)，滿足企業(yè)對(duì)財(cái)稅系統(tǒng)集成化的需求。

6.銀稅互動(dòng)共同解決稅務(wù)籌劃與融資難問(wèn)題

銀稅互動(dòng)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和金融部門攜手，實(shí)現(xiàn)信息共享，即金融部門可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)查到相關(guān)企業(yè)的信用信息，也可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估企業(yè)的整體情況，選擇為哪些企業(yè)提供貸款及其數(shù)額，避免放貸風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，優(yōu)化稅收管理和納稅服務(wù)措施。小微企業(yè)融資難的重要因素就是銀行和企業(yè)間的信息不對(duì)稱，小微企業(yè)固定資產(chǎn)較少，無(wú)健全的信用制度，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大。而銀行若需完全了解小微企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，常是花費(fèi)了時(shí)間和金錢，而未能獲得真實(shí)有效的信息;放貸人員出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的考慮，一般不以小微企業(yè)作為放貸對(duì)象。銀稅互動(dòng)成為化解這一問(wèn)題的優(yōu)選方案。

2018年，D國(guó)際貨運(yùn)有限公司為開(kāi)設(shè)多條運(yùn)輸航線，急需三十萬(wàn)元資金，因時(shí)間緊迫，走一般的抵押貸款程序根本來(lái)不及。眼看機(jī)會(huì)就要錯(cuò)過(guò)，該公司得到一個(gè)信息：上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)與N銀行聯(lián)合推出的“稅務(wù)貸”產(chǎn)品，企業(yè)憑納稅信用就可快速獲貸。因納稅信用良好，該公司在一周內(nèi)就貸到所需款項(xiàng)，成功抓住了市場(chǎng)機(jī)會(huì)。

7.完善有關(guān)稅收征管措施

簡(jiǎn)化稅收管理手段，提高稅收服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)化稅務(wù)征收的一系列管理工作。實(shí)際征管稅收時(shí)，應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化納稅程序，制定統(tǒng)一的納稅申請(qǐng)表格、證書(shū)和單據(jù)格式，多開(kāi)展一窗式服務(wù)，在辦稅服務(wù)廳窗口開(kāi)通小微企業(yè)涉稅服務(wù)“綠色通道”。由于我國(guó)稅收優(yōu)惠政策較多且不斷更新，納稅人業(yè)務(wù)水平參差不齊，會(huì)導(dǎo)致部分符合條件的納稅人因不了解政策沒(méi)有享受到政策優(yōu)惠。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)各稅種優(yōu)惠對(duì)象進(jìn)行篩選，主動(dòng)提醒符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠，保證優(yōu)惠對(duì)象全覆蓋。目前，金稅三期系統(tǒng)已經(jīng)解決了以上問(wèn)題，在2019年3月1日“并庫(kù)升級(jí)”后功能更加強(qiáng)大，監(jiān)管更加嚴(yán)格，對(duì)賬目不規(guī)范的小微企業(yè)敲響警鐘。

五、總結(jié)

近幾年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，從“營(yíng)改增”到普惠性稅收減免，都在為小微企業(yè)減負(fù)助力。我國(guó)小微企業(yè)要充分利用國(guó)家給予的政策優(yōu)惠，合法有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅收成本，提高營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，繼續(xù)向大中型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

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作者簡(jiǎn)介：

韓鈺杰，云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院，碩士研究生;研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方向。