新時代背景下業(yè)財融合的探討

三門峽戴卡輪轂制造有限公司 李紅強

業(yè)財融合更多的是從會計人員的職能轉(zhuǎn)變角度來說的，我國改革開放以來，會計人員的職能從側(cè)重依據(jù)會計準(zhǔn)則記賬、報稅，到20世紀(jì)70年代初步引入管理會計職能，會計人員開始參與企業(yè)融資、并購、戰(zhàn)略分析等職能，而管理會計則是業(yè)財融合的理論基礎(chǔ)，業(yè)財融合不是理論，而是管理會計理論發(fā)展到一定階段的實踐突破。

1 業(yè)財融合的概念和理論基礎(chǔ)

1.1 業(yè)財融合的概念

所謂業(yè)財融合，就是指財務(wù)和業(yè)務(wù)的深度互融，是財務(wù)與業(yè)務(wù)之間流程與流程、制度與制度、信息與信息、服務(wù)與服務(wù)的全方位、全流程、全鏈條的融合。簡單地講就是財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化。通過財務(wù)融入業(yè)務(wù)，改善財務(wù)對業(yè)務(wù)的認(rèn)知和財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持服務(wù)、管理監(jiān)控的手段；通過業(yè)務(wù)融入財務(wù)，改善業(yè)務(wù)對財務(wù)的認(rèn)知與了解，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程規(guī)范支持財務(wù)流程規(guī)范，以及業(yè)務(wù)決策的高效科學(xué)，從而促進企業(yè)資源的高效配置，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造能力的提升。

1.2 業(yè)財融合理論的來源

從會計的發(fā)展歷史來看，業(yè)務(wù)和財務(wù)從來都不是完全分割的兩個單獨個體，會計從傳統(tǒng)的“賬房先生”到現(xiàn)代的財務(wù)管理CFO，由于企業(yè)發(fā)展的需要以及企業(yè)所有者和經(jīng)營者對會計要求的不斷提高，會計職能的不斷轉(zhuǎn)化，會計工作的外延不斷擴大，業(yè)務(wù)越來越離不開財務(wù)，財務(wù)也越來越需要業(yè)務(wù)的協(xié)同。同時，隨著財務(wù)會計、管理會計、企業(yè)戰(zhàn)略等理論和管理工具的不斷創(chuàng)新，業(yè)財融合理論應(yīng)時而生。在20世紀(jì)80年代，以美國為首的管理會計學(xué)者和專家，就已經(jīng)總結(jié)出了非常多的業(yè)財融合工具。例如，大家非常熟悉的BSC(平衡計分卡)和ABC(作業(yè)成本法)，BSC實際上就是四個維度，只有一個維度是財務(wù)，其他三個維度都涉及業(yè)務(wù)過程，而且重點強調(diào)的是業(yè)務(wù)過程。目前BSC有了最新的發(fā)展，就是在這四個維度里加入了創(chuàng)新的元素。將更多的業(yè)務(wù)元素融入到財務(wù)中將是業(yè)財融合的一個必然趨勢。ABC要解決的是成本分?jǐn)倖栴}，它的核心在于從業(yè)務(wù)流程的規(guī)劃設(shè)計環(huán)節(jié)就開始進行成本管控，是一種由財務(wù)向業(yè)務(wù)進行延伸的表現(xiàn)。

2 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合的現(xiàn)狀

2.1 我國目前會計職能轉(zhuǎn)變?nèi)匀惠^慢

受我國傳統(tǒng)會計觀念的影響，我國會計職能大部分仍然停留在傳統(tǒng)的事后算賬階段，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)的職能更多是記賬、報表、納稅申報，而對企業(yè)經(jīng)營活動事前和事中的參與不足，財務(wù)職能中對預(yù)測、分析、預(yù)警、決策、戰(zhàn)略、評價等職能涉及較少。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)超過80%的財務(wù)人員只擔(dān)任財務(wù)會計，高級一點的可能會接觸預(yù)算、成本管理，他們有一半以上的時間用于記賬與核算，充當(dāng)著“賬房先生”的角色。

2.2 會計人員自身能力發(fā)展參差不齊

“工欲善其事，必先利其器?！睍嬋藛T如果要參與到業(yè)務(wù)中必須具備一定的專業(yè)能力和綜合能力，當(dāng)前大部分的會計人員擅長的理論是財稅法規(guī)，擅長的技能是記賬報稅，而戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、財務(wù)分析、財務(wù)創(chuàng)新等管理能力缺乏。因為不在行所以無法融入，因為自身能力發(fā)展不平衡，導(dǎo)致企業(yè)個別會計人員孤掌難鳴，或僅僅是旁觀者的角色。

2.3 企業(yè)為業(yè)財融合創(chuàng)造的機制和環(huán)境落后

會計人員角色的轉(zhuǎn)變離不開企業(yè)對財務(wù)人員提供的機制和環(huán)境，而好的機制能夠促進企業(yè)會計人員角色的轉(zhuǎn)變。例如，企業(yè)通過制度要求財務(wù)人員參與到經(jīng)營會議過程并且要求財務(wù)站在專業(yè)角度對經(jīng)營進行剖析和建議，并設(shè)置專業(yè)的崗位，給予管理崗位的薪酬待遇，這樣則能更多為會計人員提供較大的發(fā)展通道并轉(zhuǎn)變積極性；反之，如果對會計人員的考核要求僅僅是算好賬，合理避稅甚至少繳稅，如此下去將造成業(yè)、財“兩張皮”，兩者非但無法融合甚至?xí)u行漸遠(yuǎn)。

2.4 業(yè)財融合的價值發(fā)揮已經(jīng)看到曙光

目前我國大力鼓勵會計人員職能的轉(zhuǎn)變，從認(rèn)證考試體系上完善對專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)考評。例如，注冊會計師、高級會計師等考試中均包含財務(wù)管理、戰(zhàn)略等課程，我國自2015年11月試點開展“管理會計師專業(yè)能力培訓(xùn)”工作。國家層面的一系列動作為管理會計發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境，也為業(yè)財融合提供了堅實的人才基礎(chǔ)。在企業(yè)層面，隨著外資企業(yè)的不斷進入，企業(yè)發(fā)展和競爭環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)職能轉(zhuǎn)變、業(yè)財融合的要求也越來越高，業(yè)財融合必將成為一種大趨勢。

3 當(dāng)今時代強調(diào)業(yè)財融合的意義

3.1 打通企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)，實現(xiàn)四流同步

安全、高效的企業(yè)管理應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部形成管理流程的閉環(huán)，包括資金管理流程、信息傳遞流程、產(chǎn)品銷售流程等。財務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營信息的集成者，如果不能和各個業(yè)務(wù)部門形成互通，流程不能實現(xiàn)對接，那么企業(yè)閉環(huán)的流程管理就無從談起。而打通了財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的部門墻，實現(xiàn)了信息的互通，則可促進企業(yè)物流、資金流、信息流和組織流同步實現(xiàn)。

3.2 財務(wù)從核算價值到創(chuàng)造價值，提升企業(yè)經(jīng)營決策水平

財務(wù)人員一直以來被定位為后臺支持體系人員，在企業(yè)中一直是核算、監(jiān)督、計算等基礎(chǔ)職能，而銷售部門則在市場中沖鋒陷陣，為企業(yè)創(chuàng)造利潤。而財務(wù)人員一旦突破了職能的瓶頸，將財務(wù)的信息變成產(chǎn)品，變成有價值的產(chǎn)品，將產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為價值則指日可待。例如，財務(wù)人員通過投融資的合理籌劃可以創(chuàng)造投資收益，降低融資費用，通過財務(wù)模型，對業(yè)務(wù)可行性進行分析評價，可以提升業(yè)務(wù)獲利能力，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，通過成本分析找到關(guān)鍵成本控制點，業(yè)財融合將是財務(wù)人員打通價值計量到價值創(chuàng)造的最后一公里，是從后臺走向前臺的必由之路。

3.3 打破財務(wù)人員發(fā)展瓶頸，實現(xiàn)CFO到CEO的蝶變

據(jù)統(tǒng)計國外30%的CEO都是由CFO變身而來的，而我國CFO到CEO的蝶變之路面臨的絕非坦途。我國大部分企業(yè)的CEO多是從銷售、生產(chǎn)、品控等體系轉(zhuǎn)變而來的。如果CFO不能打破成長的天花板，則財務(wù)的發(fā)展終極瓶頸就不能打破。CFO到CEO轉(zhuǎn)變的最大挑戰(zhàn)在于是否具備業(yè)務(wù)思維能力，而業(yè)務(wù)思維能力的必然鍛煉過程就是通過業(yè)財融合，深入?yún)⑴c到業(yè)務(wù)過程中。

3.4 探究財務(wù)人員在智能化、信息化時代和未來的職業(yè)存在價值與發(fā)展路徑

面臨著當(dāng)前人工智能、機器人、財務(wù)共享、云計算等新的科技革命和時代變革，財務(wù)人員基礎(chǔ)的財務(wù)職能被科技手段所取代將是趨勢。財務(wù)人員通過對業(yè)務(wù)的不斷深入學(xué)習(xí)了解，提升經(jīng)營決策的分析能力，讓自己從外行變?yōu)閮?nèi)行，通過不斷掌握新的財務(wù)管理知識，讓自己成為領(lǐng)域內(nèi)的專家。內(nèi)行和專家的核心目的在于能夠為企業(yè)創(chuàng)造價值，而企業(yè)作為盈利性的組織，能夠創(chuàng)造價值的部門必然是保留的部門，而那些不能創(chuàng)造價值的或者創(chuàng)造的價值小于其成本的部門則成為企業(yè)未來發(fā)展的棄子。

4 業(yè)財融合的實現(xiàn)路徑

4.1 財務(wù)人員自身知識能力的提升和職能定位的轉(zhuǎn)變

“打鐵還需自身硬”，要實現(xiàn)業(yè)財融合，財務(wù)人員就要轉(zhuǎn)變理念，拋棄財務(wù)原有的閉門造車、固步自封、拒絕溝通的狀況，要不斷提升專業(yè)能力、服務(wù)能力、管理能力和創(chuàng)新能力。在服務(wù)能力中要提升財務(wù)分析能力、資金管控能力、流程再造能力和業(yè)務(wù)管控能力。管理能力中，財務(wù)人員不斷提升戰(zhàn)略、預(yù)算、資金、風(fēng)險管控四個核心能力。在創(chuàng)新能力中要提升財務(wù)的制度創(chuàng)新、模式創(chuàng)新、團隊效率、服務(wù)方式等創(chuàng)新。在提升了自身能力之后，才能逐步擴大財務(wù)的職能邊界，不斷提升價值創(chuàng)造能力，提升在企業(yè)內(nèi)部的話語權(quán)和存在感。

4.2 企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造業(yè)財融合的機制和環(huán)境

業(yè)財融合的順利開展除財務(wù)人員自身素質(zhì)達標(biāo)之外，企業(yè)和組織內(nèi)部也要為業(yè)財融合提供良好的環(huán)境。從制度層面，企業(yè)經(jīng)營決策制度要求財務(wù)對重大經(jīng)營決策的參與；從成長晉升方面，為財務(wù)人員打通財務(wù)到業(yè)務(wù)的成長通道；從薪酬制度方面，給予財務(wù)人員一定的價值創(chuàng)造激勵等；從業(yè)務(wù)流程層面，企業(yè)要重視財務(wù)人員在業(yè)務(wù)流程中的作用，如信控審批流程，財務(wù)人員必須經(jīng)過對歷史數(shù)據(jù)的分析和比較做出結(jié)論后方可對客戶進行信用額度的確定；從企業(yè)環(huán)境方面，要不斷提升企業(yè)的自動化和智能化、信息化程度，將財務(wù)人員從簡單重復(fù)的工作中解放出來，讓財務(wù)人員有更多的時間和精力去參與到業(yè)務(wù)中，發(fā)揮財務(wù)的專業(yè)價值。

4.3 財務(wù)人員要不斷創(chuàng)新服務(wù)手段和技能

一是要建立完善的分級報表信息管理體系，通過完善統(tǒng)計管理和企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)管理，打造真實、準(zhǔn)確、及時、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)鏈，才能為經(jīng)營決策校準(zhǔn)參考。此外，財務(wù)要不斷構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息與溝通體系建設(shè)，這也是企業(yè)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容之一，通過不斷構(gòu)建準(zhǔn)確、快捷的信息傳遞體系，才能保證企業(yè)神經(jīng)的敏感性，避免企業(yè)面對問題時不知所措。而分級報表體系則保證信息因為重要性的不同在不同層級安全可控地傳遞，確保信息的針對性和有用性，提升信息的使用效率。

二是要建立企業(yè)內(nèi)控體系，財務(wù)融入業(yè)務(wù)就是要能夠?qū)I(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確、合理的評價。例如，對經(jīng)營結(jié)果要建立定期分析機制，通過對事前的評估和事后的分析，提出經(jīng)營改進建議，從而降低風(fēng)險、控制成本、改善績效。通過BSC的平衡積分卡的績效評價機制，財務(wù)部門對財務(wù)維度的結(jié)果進行評價，從而改善組織績效結(jié)果。通過對戰(zhàn)略進行總結(jié)分析，對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略進行評價，從而確保戰(zhàn)略的動態(tài)修訂，確保戰(zhàn)略和企業(yè)現(xiàn)狀的適配性。

三是要建立財務(wù)模型指導(dǎo)體系，通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，在企業(yè)建立全面預(yù)算體系的同時，財務(wù)也要深入了解公司供應(yīng)鏈的各個環(huán)節(jié)，各個業(yè)務(wù)部門的運營流程，實現(xiàn)全員、全流程、全方位的流程穿透。通過預(yù)算指標(biāo)的制定、預(yù)算過程的管控和預(yù)算結(jié)果的評價與預(yù)算修訂的閉環(huán)管理，財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控實現(xiàn)從事后評價到事前的轉(zhuǎn)變，通過預(yù)算管理工具實現(xiàn)財務(wù)在企業(yè)管理中的作用和價值。

四是建立資金管理體系，貨幣資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金流管理的核心思想就是“現(xiàn)金為王”。而做好現(xiàn)金流管理則需要財務(wù)做好資金計劃的準(zhǔn)確編制、開源節(jié)流做好資金的過程管控、資金成本管理等，從而實現(xiàn)企業(yè)資金鏈的安全，資金的高效周轉(zhuǎn)和資金成本的最小化。

五是建立全面預(yù)算管控體系，通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，在企業(yè)建立全面預(yù)算體系的同時，深入了解公司供應(yīng)鏈的各個環(huán)節(jié)，各個業(yè)務(wù)部門的運營流程，實現(xiàn)全員、全流程、全方位的流程把控。通過預(yù)算指標(biāo)的制定，預(yù)算過程的管控、預(yù)算結(jié)果的評價和預(yù)算修訂的閉環(huán)管理，財務(wù)對業(yè)務(wù)的管控實現(xiàn)從事后評價到事前的轉(zhuǎn)變，通過預(yù)算管理工具實現(xiàn)財務(wù)在企業(yè)管理中的作用和價值。

4.4 財務(wù)人員走進業(yè)務(wù)了解經(jīng)營過程中的痛點

財務(wù)人員要從業(yè)務(wù)角度看財務(wù)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)需求點，發(fā)現(xiàn)問題點，發(fā)現(xiàn)結(jié)合點，有的放矢，不空談服務(wù)，不空談融合。沒有結(jié)合點和共同需求點的融合只會流于形式，毫無意義。參與到業(yè)務(wù)運作的流程中，熟悉業(yè)務(wù)的語言，熟悉業(yè)務(wù)的運作，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)的痛點。不閉造車，不做“賬房先生”，把經(jīng)營語言和財務(wù)語言相結(jié)合，使財務(wù)變成業(yè)務(wù)人員能聽得懂得財務(wù)，從而避免出現(xiàn)語言不通，溝而不通。尋找業(yè)務(wù)痛點和業(yè)財協(xié)同結(jié)合點，如合同評價的問題、銷售與信控的問題、銷量與利潤的問題、發(fā)展與風(fēng)險的問題等。

4.5 財務(wù)人員要拋棄跟從理念變成主動引領(lǐng)

財務(wù)人員在業(yè)財融合的過程中不是被動地接受，而是主動地融入。不是被動地適應(yīng)，而是主動地引領(lǐng)。業(yè)財融合本身就是雙向的互動，一方面財務(wù)流程要貫穿到業(yè)務(wù)流程中，另一方面業(yè)務(wù)流程也要根據(jù)財務(wù)流程進行規(guī)范和完善。業(yè)財融合要實現(xiàn)形式到實質(zhì)的突破，財務(wù)必須主動行動，讓財務(wù)和業(yè)務(wù)形成良性的協(xié)同和互動。例如，財務(wù)在對業(yè)務(wù)進行規(guī)范的同時，要積極輸出財務(wù)理念、財務(wù)制度、財務(wù)知識，讓業(yè)務(wù)人員能夠聽懂財務(wù)語言，這樣才能減少溝通阻力。通過財務(wù)的持續(xù)培訓(xùn)輸出，讓業(yè)務(wù)人員掌握財務(wù)的思維方式、盈利意識、風(fēng)險意識，如此可將財務(wù)專業(yè)價值最大化。

5 結(jié)語

業(yè)財融合是一種新理論，但更是一種實踐。財務(wù)人員除了有理論有技能，更要有行動。面對復(fù)雜的局勢，以及巨大的阻力和壓力，只有擔(dān)起責(zé)任，放手去實踐、去嘗試，不怕失敗，不怕挫折，才能真正將理論結(jié)合到實際，將理論轉(zhuǎn)化為行動，將無形的信息轉(zhuǎn)化為企業(yè)的價值，真正達成業(yè)財融合的最終目的，從而讓財務(wù)這個職業(yè)在新時代始終保持其活力和價值。