關(guān)于企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)研究綜述

摘要：信息化時(shí)代正在到來，但企業(yè)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)研究已經(jīng)不足以解決各種問題，加上世界市場的競爭激烈，從目前的發(fā)展前景來看，加強(qiáng)交易風(fēng)險(xiǎn)研究是一條減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的必經(jīng)之路。隨著市場的不斷擴(kuò)增，對資源的需求越來越大，國內(nèi)外競爭的矛盾也不斷激化。又因?yàn)閲獾母偁幐鼜?qiáng)烈，在規(guī)避一定風(fēng)險(xiǎn)的情況下，企業(yè)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)會出現(xiàn)更多潛在的危險(xiǎn)，稍有不慎就會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)的下滑。本文主要通過對新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部的交易風(fēng)險(xiǎn)的新趨勢進(jìn)行觀察和分析，并得出相應(yīng)的解決方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部;關(guān)聯(lián)交易;風(fēng)險(xiǎn)研究

中圖分類號：F239.4 ?文獻(xiàn)識別碼：A ?文章編號：2096-3157（2020）07-0095-02

一、引言

影響企業(yè)內(nèi)部交易的風(fēng)險(xiǎn)因素有眾多，其中企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律和外部的市場環(huán)境都是其中的重要因素?，F(xiàn)代中小型企業(yè)正在面臨全面適應(yīng)現(xiàn)代化的現(xiàn)狀，它們的研究方式正在全方位影響著我們現(xiàn)代化水平的結(jié)果。如何在控股公司與參股公司之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系中進(jìn)行良好的內(nèi)部技術(shù)調(diào)控是影響其交易風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)決定性決策。我國在重視企業(yè)發(fā)展的研究成果的同時(shí)也在積極對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究，給企業(yè)發(fā)展提供一定的建設(shè)性建議。

二、企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)研究概述

1.研究企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)的意義

關(guān)聯(lián)交易經(jīng)常發(fā)生在集團(tuán)公司與投股和被投股公司之間，其產(chǎn)生的利益關(guān)系經(jīng)常會引發(fā)一些不公平的現(xiàn)象，而隨著現(xiàn)代化水平技術(shù)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)交易方式也隨之漸漸產(chǎn)生了變化，這就使目前我國新興企業(yè)內(nèi)部交易方式所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)生的后果產(chǎn)生了研究的熱潮。新時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部交易也提出了新的要求和挑戰(zhàn)。在面對這些問題時(shí)，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)研究到底應(yīng)該如何實(shí)現(xiàn)，每個(gè)企業(yè)在時(shí)代都不得不面對這些問題。雙方很可能都在一定程度上因?yàn)橐恍┬姓α炕蛘呓灰子绊懸蛩囟鴮θ水a(chǎn)生一定的侵犯。然而目前我國的企業(yè)模式不能完全適應(yīng)新時(shí)代產(chǎn)生挑戰(zhàn)的需求，企業(yè)內(nèi)部的制度不夠新穎、理論與實(shí)踐不能很好的結(jié)合，各種不成熟的執(zhí)行力會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加，其中企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、管理層等要素都是極其重要的特征。這些部門的決策能在一定程度上緩解風(fēng)險(xiǎn)程度。研究企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)交易，還可以引導(dǎo)企業(yè)樹立內(nèi)部控制，并在市場競爭中保持一定的競爭力水平。

2.關(guān)聯(lián)交易會產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

各種集團(tuán)公司的情況不同，面臨的交易定價(jià)也就會有所差別。根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易的披露》只規(guī)定集團(tuán)公司的關(guān)聯(lián)交易在會計(jì)報(bào)表附注中披露交易的定價(jià)政策以及定價(jià)方法，對關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)沒有做出明確規(guī)范，導(dǎo)致集團(tuán)公司利用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的漏洞進(jìn)行一些關(guān)聯(lián)交易。集團(tuán)公司與控股公司或子公司簽訂的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議內(nèi)容不規(guī)范，定價(jià)模糊。集團(tuán)公司與控股公司或子公司實(shí)際交易時(shí)，往往根據(jù)各公司的實(shí)際情況進(jìn)行定價(jià)，交易的價(jià)格變動頻繁，操縱利潤明顯。關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)對國家稅收有很大影響，因此關(guān)聯(lián)方交易一直以來都是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的目標(biāo)，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不規(guī)范給集團(tuán)公司及其關(guān)聯(lián)方帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。股票公司相互的信任程度也是很重要的因素之一，能直接影響守諾程度。況且我國金融業(yè)的相關(guān)制度不完善，集團(tuán)公司與關(guān)聯(lián)方之間的違規(guī)擔(dān)?；蛘呋ケＰ袨槠毡榇嬖?，金融業(yè)制度不完善，導(dǎo)致集團(tuán)公司、控股公司或參股公司的資產(chǎn)和信譽(yù)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，互保一方面解決融資難問題，如此可以一定程度降低融資成本，對擔(dān)保企業(yè)增加了的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.國內(nèi)研究成果綜述

我國企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)管理思想從古流傳至今，內(nèi)容多元化，而且對當(dāng)代有一定參考價(jià)值，可指導(dǎo)我國企業(yè)交易經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐活動。我國在重視企業(yè)內(nèi)部的交易風(fēng)險(xiǎn)以來，一直在積極采取相關(guān)措施來完善相關(guān)體系和吸取一些全新的外部經(jīng)驗(yàn)。從外國的例子我們可得知，企業(yè)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)會對公司產(chǎn)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，影響高管人員的薪資，影響他們工作的積極性。我國近年來在外部與內(nèi)部同時(shí)調(diào)控的情況下，取得了不少新的成就。在外部，我們更加符合市場的剛需，更好地適應(yīng)了大環(huán)境的思想潮流;在內(nèi)部，各個(gè)企業(yè)的氛圍更加積極活潑，內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)事件的幾率大幅度降低，交易風(fēng)險(xiǎn)事件的解決速率也大幅度提升，在未來積極展開新的篇章，有利于整體客觀事物發(fā)展規(guī)律的改變。我國交易風(fēng)險(xiǎn)事件出現(xiàn)的現(xiàn)象正在逐年遞減，但是新的效率方式還有待提高，這就需要企業(yè)各個(gè)部門每個(gè)人的努力。

三、企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)研究方法的改進(jìn)

1.相關(guān)部門對內(nèi)部控制提出的建議

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理部門要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，先要明白交易風(fēng)險(xiǎn)對員工的工作激勵(lì)和公司未來前景發(fā)展有什么關(guān)系。要明白現(xiàn)代市場的發(fā)展趨勢，從內(nèi)部自身的方面來極大地降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

首先需要管理人員和企業(yè)上層重視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，并積極制定相關(guān)規(guī)章制度。工作人員要在企業(yè)制度約束條件下可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和實(shí)時(shí)除舊納新。企業(yè)在積極引進(jìn)人才時(shí)，也要注意人才的質(zhì)量素質(zhì)是否滿足各個(gè)部門的需求，切勿引進(jìn)一些素質(zhì)低下等一系列工作者，否則會直接導(dǎo)致企業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的能力低下。其他工作者要認(rèn)真耐心地完成基本的本職工作，體現(xiàn)自己的專業(yè)優(yōu)勢，還要勇于打破舊有的模式，在新時(shí)代下重新體現(xiàn)出自己的企業(yè)自己的部門特色出來。社會大眾都有接受各種事物的能力，因此企業(yè)也要聽取群眾的意見和成功人士的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自己的發(fā)展創(chuàng)辦歷程，接觸更多人民群眾。

2.企業(yè)本身做出的改變

關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)水平取決于財(cái)務(wù)報(bào)告對于關(guān)聯(lián)交易披露的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度及關(guān)聯(lián)交易發(fā)生問題的概率。注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)上市公司的外部環(huán)境因素、業(yè)務(wù)經(jīng)營性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營管理方面的特點(diǎn)及容易出問題的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)來認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)水平。關(guān)聯(lián)交易的控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)上市公司的內(nèi)部控制水平有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部可以把日常避免交易風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)的具體任務(wù)分配到每個(gè)人的身上，讓每個(gè)人對自己的工作進(jìn)行總結(jié)，然后上層再對每個(gè)人的工作完成度進(jìn)行評定，設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)行鼓勵(lì)和懲罰，形成良好的工作氛圍，良好的文化氛圍。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一制度，規(guī)定子公司未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，不能越界處理未經(jīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的事物。要想增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)交易的重視程度，還需從企業(yè)上層開始，起到先驅(qū)作用。企業(yè)目前需要采取最主要的任務(wù)就是完善自身的制度和加強(qiáng)對人才的招聘與選取，避免企業(yè)低能的現(xiàn)象發(fā)生。關(guān)聯(lián)交易對上市公司經(jīng)營發(fā)展造成較大的影響，應(yīng)對此交易進(jìn)行披露，而且應(yīng)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。如資產(chǎn)、由定價(jià)原則、對交易雙方當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營及長遠(yuǎn)發(fā)展的影響、產(chǎn)生的效益占公司凈利潤的比重等。對正常標(biāo)準(zhǔn)交易偏離較為明顯的，關(guān)聯(lián)方應(yīng)做出解釋說明。在關(guān)聯(lián)信息披露中，應(yīng)當(dāng)遵循會計(jì)上的重要性原則，不重要的問題可以不予披露。另外，尊重事物發(fā)展的客觀規(guī)律，根據(jù)客觀事實(shí)來應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部要明確新時(shí)代新的市場經(jīng)濟(jì)帶來的機(jī)遇挑戰(zhàn)并積極應(yīng)對，固執(zhí)和失真都會對企業(yè)的利益產(chǎn)生影響。集團(tuán)公司還應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保證合同的完整性，對相關(guān)利益涉及人員進(jìn)行擔(dān)保，隨時(shí)記錄相關(guān)信息，保證任何時(shí)候有據(jù)可循，增強(qiáng)雙方的信任程度。

3.新的創(chuàng)新研究方法

加快企業(yè)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度的發(fā)展，不僅需要讓機(jī)器化技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系在一起，使人工工作量大大減少，工作的程序也能用編程代替，可以大大加快生產(chǎn)效率，產(chǎn)品質(zhì)量也得到很大程度的提升。運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)幫助企業(yè)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。大力推進(jìn)由半智能化向智能化發(fā)展的進(jìn)程，由操作人員通過遠(yuǎn)程控制就可以對產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)控，對生產(chǎn)時(shí)的方式速率進(jìn)行控制，有效地減少人工的繁重的工作量，也使糾錯(cuò)過程變得更加快捷迅速。有的中介公司在為監(jiān)管部門審查的時(shí)候，如果不能保證獨(dú)立性，那么所反饋的信息的價(jià)值較低。以某事務(wù)所審計(jì)為例，要保證獨(dú)立性，現(xiàn)有的利益格局必須要打破?？梢栽O(shè)立注冊會計(jì)師審計(jì)基金，由有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，如此可以間斷會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的直接利益聯(lián)系。同時(shí)應(yīng)加大處罰力度，如果會計(jì)師事務(wù)幫助被審計(jì)單位隱匿關(guān)聯(lián)方交易的事實(shí)，應(yīng)受到嚴(yán)厲處罰。企業(yè)可以應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)搭建企業(yè)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)檔案管理平臺，讓企業(yè)的內(nèi)部人員和使用端可以通過電腦客戶端自由進(jìn)入該網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)中。如果出現(xiàn)交易風(fēng)險(xiǎn)事件，還可以調(diào)取檔案進(jìn)行遠(yuǎn)程的操控，通過平臺進(jìn)行預(yù)約，可以大量節(jié)省人為等待檔案處理過程的時(shí)間。另外，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度向數(shù)字化的進(jìn)程，提高整個(gè)產(chǎn)品乃至整個(gè)行業(yè)的操作精準(zhǔn)性。而又隨著線上線下平臺的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部還可以積極和各個(gè)線上管理部門通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行積極配合和運(yùn)用。當(dāng)今國家政策也在大力扶植鼓勵(lì)這些與智能化合作的企業(yè)，越來越多的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)現(xiàn)象在線上線下產(chǎn)生。國家支持與企業(yè)進(jìn)行信息行業(yè)配合的線上工具也越來越多，企業(yè)可以在利用憑借自己制度與信息技術(shù)之間的配合，利于解決出現(xiàn)的各種問題，改革當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，促進(jìn)檢測方式實(shí)現(xiàn)自動化與智能化，得到全方面的知識能力解決，獲得國家與社會的肯定。各種部門也可以利用網(wǎng)絡(luò)傳播的形式將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理研究等相關(guān)知識進(jìn)行大范圍的普及傳播，不僅讓企業(yè)內(nèi)部人員更加貼切更加具體去了解交易風(fēng)險(xiǎn)研究對企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性與決定性作用，讓職員本身對本職工作有一個(gè)更全面更深刻的認(rèn)識，營造一個(gè)全新的利用智能化信息化發(fā)展的新氛圍。

四、結(jié)語

綜上所述，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度關(guān)系著一個(gè)企業(yè)對未來的規(guī)劃。避免內(nèi)部交易則可以用最少的物力、人力、財(cái)力來獲取更高的利益。也可以適當(dāng)借鑒他人的內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度經(jīng)驗(yàn)，但不能完全地照搬照抄，有目的性的提取精華，棄其糟粕，學(xué)會結(jié)合各方面的因素來看待問題，這樣才能成為一個(gè)在新時(shí)代發(fā)展的成熟企業(yè)。

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作者簡介：

趙國云，供職于中國電信股份有限公司廣西分公司。