抗疫期間企業(yè)財(cái)稅問(wèn)題匯編

稅務(wù)申報(bào)時(shí)間？

1.國(guó)家稅務(wù)總局明確延長(zhǎng)2月納稅申報(bào)期限至2月24日；

2.延長(zhǎng)深圳轄區(qū)內(nèi)非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)期限并變更申請(qǐng)方式；將受理截止時(shí)間由2020年2月29日延長(zhǎng)至2020年3月15日。

財(cái)政部針對(duì)疫情防控，推出11條支持保供財(cái)稅金融政策有哪些？

1.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)物資取得的收入，免征增值稅。

3.對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)，全額退還2020年1月1日后增值稅增量留抵稅額。

4.對(duì)與新型冠狀病毒相關(guān)的防控產(chǎn)品，免收醫(yī)療器械產(chǎn)品注冊(cè)費(fèi)；對(duì)治療和預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎藥品，免收藥品注冊(cè)費(fèi)。

5.對(duì)受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游等行業(yè)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限在現(xiàn)行結(jié)轉(zhuǎn)5 年的基礎(chǔ)上，再延長(zhǎng)3年。

6.對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及快遞收派居民必需生活物資取得的收入，免征增值稅。

7.免征民航企業(yè)繳納的民航發(fā)展基金。

8.企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織等或直接向醫(yī)院捐贈(zèng)用于疫情防治的醫(yī)用物資等物品，允許在繳納所得稅前全額扣除。對(duì)單位和個(gè)體工商戶無(wú)償捐贈(zèng)用于疫情防治的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

9.對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，以及單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

10.加大金融貸款貼息支持力度。增加貼息資金規(guī)模，改按疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)實(shí)際獲得貸款利率的50%給予貼息，確保企業(yè)實(shí)際融資成本低于1.6%。

11.鼓勵(lì)企業(yè)保質(zhì)保量增加緊缺的重點(diǎn)醫(yī)療防控物資生產(chǎn)，對(duì)企業(yè)多生產(chǎn)的重點(diǎn)醫(yī)療防控物資，全部由政府兜底采購(gòu)收儲(chǔ)。

財(cái)稅實(shí)操問(wèn)題

1.因?yàn)橐咔樵颍医o長(zhǎng)期承租我廠房的企業(yè)減免了三個(gè)月的租金，這三個(gè)月是否需要繳納增值稅？由于租金已經(jīng)提前預(yù)收并開(kāi)票給對(duì)方，我退還三個(gè)月租金后應(yīng)如何處理？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。如果您已預(yù)收租金并已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，租金需要退還的應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并按扣減后的銷項(xiàng)稅額重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。2.2月的增值稅申報(bào)期延長(zhǎng)到2月24日，但稅控設(shè)備開(kāi)票鎖定時(shí)間是2月16日。因?yàn)橐咔樵?，公司通?月19日上班，來(lái)不及抄稅會(huì)導(dǎo)致稅控設(shè)備無(wú)法開(kāi)票，這需要去稅務(wù)局解鎖，不利于疫情防控，希望可以對(duì)此規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

答：不用擔(dān)心。本月增值稅抄報(bào)稅實(shí)行“非接觸式”抄報(bào)稅。本月，納稅人只要將開(kāi)票電腦連接互聯(lián)網(wǎng)，插入稅控設(shè)備（金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、稅務(wù)U K EY），進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，等待軟件自動(dòng)上傳匯總，直到跳出“征期自動(dòng)上傳匯總成功”提示，即完成抄稅工作。您也可以手動(dòng)在開(kāi)票軟件-匯總處理模塊中操作，具體如下：（1）金稅盤(pán)版開(kāi)票軟件：“匯總上傳”—“遠(yuǎn)程清卡”；（2）稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件：“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)”；（3）稅務(wù)UKEY開(kāi)票軟件：“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)監(jiān)控”。上述兩種方式，均可解決稅控設(shè)備開(kāi)票鎖定問(wèn)題，保證您正常開(kāi)具發(fā)票。如無(wú)法完成上述報(bào)稅和清卡處理，請(qǐng)聯(lián)系稅控服務(wù)單位。

3.因?yàn)橐咔閲?yán)重，我不方便去辦稅服務(wù)廳申領(lǐng)發(fā)票怎么辦？答：可以網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票，并選擇郵寄服務(wù)；

4.企業(yè)為防控疫情，從境外進(jìn)口了口罩、消毒水發(fā)給員工在工作時(shí)使用，取得一張海關(guān)繳款書(shū)，請(qǐng)問(wèn)這些進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎？

答：雖然是境外購(gòu)買的，但是您有取得增值稅海關(guān)繳款書(shū)，按照現(xiàn)政策規(guī)定，購(gòu)買的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的物資、器具，包括您說(shuō)的在特殊時(shí)期生產(chǎn)勞動(dòng)保護(hù)用品，確用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，并取得合規(guī)扣稅憑證，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。沒(méi)有海關(guān)繳款書(shū)及未申報(bào)的不能抵扣；

5.某餐廳自1月起受疫情的巨大影響，客人少了，營(yíng)業(yè)額降了很多，加上人工、材料的話虧損很大，有沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020 年第8號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。餐廳從1月1日起取得的收入是可以免征增值稅的。按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

6.我公司是物流企業(yè)，接受國(guó)家指令調(diào)配運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資，取得了一筆運(yùn)輸收入，請(qǐng)問(wèn)是否要繳稅？答：不需要。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。

7.我公司想要申請(qǐng)1月份所屬期的增值稅增量留抵退稅，現(xiàn)在受到疫情影響，不能到單位上班，請(qǐng)問(wèn)是否可以網(wǎng)上申請(qǐng)？答：可以的。您可以通過(guò)電子稅務(wù)局“增值稅留抵退稅2019”模塊在2月申報(bào)期結(jié)束前提交增值稅增量留抵退稅申請(qǐng)。

8.企業(yè)為獻(xiàn)愛(ài)心，在海外購(gòu)買了一大批口罩、防護(hù)服等物資，并直接贈(zèng)送給了武漢的定點(diǎn)醫(yī)院，請(qǐng)問(wèn)需要繳稅嗎？答：不用的。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

9.企業(yè)有一批發(fā)票快過(guò)認(rèn)證期限360天了，原準(zhǔn)備這個(gè)月抵扣進(jìn)項(xiàng)的，但是現(xiàn)在受到疫情影響在家隔離，等我回單位勾選肯定超過(guò)期限了，這該怎么辦？答：不用擔(dān)心，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消了認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)這部分發(fā)票信息進(jìn)行用途確認(rèn)即可。

10.我公司是一家公交運(yùn)輸公司，因新型肺炎疫情導(dǎo)致客流下滑，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到很大影響。對(duì)此是否有稅收政策給予支持？答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。截止日期視疫情情況另行公告。您公司從1月1日起取得的收入是可以免征增值稅的。按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）,公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

11.疫情期間，我公司給員工發(fā)放的口罩，能否進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費(fèi)支出。因此，貴公司給員工發(fā)放的口罩，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

12.我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購(gòu)的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請(qǐng)問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。作為餐飲企業(yè)，只要您企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上，因受疫情影響造成您企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。

13.我公司年前銷售了一批貨物，當(dāng)時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了收入，現(xiàn)受疫情影響，無(wú)法發(fā)貨給對(duì)方，經(jīng)過(guò)協(xié)商已經(jīng)同意了對(duì)方的退貨申請(qǐng)，請(qǐng)問(wèn)是否可以在2020年進(jìn)行收入沖減？答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在銷售退回的當(dāng)期沖減銷售商品收入。因此，如購(gòu)銷雙方協(xié)商決定在2020 年進(jìn)行退貨，那么銷貨方應(yīng)在2020年沖減其銷售收入。

14.疫情期間，為了保證工作場(chǎng)所安全干凈衛(wèi)生，我司在網(wǎng)上購(gòu)買了一批消毒液，但是拿不到增值稅發(fā)票，這種情況還能拿什么作為憑證稅前扣除?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。因此，如果對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，您公司可以按國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定填制內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。（此條款非常時(shí)期才可以的，另外金額大小要符合常理）

15.公益基金會(huì)收到愛(ài)心人士捐贈(zèng)了10000個(gè)口罩，但是因?yàn)樽罱谡謨r(jià)格波動(dòng)太大，怎么確認(rèn)這批口罩的價(jià)值？答：組織接受捐贈(zèng)的這批口罩，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前口罩的公允價(jià)值計(jì)算。而且捐贈(zèng)方在向您捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供上述證明，您不得為其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。

16.企業(yè)托人從國(guó)外買了一批口罩，沒(méi)有通過(guò)公益組織直接捐給了收治患有新冠肺炎的醫(yī)院，這樣還能不能做稅前扣除？答：可以的。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。

17.我以個(gè)人名義給武漢捐贈(zèng)了價(jià)值五萬(wàn)元的醫(yī)療物品，是否可以在個(gè)人所得稅前扣除，如何扣除？答：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。具體扣除方式可查閱《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99 號(hào)）。

18.我開(kāi)了一個(gè)水果店，因?yàn)橐咔榈挠绊?，原先賣給酒店、KTV的水果都被退回來(lái)，堆積的壞掉了，我的個(gè)人所得稅能夠少交么？答：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失以及其他損失，可在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅前扣除。

19.我公司屬于制造業(yè)，在疫情期間發(fā)放給車間工人的防護(hù)用品和藥品，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？答：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

20.我是醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，疫情期間我院發(fā)放給醫(yī)務(wù)人員的臨時(shí)性補(bǔ)助是否有個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？答：對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

21.我司員工90%都是湖北籍，受肺炎疫情影響，至今無(wú)法確定復(fù)工時(shí)間，雖然這個(gè)月申報(bào)期延遲到24號(hào)，但是我們企業(yè)可能還是沒(méi)辦法按時(shí)申報(bào)，還能不能申請(qǐng)?jiān)傺幽?？答：可以延期申?bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。企業(yè)若確實(shí)存在受疫情影響在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，辦理申報(bào)仍有困難的情形，可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)。成功辦理延期申報(bào)的納稅人可正常申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票。

22.一般納稅人延期申報(bào)申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票操作指引納稅人開(kāi)具發(fā)票前，請(qǐng)通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件完成匯總申報(bào)和遠(yuǎn)程清卡，完成后可通過(guò)開(kāi)票軟件申領(lǐng)并開(kāi)具發(fā)票。申領(lǐng)發(fā)票時(shí)，建議采用郵寄方式。通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件匯總申報(bào)和遠(yuǎn)程清卡包括兩種方式，均為網(wǎng)上辦理。方式一：納稅人只要將開(kāi)票電腦連接互聯(lián)網(wǎng)，插入稅控設(shè)備（金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、稅務(wù)UKEY），進(jìn)入增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，等待軟件自動(dòng)上傳匯總，直到跳出“征期自動(dòng)上傳匯總成功”提示，即完成抄稅工作。方式二：納稅人手動(dòng)在開(kāi)票軟件-匯總處理模塊中操作，具體如下：（1）金稅盤(pán)版開(kāi)票軟件：“匯總上傳”—“遠(yuǎn)程清卡”；（2）稅控盤(pán)版開(kāi)票軟件：“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)”；（3）稅務(wù)UKEY 開(kāi)票軟件：“上報(bào)匯總”—“反寫(xiě)監(jiān)控”。開(kāi)票前，請(qǐng)您務(wù)必記得采取上述兩種方式中的任一種，完成匯總上報(bào)和遠(yuǎn)程清卡，保證您正常開(kāi)具發(fā)票。納稅人如無(wú)法完成上述報(bào)稅和清卡處理，請(qǐng)聯(lián)系稅控服務(wù)單位。

23.出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)操作。（1）上傳電子數(shù)據(jù)。（2）提交PDF文檔在“退稅服務(wù)→稅貿(mào)互動(dòng)→退稅信箱→收件箱”，點(diǎn)擊“寫(xiě)信”。請(qǐng)正確填寫(xiě)辦稅員信息，其中手機(jī)號(hào)必須是可聯(lián)系的本地手機(jī)號(hào)，郵件主題設(shè)置為“海關(guān)代碼+企業(yè)名稱+無(wú)紙化備案”，選擇文件為之前掃描的PDF文檔，點(diǎn)擊發(fā)送。（3）查看反饋信息在“申報(bào)退稅→出口退（免）稅申報(bào)→備案業(yè)務(wù)申報(bào)→備案變更申報(bào)→已受理申報(bào)數(shù)據(jù)”，查看反饋信息，直至流程完結(jié)。

24.我企業(yè)未通過(guò)有資質(zhì)的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)，如何進(jìn)行所得稅稅前扣除？

答：對(duì)于符合條件的公益性捐贈(zèng)，企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)人可以進(jìn)行所得稅稅前扣除?？鄢那疤崾峭ㄟ^(guò)境內(nèi)依法設(shè)立或登記的、具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)組織，或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)。但是本次疫情期間，大量企業(yè)和個(gè)人也直接向一線醫(yī)院捐贈(zèng)了急需醫(yī)療防護(hù)物資。這些捐贈(zèng)是否可以稅前扣除？現(xiàn)行政策下，部分地區(qū)的企業(yè)和個(gè)人如果通過(guò)符合條件的公益性社會(huì)組織向相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行“定向捐贈(zèng)”，也可能適用所得稅稅前扣除政策。目前，已有部分公益性社會(huì)組織簡(jiǎn)化了定向捐贈(zèng)流程，捐贈(zèng)人可將捐獻(xiàn)物資直接發(fā)往受捐醫(yī)療單位，之后再補(bǔ)辦定向捐贈(zèng)手續(xù)，獲取捐贈(zèng)憑證。

25.奮戰(zhàn)在抗疫最前線的各級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)可適用下列增值稅優(yōu)惠政策（1）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件三第一條第七款）（2）第三方醫(yī)療機(jī)構(gòu)受托提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。（財(cái)稅[2019]20號(hào)第二條）

26.生產(chǎn)流通各類醫(yī)療器械、用品和抗疫物資的單位和個(gè)人可適用下列增值稅優(yōu)惠政策:（1）血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。（財(cái)稅字[1999]264號(hào)第二條、第三條）（2）對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。（財(cái)稅[2011]137號(hào)）（3）對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（國(guó)稅發(fā)[2009]10號(hào)第二條）（4）增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅[2009]9號(hào)第二條第三款）（5）屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)第一條）（6）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)進(jìn)口抗癌藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅[2018]47號(hào)）（7）增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)進(jìn)口罕見(jiàn)病藥品，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)稅[2019]24號(hào)）（8）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。（財(cái)稅[2015]4號(hào)）。

27.社會(huì)各界為抗擊疫情，踴躍捐贈(zèng)物資、無(wú)償提供服務(wù)的單位和個(gè)人可適用下列增值稅優(yōu)惠政策：（1）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。（《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條第五款）（2）外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物免征增值稅。（財(cái)稅[2002]2號(hào)）（3）對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的用于防控新冠肺炎疫情的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅。（財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第6號(hào)）（4）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供的用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第十四條第一款）（5）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓的用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不視同銷售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅。（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件一第十四條第二款）（6）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于財(cái)稅2016 年36號(hào)附件一第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件二第一條第二款）。

28.所有單位和個(gè)人均可適用的增值稅優(yōu)惠政策（這是原來(lái)就有的政策）（1）增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下（季度銷售額30萬(wàn)元以下，含本數(shù)）免征增值稅。（財(cái)稅[2019]13號(hào)第一條）（2）符合條件的增值稅一般納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告[2019]第39 號(hào)第八條）和（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）

29.財(cái)政部、稅務(wù)總局最新發(fā)布《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）：（1）對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。（2）單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

30.我在春節(jié)前新購(gòu)一輛私家車，原本節(jié)后辦理繳稅上牌，受疫情影響，車管業(yè)務(wù)暫停線上辦理，這種情況下如果造成車輛購(gòu)置稅逾期申報(bào)，需要繳滯納金嗎？答：因不可抗力原因，按照現(xiàn)行規(guī)定，自2020年1月22日至安徽省新型冠狀病毒感染肺炎疫情響應(yīng)期結(jié)束，這段時(shí)間不計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅滯納金。

在這個(gè)疫情蔓延肆虐的時(shí)期，我們整理匯總了這段時(shí)間與抗疫有關(guān)的財(cái)稅政策和一些實(shí)操問(wèn)題，貢獻(xiàn)我們的綿薄之力。如有遺漏或不完善之處，歡迎批評(píng)指正！我們堅(jiān)信，大家團(tuán)結(jié)一心，眾志成城，一定會(huì)在短時(shí)間內(nèi)戰(zhàn)勝病毒，恢復(fù)我們的幸福生活！危中有機(jī)，希望大家工作、生活調(diào)整的情況下，時(shí)刻關(guān)注自己企業(yè)的財(cái)稅狀況，開(kāi)源節(jié)流，用足政策，為疫情解除后的工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。